高校內部績效審計的作用和存在的問題及對策

王建康

摘 要：高校績效審計是通過對高校的教育經費支出的經濟性、效率性和效果性進行評價和分析，進而提高資源配置和管理效率，建設可持續發展的資源節約型高校。對高校教育經費支出進行績效審計，一方面可以優化政府財政支出的資源配置，另一方面可以實現對高校運行的監督，進而幫助高校實現良性發展。鑒于此，文章結合筆者多年工作經驗，對高校內部績效審計的作用和存在的問題及對策提出了一些建議，僅供參考。

關鍵詞：高校內部;績效審計;作用;問題及對策

現代管理日趨向績效管理演化，績效管理不僅是一種工具和過程，而是一個體系，在強調管理職責與分工的同時，更加突出管理的效益與效率，管理的本質在于對績效的追求。隨著“雙一流”大學建設被作為高校發展的戰略目標，我國高校迎來了一個轉型升級的大好機遇，如何發揮自身優勢激發高校內生動力，需要在管理體制機制方面創新，如何落實績效管理到位，績效審計作為一項重要抓手，需要審計工作的全過程參與，在績效管理中扮演著重要角色。

1 高等學校內部績效審計發揮的主要作用

1.1 預防保護作用

通過內部績效審計，可使學校各單位內部控制制度得到強化，通過審計關口前移，事前、事中提前介入、事后全過程覆蓋等手段，發現問題及時糾正，使內部審計人員不僅僅是問題出現后發現問題的人，而且要使內部審計人員成為推動學校改革的使者，把問題消滅在萌芽狀態，完善學校內部治理結構和健全權力約束機制，切實發揮高校內部績效審計“免疫系統”的作用，確保學校經濟活動在陽光下運行。

1.2 有利于推動學校穩健可持續發展

通過內部績效審計，既可優化財政性資金的使用效益，也可優化非財政性資金的使用效益。促進學校資金管理部門在財政性資金和非財政性資金的總額之內，做到支出安排合理，杜絕資金浪費，勤儉辦學，調動廣大教職工的主觀能動性，提高辦學質量，培養出更多高素質的人才，多出科研成果以切實提高辦學水平，推動學校穩健可持續發展。

2 高校內部績效審計中存在的問題

2.1 高校審計部門缺乏獨立性

在高校運行中，審計部門難免和其他部門產生利益和權責的交叉，所以在高校的整體運作中，績效審計的效用難以發揮。并且在高校內部審計中還存在行政透明度低的狀況，進而會產生腐敗現象，影響高校健康持續發展和對資源節約型高校的建設。

2.2 高校績效審計的評價系統缺乏完善性

現在，我國高校績效審計的整體運行還處在初級階段，在理論和實際中都存在一些不可忽略的問題。尤其是在評價系統上還存在著偏重財務指標審計、停留在量化層面分析和衡量標準不統一的問題。這些評價上的偏差很容易導致審計結果缺乏公正性和科學性，對高校教育經費支出的審計十分不利。

2.3 內部績效審計工作規章制度不全、體系不完善，與現代高校建設不相適應

雖然高校內部績效審計工作已有一定的發展歷史，但尚未形成良好工作運行機制，依然存在規章制度不全、體系不完善的現象，難與現代高校建設相適應。首先，高校內部績效審計工作缺乏法律支持。高校現行參照執行的國家層面的內部審計工作文件制度僅僅局限于審計署和教育部出臺的相關文件，暫時沒有法律法規層面的相關條文支持保障。其次，高校內部績效審計工作缺乏行業規范指導。教育部《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》，只是解決了要不要完善高校內部審計機制，沒有解決內部績效審計怎么審計？內部績效審計的量化標準是什么？

3 促進高等學校績效審計工作的對策

3.1 高校負責人要充分重視內部績效審計工作

績效審計的觀念在前幾年就已經開始在我國高等學校審計工作中浮現，首先各級政府和廣大人民群眾對高等學校在依法辦學過程中經濟活動的各項規章制度是否齊全、財務核算是否符合標準、目標任務是否完成、有無違反財務制度及是否違反經濟政策的行為等的關注度在不斷上升。另一方面，各高校由于加快一流大學和一流學科建設的需要，學校內部廣大教職工都希望學校有限的人力、物力、財力得到合理和有效使用，這些內、外因素的“合力”都在不斷督促高校負責人要充分重視內部績效審計工作。高校負責人從依法治校的大局出發，也要充分認識到內部績效審計工作的重要性，要從高校生存與發展的高度上來看待內部績效審計工作，要借助于內部績效審計工作來促進學校科學的管理與決策，加強學校管理的風險意識、提高學校規避風險能力。

3.2 以系統觀對待績效管理中的審計問題

由于對審計職能定位較為偏隘，使得審計工作容易被弱化。應以系統觀把審計環節納入整個績效管理過程，提高財務審計、內部控制和風險管理領域的審計核心職能，突出過程導向和問題導向。積極圍繞“雙一流”建設目標，重點關注決策過程的規范性，決策執行的經濟性和效率性，發現和確認制度設計的主要缺陷，并進一步確認問題的原因和對預期結果的影響，提出完善制度的建議。應加強對審計結果的跟蹤監督，加大后續審計力度，督促被審計單位及時糾正發現的問題，完成整改。要積極推動“審計全覆蓋”，對重點領域、重點項目、重點人物、重點經費實現審計監督，更好促進“雙一流”創建工作有序化開展。

3.3 培養一支專業的高校審計人才隊伍

人是工作的主體，具有不可忽視的價值。在高校審計部門中審計人員的素質和專業程度直接影響到審計的結果，所以培養一支專業的高校審計人才隊伍很重要。一方面要嚴把招聘門檻，防止濫竽充數，要對應聘人員進行專業的測試和綜合的考察，確保工作人員的專業素質和道德素質。另一方面要對在職人員進行有計劃的業務提升培訓，終身學習是審計人員的必備素質，有計劃的培訓也是對委托人負責任的表現。

3.4 加強建設程序和管理規范性審計

以經過上級批復的項目學校建設方案和任務書中所承諾的建設程序和項目管理機制為主線，通過查看項目建設管理資料、現場審核、詢問等方式，深入了解和審查承建院系（處室）在組織實施、績效管理、風險控制等方面存在的問題，重點關注建設任務是否按照建設方案和任務書中所承諾的建設程序進行有序建設;審查是否在前期按照規定程序合理設定各項建設任務的績效目標，績效目標與實際建設任務內容是否具有相關性，各項建設任務依據績效目標設定的績效指標是否清晰、細化、可衡量;審查是否還存在未開展實質性建設的任務、擅自調整批復的建設方案和任務書內容、建設任務管理碎片化、社會公眾或服務對象對建設任務實施效果滿意度差等問題，促進項目建設程序和管理規范有序。

4 結束語

對高校內部績效審計是建設資源節約型高校的保證。此外，績效審計是高校內部審計發展的必經之路。在我國高校中，雖然已經建立起了內部審計系統，但是內部審計的真正職能并沒有發揮出來，缺少對經費支出的經濟性、效益性和效果性的考察和分析。為了我國高校內部審計的創新和發展，對內部審計進行績效審計十分必要。

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