建筑施工企業稅收籌劃實施研究

劉智慧

摘要：營改增的全面實施，使得建筑施工企業稅收籌劃工作出現了很多新的變化，想要保證稅收籌劃的效果，建筑施工企業需要結合自身的實際情況，對稅收籌劃中存在的問題進行分析，明確其產生的原因并采取有效的應對和解決措施，合理減輕稅收負擔。本文結合建筑施工企業稅收籌劃的特點，就其稅收籌劃存在的問題和解決對策進行了研究，希望能夠幫助企業提高經濟效益，實現穩健發展。

關鍵詞：建筑施工企業;稅收籌劃;存在問題;解決對策

伴隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，建筑行業迎來了巨大的發展機遇，行業內部的競爭也變得更加激烈化，建筑施工企業在應對市場競爭的過程中，應該做好稅收籌劃工作，在稅收相關法律法規允許的范圍內減輕稅收負擔，實現稅收合理化和提高企業經濟效益的同時，規避偷稅漏稅問題，提高自身的市場地位和信譽度。

一、建筑施工企業稅收籌劃的特點

稅收籌劃是指從企業編制的多個納稅方案中，選擇最適合企業生產經營管理活動的方案，在遵守稅法合法納稅的基礎上，降低稅收負擔，實現企業經濟效益的最大化，在企業發展中有著非常積極的意義。建筑施工企業稅收籌劃的特點體現在如下方面：一是前瞻性，建筑施工企業稅收籌劃必須強調事前規劃，依照事前規劃開展涉稅活動，在事前規劃不足的情況下，企業可能會選擇不恰當的納稅方案，造成涉稅風險，給企業帶來不必要的損失;二是目的性，市場經濟環境下，建筑施工企業面臨著更加復雜的稅收籌劃工作，必須結合自身的實際情況，對稅收籌劃的目標進行合理設置，通過調整涉稅活動的方式來提高經濟行為的有效性。另外，建筑施工企業存在較為顯著的異地經營特點，在進行工程項目施工的過程中，為了能夠降低成本，一般都會選擇從當地采購各類物資，但是如果施工區域偏遠，當地的材料供應商可能無法提供增值稅專用發票，這就需要建筑施工企業從自身的實際情況出發，合理選擇工程模式。

二、建筑施工企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃意識欠缺

在我國，私營企業占據了建筑施工企業的絕大多數份額，而很多私營企業管理人員依法納稅意識不強，對于稅收籌劃工作缺乏正確的認知，甚至將其等同于偷稅漏稅。實際上，稅收籌劃工作是借助有效的籌劃，在稅法允許的范圍內，實現企業利益的最大化，其對于稅負的控制是合法的。營改增的全面實施，帶動了我國稅制的改革，在較短的時間內，稅收條款出現了頻繁的變動，導致建筑施工企業稅收籌劃人員并不能很好地掌握最新的稅法信息，影響了稅收籌劃工作的實施效果。在不具備稅收籌劃意識的情況下，建筑施工企業的經濟效益會受到很大影響，企業的發展速度也會受到約束。

（二）稅收籌劃人才不足

建筑施工企業稅收籌劃人才不足主要是因為稅收籌劃意識欠缺引起的，在建筑施工企業管理人員的傳統觀念中，稅收籌劃是一項簡單的工作，只需要具備一定的財務知識和稅務知識就能夠勝任，在這種情況下，建筑施工企業并沒有重視專業稅收籌劃人才的培養和引進，也影響了稅收籌劃工作的順利進行。事實上，稅收籌劃不僅要求工作人員具備良好的稅務工作經驗，了解稅收相關法律法規，還要求其必須深入了解企業的實際情況，時刻關注國家政策的變化情況，這樣才能將稅收籌劃工作落到實處。

（三）稅務會計理論缺失

當前，不少建筑施工企業都存在稅收籌劃水平不高的問題，分析原因，一方面是因為稅收籌劃理論不夠成熟，稅收籌劃依然處于初級階段，并沒有完善的稅收會計理論來為企業稅收籌劃工作提供指導和參考，影響了稅收籌劃工作的效果;另一方面則是相當一部分建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，一味關注稅負的降低，并沒有從企業經營層面進行強調，導致整體稅收籌劃水平不高。

三、建筑施工企業稅收籌劃問題的解決對策

（一）強化稅收籌劃觀念

建筑施工企業應該充分認識到稅收籌劃工作的重要性，樹立起良好的稅收籌劃觀念，借助有效的稅收籌劃來對稅收優惠政策進行合理利用，使得企業能夠獲得更高的利潤。從企業的角度，在進行經營管理的過程中，必須面向各個稅種，做好稅率、稅額以及稅基等籌劃工作。同時，應該在企業內部建立起良好的稅收籌劃環境，確保全體員工都能夠認識到稅收籌劃工作的重要性，自覺參與稅收籌劃工作，提升稅收籌劃的效果。市場經濟環境下，建筑施工企業在發展過程中必須時刻關注市場經濟的發展變化，樹立起良好的稅收籌劃觀念，切實提高員工的稅收籌劃意識，降低稅收成本的同時，提高企業的盈利能力和參與市場競爭能力。

（二）培養稅收籌劃人才

從保證稅收籌劃效果的角度，建筑施工企業應該加快稅收籌劃專業人才隊伍的建設工作，提升稅收籌劃人員的專業素養。具體來講，一是應該適當提高稅收籌劃人員的準入門檻，在進行對外招聘的過程中，必須就稅收籌劃工作崗位職責進行明確，規范稅收籌劃人員的能力和水平;二是應該做好稅收籌劃人員的定期培訓，通過財務管理專業培訓、稅收法律法規專業培訓等，促進其專業技能水平的提高;三是應該加強與稅務機關的溝通交流，及時了解最新的稅收政策變化，調整培訓內容，以高素質專業化的稅收籌劃人才隊伍，推動建筑施工企業稅收籌劃水平的提高。

（三）提高財務管理水平

針對稅務會計理論缺失引發的稅收籌劃不合理、不到位的問題，一方面，有關部門應該進一步加快對于稅收籌劃理論的研究，參考和借鑒發達國家的稅收管理理論，結合我國的實際情況，構建起完善的稅務會計理論，為企業稅收管理工作的實施提供指導;另一方面，建筑施工企業應該切實提高自身的財務管理水平，建立起更加完善的財務核算體系，做到依法建賬和記賬，編制好財務會計報告并對納稅申報表進行規范填報，同時也應該加強與企業其他部門之間的聯系，做好稅收籌劃工作的定期監督，實現信息的高效傳遞和共享，以此來確保稅收籌劃工作的順利實施。

（四）關注稅收法律政策

建筑施工企業在開展稅收籌劃的過程中，應該高度關注國家稅收政策及法規，熟悉稅收優惠條款，在法律法規允許的范圍內，挖掘相應的政策資源，同時應該時刻關注稅收政策的變化情況，做好數據信息的收集和整理工作，把握好政策變化對于稅收籌劃工作的影響，結合自身的實際情況，對稅收籌劃工作進行相應調整，以此來保證稅收籌劃方案的順利實施。另外，企業還應該加強與稅務部門的聯系，在不了解稅收法律相關條款的情況下，征求專業稅務人員的意見和建議，保證稅收籌劃工作的合法性和有效性。

（五）完善信息管理系統

相關統計數據顯示，當前建筑施工企業實現信息化管理的比例不超過50%，這個數據在中小企業中只會更低，在缺乏先進信息技術支持的情況下，多數建筑施工企業都存在管理模式粗放的情況，稅收籌劃缺乏有效的環境基礎。對此，企業應該在條件允許的情況下，建立起財稅一體化的信息管理系統，借助系統實現涉稅業務處理和稅務籌劃方案制定，提升稅收籌劃的效果。

四、結語

總而言之，建筑施工企業在實施稅收籌劃工作的過程中，存在不少問題，企業如果想要提高自身的稅收籌劃水平，需要采取有效措施進行解決，確保稅收籌劃工作的有效落實，合法降低稅負，實現可持續發展。

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