寵物食品制造企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及改進措施

曹光明

摘要：隨著社會經濟的快速發(fā)展和全球經濟的一體化發(fā)展，寵物食品制造企業(yè)的競爭壓力越來越大，導致寵物食品制造企業(yè)管理中的各種矛盾逐漸突顯出來。寵物食品制造企業(yè)的內部控制管理體系已經無法適應目前市場化、國際化、創(chuàng)新化的要求，從而引發(fā)了很多內部控制問題。從管理手段上來看，內部控制能夠促進企業(yè)目標的實現(xiàn)，幫助企業(yè)進行自我管理系統(tǒng)升級。寵物食品制造企業(yè)內部控制的實施需要不斷優(yōu)化才能適應企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大，適應行業(yè)特點和外部環(huán)境的變化，并以此為契機為寵物食品制造企業(yè)的管理者提供更好的決策服務，改善現(xiàn)有企業(yè)防范風險水平，降低各種風險發(fā)生的概率，構建和優(yōu)化企業(yè)內部管理機制。文章闡述了寵物食品制造企業(yè)內部控制存在的問題及其解決方法。

關鍵詞：寵物食品制造企業(yè);內部控制;內部監(jiān)督

一、引言

（一）制造企業(yè)內部管理改革的前提

改革開放40多年來，我國大多數制造企業(yè)面臨的是一個“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的時代。現(xiàn)在每個制造企業(yè)都在積極改變自己企業(yè)的命運，不進行改革創(chuàng)新將會導致企業(yè)利潤減少，最后可能出現(xiàn)虧損，甚至發(fā)生資不抵債的情況。在改革浪潮中，許多制造業(yè)企業(yè)家們從兩個方面進行改革創(chuàng)新，第一，從自身內部管理，推翻阻礙發(fā)展的壁壘，提升制造企業(yè)的內部管理運營效率，減少內部重大問題出現(xiàn)或發(fā)生內部重大問題能及時糾正。第二，向外發(fā)展擴大規(guī)模，橫向并購競爭對手使得迅速擴張，縱向并購上下游產業(yè)鏈，成本得到控制。制造業(yè)企業(yè)領導層大多數認為外部發(fā)展比內部管理更加重要，忽略自身管理將導致企業(yè)內部危機。

（二）寵物食品制造企業(yè)內部管理描述

21世紀以來，寵物食品制造企業(yè)管理方法主要是提升寵物食品制造企業(yè)內部管理控制，通過內控制度達成寵物食品制造企業(yè)整體目標實現(xiàn)。寵物食品制造企業(yè)進行內部控制建設主要從以下幾方面著手，內部控制環(huán)境的分析活動是運行內控的前提條件，寵物食品制造企業(yè)的發(fā)展方向要適應內部環(huán)境的不斷變化，對其業(yè)務流程進行風險評估，控制活動實行分級管理，實行重點管理和一般管理相結合，推進控制活動圍繞企業(yè)整體目標不偏離，最后加強董事會、監(jiān)事會及管理層的全面監(jiān)督，并形成評價報告。最終實現(xiàn)寵物食品制造企業(yè)內部管理活動的持續(xù)提升。

二、寵物食品制造企業(yè)內部控制管理現(xiàn)狀

（一）內部控制意識淡薄，重視程度不足

制造業(yè)企業(yè)因其自有特點，企業(yè)管理層在管理工作中，忽視內控體系的建設，導致員工內控意識不強，大部分企業(yè)員工從事工作或開展活動有內控制度也不遵守。這主要是管理層對內部管理不夠重視，僅看到眼前利益，忽視企業(yè)長遠規(guī)劃。公司內部員工過度依賴于投資人或創(chuàng)始人所說的話，按領導的旨意辦事。管理層在企業(yè)經營過程中的風險管理意識較弱，公司戰(zhàn)略發(fā)展和重大決策事宜僅由公司董事長一人判斷和決定，造成依靠個人意志主觀決策。重視程度不足還表現(xiàn)員工的培訓經費沒有給到位，不對員工進行培訓，員工只能按自己的理解和習慣辦事，忽略公司整體的利益。有時開展工作不按規(guī)章行使，可能給企業(yè)造成不可彌補的損失，形成惡性循環(huán)，企業(yè)內部管理更加難以正常開展。

（二）監(jiān)督機構不健全，內控制度執(zhí)行不力

寵物食品制造企業(yè)在內部管理開展監(jiān)督工作時，企業(yè)高層領導人認為內部控制監(jiān)督是財務部門的事，即財務部門負責內部控制，讓財務部門牽頭去完成，其他部門的工作只是做好與財務部門的對接工作，表面看上去是各司其職，但其實是對內控工作的不重視。內部控制必須由一把手牽頭，財務部門不能擔負起監(jiān)督的職責。另外，部分寵物食品制造企業(yè)雖然建立了內部管理各項制度手冊，卻沒有執(zhí)行或敷衍了事。這也是寵物食品制造企業(yè)內部控制停留在文本表述上，但并沒有具體落實。

年度終了，企業(yè)內部控制人員進行全面審計，實施審計的難度較高，在實際的操作過程中往往應付了事。存在以下幾個方面原因：第一，由于缺乏一定的公平、公正、公開，導致在進行內控審計過程中，企業(yè)內控人員和企業(yè)整體兩方面利益一致時，內控審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)領導人采取不當行為謀取企業(yè)利潤時，內部審計人員常常為了維護領導人權威采取避重就輕做法不披露任何有關違規(guī)信息。第二，內部審計人員與其他職能部門一樣在企業(yè)管理層的指導下開展工作，使得內部審計人員獨立性有限，難以展開深入工作。有時內部審計人員在企業(yè)中的職責地位劃分不清，導致內部審計工作受到阻礙。第三，企業(yè)人員之間的關系復雜性也阻擋了審計工作全面開展。比如對當前在職領導者進行經責審計，內部審計人員在進行工作時考慮到人情關系，可能會隱瞞不利當權者的信息，從而沒有達到預期審計效果。

（三）內部人員方面存在的問題

許多寵物食品制造企業(yè)內部控制建設僅限于內控手冊制定上，員工對公司認同感低，使得內控意識不強、責任心偏差。寵物食品制造企業(yè)人員流動性較大，導致執(zhí)行過程中的人員交叉相互推諉。寵物食品制造企業(yè)勞資關系極不穩(wěn)定，沒有形成一個集設計、落實、規(guī)避于一體的執(zhí)行機制。寵物食品制造企業(yè)的大部分領導人并不是財務科班出生，對財務概念只是簡單了解。也將片面地理解為內部控制就是財務人員的日常管理工作，財務人員身兼多職。不管內部審計人員綜合素質如何，只要財務管理能夠正常運轉，內部控制建設就會順利完成，這將影響內部控制發(fā)揮其應有的效果。

三、加強寵物食品制造企業(yè)內部控制管理的對策

（一）提高寵物食品制造企業(yè)內部控制主人翁意識

針對寵物食品制造企業(yè)內控意識淡薄的問題，對策是增強企業(yè)內控主人翁意識。從以下方面來講，第一，加強領導層的內控意識，特別是主要領導人。因為主要領導人是內控政策的批準者，只有增強他們的內控意識，發(fā)揚主人翁精神。讓管理者重視內控管理對企業(yè)發(fā)展起重要性，才能從整體角度為企業(yè)完善內控體系。第二，要加強員工主人翁的內控意識。從人員招聘時抓起，確保員工的質量，通過不間斷的培訓以及后期組織集中學習等方式，提升員工對內控管理認知度，最終達到示范作用，創(chuàng)造一個良好的內部控制主人翁的姿態(tài)。一個部門的領導者堅定不移地在制度和授權的范圍內，規(guī)范操作、風險防范、案件控制，依照員工全員參與并制定的內部控制手冊規(guī)則，對檢查出來的所有問題進行糾正，并做出適當的處罰決斷，這個企業(yè)就能在內部營造出良好的內控氛圍。

（二）制定寵物食品制造企業(yè)內部管理平臺機制，加強內控執(zhí)行效果

寵物食品制造企業(yè)建立內部控制管理平臺，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。內控管理平臺對采購、生產、銷售、售后等流程全方位跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時反映在管理平臺上，讓內控人員識別相關風險點，并制定措施，將經營職責、企業(yè)利潤和個人收入三者有機結合，讓寵物食品制造企業(yè)員工在各自的責任范圍內各司其職、降低風險、提高企業(yè)運行效率。寵物食品制造企業(yè)設置內部控制專職審計人員，開展日常監(jiān)督檢查與專項監(jiān)督檢查，利用內部管理平臺來發(fā)揮出監(jiān)督審查的效果。為內控制度的執(zhí)行與落實提供一個平臺支持，需建立的內部管理平臺內容和要求具有科學性。因此，寵物食品制造企業(yè)核心領導層在需要將法制化管理理念融入管理活動平臺之中，并要求各相關職能部門依照內部控制制度中的內容與要求進行管理活動開展。將內部管理平臺作為整個寵物食品制造企業(yè)管理體系一個部分，并通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督等方法來檢查內部控制執(zhí)行情況。

為優(yōu)化寵物食品制造企業(yè)組織管理結構，首先，企業(yè)應堅持股東多元化，降低大股東持股比例，制定議事規(guī)則。改變寵物食品制造企業(yè)小股東不參加議事坐等分紅收利，讓小股東參與到生產經營各個環(huán)節(jié)，強調小股東監(jiān)督職能。優(yōu)化內部控制的另一個重要方面是監(jiān)事會對股東們的監(jiān)督。劃分監(jiān)事對股東的權利行使和責任履行督促，股東權利的行使得當和責任履行完成程度直接影響內部控制效果。其次，在寵物食品制造企業(yè)任職的高級管理人員要保持獨立性，特別是董事長應避免兼任其他有關監(jiān)事職能，選舉的獨立董事應發(fā)揮監(jiān)督作用。為加強內部控制運行有效，寵物食品制造企業(yè)股東大會定期召開對內部控制工作業(yè)績進行評估，并根據細化出來的評價方法與監(jiān)督標準對內部控制工作業(yè)績進行打分。通過評價打分活動，不斷的進行內部控制總結，用總結過后的經驗進行更為有效的推廣，這些推廣給內部控制提供更多改進。

（三）加強企業(yè)員工內部控制理論學習和企業(yè)文化建設

在強化企業(yè)內部控制系統(tǒng)的過程中，各種行為控制都是人來操作，人是內部控制最重要的靈魂。首先，招聘的骨干成員具有良好的內控文化，有助于帶動其他員工樹立合規(guī)經營的工作意識和思維習慣，將新員工的經營理念向正確的方向引導，形成一種優(yōu)良的內部控制環(huán)境。其次，在制定企業(yè)內部控制制度時，寵物食品制造企業(yè)領導層公開邀請全體員工開展內控制度研討會，會上討論規(guī)章制度合理性，操作流程風險性等職工們關心的話題。制定完成后定期對員工進行管理體系和業(yè)務流程培訓，并同時加強員工的思想教育的工作不能放松。在寵物食品制造企業(yè)樹立典型人物，帶領全體員工樹立職業(yè)操守，遵守職業(yè)道德，端正價值取向，整體提高員工的綜合素質有效地加強內控管理，防范案件，減少屢查屢犯問題，形成員工對制度的意識和主動實施。再次，樹立寵物食品制造企業(yè)文化，將企業(yè)文化融入到內部控制活動系統(tǒng)的設計中，這可以影響企業(yè)員工在經營管理活動的各方面，達到內部控制效果，使內部控制更加人性化，有效激勵和鼓舞企業(yè)的員工。寵物食品制造企業(yè)管理層跟得上社會變化，注重企業(yè)文化的發(fā)展，確保企業(yè)文化的建設不落后于企業(yè)發(fā)展的步伐太多，因為文化具有反推動，當其落后于企業(yè)發(fā)展步伐太多時，有可能會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

四、結語

綜上所述，隨著社會經濟的快速發(fā)展，寵物食品制造企業(yè)必須根據時代的需要進行持續(xù)的改革和發(fā)展，以確保寵物食品制造企業(yè)能適應生存。企業(yè)內部控制水平高低影響企業(yè)經營管理好壞。寵物食品制造企業(yè)通過改革內部控制制度提高企業(yè)利潤降低風險。在激烈的市場競爭中，獲得獨有的優(yōu)勢，應充分重視內部控制策略的制定和實施，及時解決內部控制工作中存在的問題，完善內部控制監(jiān)督機制，促使企業(yè)更好的發(fā)展下去。

參考文獻：

[1]張桂紅.企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化措施之我見[J].財會學習，2018（01）：250-251.

[2]陳耀夏.上市公司內部控制失效現(xiàn)狀與改善措施[J].財經界（學術版），2017（03）：64+67.

[3]陳永杰.基于風險管理的裝備制造企業(yè)內部控制問題與策略分析[J].現(xiàn)代經濟信息，2019（09）：90.

（作者單位：江蘇聯(lián)益生物科技有限公司）