信息化環境下企業內部控制體系探析

孫秀菊

摘要：內部控制是現代企業管理的一個重要組成部分，是企業內部各種形式管理控制的總稱。在企業信息化管理中，內部控制直接影響企業內部管理的合理性、經濟性、效率性；維護資產和資源的安全和完整；影響企業會計工作的真實性、準確性、可靠性；保證管理決策的貫徹。完善的內部控制體系是現代企業可持續發展的重要管理手段。本文分析了內部控制對企業的影響與作用，并探索完善管理信息系統的內部控制的方法。

關鍵詞：管理信息；內部控制；影響與作用

為了合理保障公司經營活動的正常運轉，保護公司資產的安全、完整與有效性，提高經濟核算（包括會計核算、統計核算和業務核算）的正確性與可靠性，推動公司各項考核政策、規定的貫徹執行，評價公司的經濟效益，提高公司經營管理水平，根據企業的實際情況，以企業相關內部管理制度為依據，結合業務費用控制、銷售合同控制、等方面著手建立一個基本的內部控制框架系統，以計算機程序為運作載體，充分利用數據庫軟件數據共享的強大功能，實現各控制模塊的信息共享，實時有效的監控企業當期經營目標的實施狀況與完成進度，從而為企業領導層提供和反饋及時有效的決策依據，減少不必要的開支，提高企業盈利水平，避免意外風險。

一、內部控制的概述

從20世紀初開始，內部控制便在國際上開始有了初步的發展，目前國際上通用的內部控制的概念是20世紀90年代，由美國會計學會（AAA）、美國注冊會計師協會（AICPA）、財務經理協會（FEI）等多個職業團體共同參與的“發起組織委員會（cOSO）”對內部控制所做的描述：內部控制是由企業董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。同時提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。我國2001年6月頒布的《內部會計控制規范基本規范試行》中對內部會計控制的定義為“內部控制指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序”，但對內部控制同樣沒有給出明確的定義。內部控制的內容非常廣泛，涵蓋了單位內部的各個部門、各項業務。從內控的工作范圍看，包括管理控制、會計控制和內部審計控制等。

二、企業內部控制制度存在的問題

雖然內部控制在國際上已經發展了近百年時間，但在我國卻起步比較晚，隨著企業市場化改革的進程，加強內部控制已刻不容緩，由于我國特殊的體制環境，我國企業的內部控制相對比較薄弱，主要存在的問題有兩方面：

（一）企業外在環境

國家現有的內部控制制度落后，且不健全，沒有明確的條文、細則規范。因此，我國企業在依據國家政策制定本企業內部控制制度時，往往只是簡單的列出幾條規定，缺乏實質性的細則，更談不到與目前網絡化相配套的規定了。這是我國企業內部控制薄弱的重要原因。

（二）企業內在環境

企業雖然制定了相關的控制制度，但卻不按規定執行和監督。在我國許多企業，對內部控制制度的規定領導層沒有足夠的重視，導致各部門管理人員按規定執行的意識較差，因此使規定形同虛設。

三、信息化對內部控制的影響范圍

（一）信息化對財務控制活動的影響

控制活動是企業為了保證指令得到實施而制定并執行的控制政策和程序，是針對實現組織目標所涉及的風險而采取的必要防范或減少損失的措施。

財務管理由單一目標向多目標發展。在信息時代，企業的資本結構發生了很大變化，物質資本的地位相對下降，而知識資本的地位上升，這使得財務管理的目標需要重新定位。既要考慮股東財富，又要關注股東以外的相關利益主體，使得財務管理目標由以往的“企業價值最大化”單一目標向多目標發展。

（二）信息化對信息與溝通的影響

信息化條件下企業管理實現了會計和業務的一體化處理，使會計從事后的靜態核算轉變為事中的動態核算，財務信息需求者可以獲取實時信息。這樣，財務內部控制可以由順序化向并行化發展，使企業的財務、制造、銷售等人員并肩工作，共同控制企業的物流和信息流。同時，開放的財務信息系統為內部財務人員及外部的顧客、供應商等提供了開放的溝通管理管道，有利于內外部溝通的進行，使得企業的財務清楚了解內部控制制度的規定，各自的責任，隨時掌握內部控制制度的執行與生效情況，并可以從外部信息中獲悉關于本企業內部控制功能的重要信息。

（三）信息化對財務監控的影響

信息技術的應用形成了人工控制和程序控制相結合的財務內部控制，而它的有效性取決于應用程序，如果程序發生差錯或失效，又由于人們對計算機系統的依賴和程序運行的重復性，使得失效控制容易長期不被發現，從而使系統在特定方面發生錯誤或違規行為的可能性加大。所以在信息環境下，更應注意財務內部控制的監督，由適當的人員在適當的時候及時評估控制的設計和運作情況。

四、結語

綜上所述，內部控制實質上是企業完善管理的內部問題，是企業運用控制理論，通過管理信息系統實現企業內部管理的合理性、經濟性、效率性；加強企業在信息化環境下對會計工作的有效監管，維護資產和資源的安全和完整，提高經濟效益的重要管理手段。我國的企業管理必須引入或加強內部控制，完善信息化環境下的內部控制制度，以增強企業的競爭能力和生存能力，保證企業可持續發展。