內部審計在內控評價中的實踐

雒東雄

[摘 要] M公司依據內部控制基本規范及配套指引，結合自身發展特點，建立健全了內部控制評價辦法和標準，年末推動本單位各部門及下屬單位開展年度內部控制自我評價，在此基礎上組織本單位內部審計通過“自上而下”的方式實施內部控制評價。文章在分析該公司實施內部控制評價中存在的問題的基礎上，提出相關策略，為相關研究提供實踐借鑒。

[關鍵詞] 內部審計；內控評價；實踐

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

M公司是中央大型企業直管二級公司，其經營范圍涵蓋煤炭、化工、專業化服務等多個板塊。管理若干下屬單位，主要是其分公司或控股子公司，下屬單位有集團公司式的管理型公司，有生產型、專業化單位等，位于不同的管理層級，處于不同的地域環境，有著不同的治理結構。通過各部門和各下屬單位自我評價，發現了生產經營過程中存在的管理問題和缺陷，并進行分析研究、制訂整改計劃，一定程度上解決了制度缺失、執行不力的相關問題，促進了各下屬單位經營管理水平的提高。

一、M公司內部控制評價模式

（一）主要形式

（1）定期評價。每到年末對內部控制開展相對獨立的檢查評價。這一形式具有計劃性強的優勢，在既有固定模式的約束下制定的標準是相對比較規范的，而且對檢查評價結果的可比性比較可靠。但是這種方式也有其不足，因為時間有限，對很多下屬公司不能做到檢查評價的全部覆蓋。

（2）不定期評價。……