高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中財務與稅務風險的控制

江鑫庭

摘 要：本文以高新技術企業(yè)財務稅務管理工作為研究對象，對其在享受稅收優(yōu)惠政策過程中，可能存在的風險問題進行分析。在簡要概述當前相關政策內容的基礎上，對風險內容進行定位，并從崗位人員思想、企業(yè)資質申報、項目管理能力、納稅籌劃管理四個方面，提出針對性地管理策略，為提高高新技術企業(yè)財務、稅務管理能力，展開實踐性探索。

關鍵詞：高新技術企業(yè)? 稅收政策? 財稅風險

中圖分類號：F276.44 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）08（a）--02

高新技術企業(yè)是社會發(fā)展的主流力量，在享受國家政策支持時，也存在著相應的財務與稅務風險。尤其在市場高度發(fā)達的競爭環(huán)境中，更需要在發(fā)展過程中控制好自身的財稅風險，在保證運行穩(wěn)定性的基礎上，最大化開發(fā)政策優(yōu)勢，保證自身良好的競爭狀態(tài)。為實現(xiàn)這一管理目標，需以當前政策內容為導向，引導出高新技術企業(yè)中的財務與稅務風險問題及管理策略。

1 相關政策簡述

1.1 所得稅

高新技術企業(yè)在境內外收入所得，其所得稅可按15%的比例進行優(yōu)惠減免。同時，居民在進行企業(yè)技術轉讓的過程中，如果總金額在500萬元以內，可以直接免征其所得稅，而超出500萬元的部分，也可以享受所得稅減半的優(yōu)惠。政策內容中，對于高新技術企業(yè)在工藝、技術、產品等創(chuàng)新領域的研發(fā)經費，如不帶有資本化成分，可以按照50%的比例進行加計扣除，而符合資本化的部分，則以企業(yè)無形資產的150%完成攤銷。高新技術企業(yè)中，用于研發(fā)項目的設備與儀器，如果金額在100萬以內，可按照折舊年限的60%進行縮減控制，或是采用加速折舊的處理辦法完成管理。除上述政策內容外，為了鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展，還在各地區(qū)設置了大量的地方性優(yōu)惠政策，為吸引其投資與建設提供了支撐。

1.2 增值稅

增值稅管理體系下，除《國內投資項目不予免征的進口商品名錄》內標注的商品，高新技術企業(yè)用于項目研發(fā)與創(chuàng)新的設備與設施，都可以減免進口環(huán)節(jié)上的增值稅與關稅。同時，在信息化技術條件下，對于軟件與軟件改造的市場領域，按照17%的比例進行稅務征收，并在管理稅務的同時，將超出3%的部分，進行“即征即退”的管理策略，使軟件行業(yè)也能在較低的增值稅稅率條件下，保證自身的發(fā)展狀態(tài)。

2 風險內容說明

2.1 企業(yè)資質認定

高新技術企業(yè)的認定，在《高新技術企業(yè)認定管理辦法》中，作出了明確性的說明。作為“高新技術企業(yè)”，務必要擁有相應的技術產權，并要求其科技職工的比例，要在總員工數量的30%以上，研發(fā)人員需在10%以上。在收入條件上，對其作出了明確的層級化區(qū)分。以近一年的高新技術銷售收入為條件，數值在5000萬元以內的企業(yè)，應占總比例的5%;5000萬～2億元的比例應高于4%;2億元以上的，應至少占3%的比例。

當企業(yè)符合以上的政策要求后，才能被認定為高新技術企業(yè)，并享受國家或地方的相關政策優(yōu)惠。然而，在實際應用中，尚有一些領域沒有做出明確且量化的說明，為企業(yè)的界定帶來了實質性的風險。例如，企業(yè)研發(fā)隊伍中，短期員工的比例相對較高，就可能會對企業(yè)性質的申報與認定帶來風險，影響企業(yè)對于政策優(yōu)惠條件的利用。

2.2 研發(fā)成本歸集

高新技術企業(yè)發(fā)展過程中，項目研發(fā)所消耗的費用，帶有明顯的政策優(yōu)惠條件，其作用主要在于激勵企業(yè)加強對技術領域的開發(fā)與創(chuàng)新，并加快科技研發(fā)成果從理論層面向應用層面的轉化。但是，在對研發(fā)經費進行管理的實務工作中，對于其歸集條件，并沒有形成明確標準，這就使企業(yè)研發(fā)經費認證存在很大的漏洞。尤其在會計準則與稅法政策之間，差異性的內容仍然存在，并為高新技術企業(yè)的研發(fā)帶來困難，使其經營支出費用與研發(fā)費用出現(xiàn)混淆，不利于研發(fā)經費的獨立核算[1]。

例如，科技研發(fā)項目申報與運行的一致性、研發(fā)下腳料沖減、會計與高新收入區(qū)分等問題，都會對具體研發(fā)成本歸集帶來影響。而企業(yè)研發(fā)歸集處理，與加計扣除研發(fā)歸集有很大差異，忽視其他費用在加計扣除中的比例，使其超出整體金額的10%，就會增加企業(yè)出現(xiàn)財務風險的概率，使其研發(fā)活動的財稅管理能力被大幅度削弱。

2.3 收入風險確認

對于高新技術企業(yè)的認定，其收入判斷條件是重要的標準，也直接影響著企業(yè)所享受的優(yōu)惠性政策內容。但為了使企業(yè)可以更好的利用此類政策，就需要高新技術企業(yè)，對創(chuàng)新技術與服務的收入內容，作出明細化的管理，以此保證企業(yè)能夠享受到相應的優(yōu)惠性政策內容。現(xiàn)階段市場環(huán)境中，對于高新技術產品與服務的認定模式存在差異，并導致稅務報關工作中，產生了明顯的分析與出入。這一條件，為企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策利用帶來了困難，并容易引發(fā)企業(yè)財稅管理工作中的風險問題。

3 風險控制方法

3.1 加強稅務人員思想認識

高新技術企業(yè)的財稅管理，由財務崗位一線工作人員負責，其對于財稅管理的敏感度直接影響著企業(yè)在優(yōu)惠政策條件下的風險控制水平。為此，需要高新技術企業(yè)優(yōu)化人才管理工作，通過加強對于稅收優(yōu)惠政策的重視程度，調整整體組織結構的思想認識，并具體落實到財務工作人員的管理上，使其可以更具針對性地完成財務工作，讓企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時，盡可能地避免出現(xiàn)風險性問題。層級組織結構中，應從企業(yè)管理者開始，加強對于優(yōu)惠政策財務管理的關注度，并使其作為部門中層干部監(jiān)督與控制的重要內容。然后，在基層崗位工作中，定期組織一線財務人員，開展針對相關稅收政策內容的培訓活動，使其在財稅管理、風險認識、管理策劃等工作內容中，展現(xiàn)出明顯的職業(yè)化優(yōu)勢與專業(yè)化能力。尤其在企業(yè)納稅籌劃的內容上，防范財稅風險問題，保證企業(yè)財務管理工作的穩(wěn)定性。

3.2 完善企業(yè)資質申報工作

提高高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的利用水平，需要對加強企業(yè)內部的定位申報管理。在對自身財稅信息進行細化通知的過程中，向國家有關部門遞交真實且細致的資料，并按照國家相關管理規(guī)定內容，對具體資質申報工作的文件內容與形式進行調整，進而更好地適應整體管理需要，保證企業(yè)資質與定位的準確性，避免對其享受政策優(yōu)惠條件造成負面影響。

企業(yè)開展申報工作的過程中，需要在規(guī)定時間內，完成《高新技術企業(yè)認定申請書》的準備與填寫。同時將企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記書、會計研發(fā)費用報告、高新技術收入報告、企業(yè)年度報告、知識產權證書、技術創(chuàng)新證明等相關材料，按照具體的申報要求完成準備。在與當地相關部門的溝通中，及時上交材料，并協(xié)助其完成自身高新技術企業(yè)的認定工作，為企業(yè)合理利用稅收政策中的優(yōu)惠條件打下基礎[2]。實務工作中，還可以根據企業(yè)的實際運行條件，在部門內設置完整的申報工作管理人員或部門，在授予其資源協(xié)調調配的職權后，獲得各部門與崗位的配合，有效地完成具體資料的備制與遞交，保證企業(yè)資質認證工作的有序展開，避免延遲申報與定位不明確為企業(yè)帶來財稅風險。

3.3 強化企業(yè)項目管理能力

高新技術企業(yè)的發(fā)展過程中，為了能夠更好地享受來自財稅政策中的優(yōu)惠條件，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化的管理目標，應當對其項目管理能力進行強化，并實現(xiàn)研發(fā)費用的獨立核算，以此保證企業(yè)信息的完整性，為企業(yè)的財稅減免提供有效地信息指導。對此，企業(yè)應當對高新技術創(chuàng)新項目中的相關費用核算內容，進行細致梳理，并在規(guī)范化管理思想體系下，以適應研發(fā)費用獨立核算的管理模式，對其原有數據統(tǒng)計方式與組織結構進行調整。

以科技創(chuàng)新為基礎，在技術與服務研發(fā)成功轉化的影響下，確定企業(yè)在技術、服務領域中的研發(fā)投入，并形成投入經費的總體數值。尤其在財務與會計的賬目管理工作上，需要崗位人員對研發(fā)費用中，費用名稱、實際內容、歸集路徑等內容進行綜合化的管理。尤其在熟悉高新技術企業(yè)研發(fā)費用與加急費用控制差異化條件的基礎上，明確地區(qū)分財務準則相關稅法的管理區(qū)別，為企業(yè)的研發(fā)費用減免申報，提供基礎性的數據支撐。使企業(yè)可以充分滿足稅務部門的相關管理需要，并在審核過程中，可憑借自身的優(yōu)勢項目管理能力，快速、高效地享受到政策內容帶來的優(yōu)惠，減輕高新技術企業(yè)稅負，為其穩(wěn)定發(fā)展掃除稅務風險問題。

3.4 補充企業(yè)納稅籌劃管理

針對財稅風險管理工作，高新技術企業(yè)應當重點強調對于風險問題的識別與預防，在出現(xiàn)財稅風險問題之前，就通過系列性管理與籌劃，再結合自身實際發(fā)展狀態(tài)與運行條件，保證整體財務管理的控制水平。

在實際工作中，企業(yè)的財務管理，需要根據相關行業(yè)領域內制定的管理細則，并在配合高新技術企業(yè)相關納稅規(guī)范細則的內容基礎上，完成對于自身財稅工作的規(guī)整化處理，使運行與管理中可能存在的風險問題得到控制。而在報關管理實務工作中，還需要結合實際經驗，對具體產生的風險問題進行總結，并形成針對性地管理措施，對企業(yè)納稅管理行為作出進一步的規(guī)劃與控制，使其在維護企業(yè)稅務穩(wěn)定上，發(fā)揮積極影響[3]。

另外，在內部組織結構協(xié)調性上，企業(yè)也需要進行優(yōu)化管理，通過加強各部門與財稅部門之間的合作，保證企業(yè)財稅籌劃工作執(zhí)行的有效性，并盡可能地消除并控制其中的風險產生條件。保證高新企業(yè)內部各部門，都能按照國家政策規(guī)定的條件開展生產與發(fā)展活動，以此使整體納稅籌劃管理，展現(xiàn)出明顯的實用性優(yōu)勢。

4 結語

綜上所述，高新技術企業(yè)在享受政策優(yōu)惠條件的同時，也會面臨一定的風險性問題，并集中體現(xiàn)在企業(yè)資質認定、研發(fā)成本歸集、收入風險確認這三個方面。在落實企業(yè)管理的過程中，需要從崗位人員、申報工作、項目管理、納稅籌劃這四點內容著手，保證企業(yè)的財稅管理狀態(tài)，進而使其能夠更加充分地利用政策條件帶來的優(yōu)勢，維護高新技術企業(yè)的發(fā)展狀態(tài)，為社會發(fā)展作出積極貢獻。

參考文獻

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