關(guān)于會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任劃分問題的思考

張翠蓮

摘 要：伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面快速發(fā)展，金融市場的發(fā)展速度也非常迅猛。企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，應(yīng)該做好科學(xué)的財(cái)務(wù)信息披露工作，以此來更好的提升企業(yè)的發(fā)展成效，以此來更好的提升投資者的信任與支持。但在實(shí)踐過程中，會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任經(jīng)常出現(xiàn)混淆的問題，這必然直接影響著投資者的信心，也制約著企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前，在會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任劃分中尚存在著較為突出的問題，亟待采取科學(xué)全面的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)責(zé)任;審計(jì)責(zé)任;劃分問題;思考

會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任是一對(duì)聯(lián)系緊密的概念，兩者通過受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任緊密的聯(lián)系在一起。同時(shí)，會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中兩個(gè)不同的概念，他們涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位的責(zé)任劃分和可能承擔(dān)的法律責(zé)任。但現(xiàn)階段，在會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的劃分過程中，尚存在著較為突出的問題。為更好的理清二者的關(guān)系，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的披露質(zhì)量，全面提升投資者的信心，應(yīng)該依托于科學(xué)高效的對(duì)策，積極全面的實(shí)現(xiàn)二者的精準(zhǔn)劃分。[1]

1科學(xué)劃分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的重要意義

對(duì)于企業(yè)而言，尤其是對(duì)于上市企業(yè)而言，在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，需要充分全面做好財(cái)務(wù)信息的披露，需要充分全面的保持同投資者的互動(dòng)與溝通，繼而更好的提升投資者的信心。會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任是相互關(guān)聯(lián)的，但又存在著各自的內(nèi)容。為更好的推動(dòng)企業(yè)的長效快速發(fā)展，全面保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良好秩序，必須精準(zhǔn)全面的劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，必須精準(zhǔn)全面的理清二者的責(zé)任劃分問題。實(shí)踐證明，做好清晰標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)任劃分，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面，有助于確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。對(duì)于廣大投資者而言，在投資決策的過程中，不可能一帆風(fēng)順，不可能完全沒有風(fēng)險(xiǎn)和損失。尤其是對(duì)于廣大上市企業(yè)的投資者而言，更是如此，在投資決策的過程中，一旦發(fā)生損失，它們往往會(huì)將其歸結(jié)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。殊不知，可能造成投資者決策失誤，可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露不真實(shí)、不全面的原因還源于企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任。但顯然，廣大投資者往往將矛盾直指注冊(cè)會(huì)計(jì)師。因此，科學(xué)全面的區(qū)分審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任，能夠明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體責(zé)任。另一方面，有助于提升會(huì)計(jì)信息的可靠性。科學(xué)全面的區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，能夠?qū)⒇?zé)任具體到每個(gè)崗位上，能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)高效的崗位責(zé)任制，繼而明確具體部門、具體人員的責(zé)任，這對(duì)于優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性等都大有裨益。比如部分被審計(jì)單位，在未劃分之前，可能還會(huì)將責(zé)任推給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任劃分清晰后，自然能夠明確被審計(jì)單位的具體責(zé)任，這就有效規(guī)避了相互推諉、相互扯皮的問題。此外，還能夠切實(shí)有效的提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素養(yǎng)以及審計(jì)水平。依托于清晰化的責(zé)任劃分，無論是投資者，還是被審計(jì)單位都明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體責(zé)任，這本身也是一種監(jiān)督和約束行為，能夠在很大程度上規(guī)范和提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作行為以及工作能力。[2]

2會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任劃分的問題

在實(shí)踐過程中，依托于科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和原則，全方位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的精準(zhǔn)清晰劃分，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)作用，既能夠提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，同時(shí)也能夠在很大程度上優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用以及效能。為此，在實(shí)踐過程中，應(yīng)該精準(zhǔn)全面的劃分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。現(xiàn)階段，在會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任劃分的過程中，尚存在著較為突出的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，審計(jì)環(huán)境不夠優(yōu)良，審計(jì)的權(quán)威性以及獨(dú)立性沒有得到體現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)而言，它們?cè)诳焖侔l(fā)展的過程中往往處于被審計(jì)的地位。審計(jì)結(jié)果的優(yōu)劣程度，直接關(guān)系著企業(yè)的市場信譽(yù)度，也關(guān)系著企業(yè)的市場競爭力高低。為此，不少企業(yè)在接受審計(jì)的過程中，往往存在著一定的干擾行為，試圖誘導(dǎo)審計(jì)人員來獲得較為滿意的審計(jì)結(jié)果。還有部分企業(yè)甚至?xí)瑢徲?jì)人員利益媾和，這些問題的存在都將影響審計(jì)的精準(zhǔn)性與客觀性。第二，法律法規(guī)體系存在不完善之處，責(zé)任界定的范圍不夠全面。在實(shí)踐過程中，特別是在會(huì)計(jì)責(zé)任同審計(jì)責(zé)任劃分的過程中，應(yīng)該充分全面的依托于法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，只有這樣，才能夠更好的理清不同的責(zé)任。但現(xiàn)階段，相關(guān)法律法規(guī)在運(yùn)行過程中始終處于不斷完善的過程中，這就給部分企業(yè)進(jìn)行虛假瞞報(bào)等創(chuàng)設(shè)了條件。部分企業(yè)為了謀取私利，為了規(guī)避自身的責(zé)任，往往鉆營法律的漏洞。同時(shí)，在責(zé)任范圍的界定過程中，現(xiàn)有的法律體系以及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范也存在一定的缺失， 很難進(jìn)行精準(zhǔn)全面的指導(dǎo)與規(guī)范。第三，審計(jì)人員審計(jì)能力不強(qiáng)，會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)不高。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，科學(xué)全面的劃分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，應(yīng)該科學(xué)培育優(yōu)質(zhì)的人才隊(duì)伍，應(yīng)該切實(shí)有效的提升審計(jì)人員的審計(jì)素養(yǎng)，應(yīng)該不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力。但現(xiàn)階段，在責(zé)任劃分的過程中，審計(jì)人員的獨(dú)立審計(jì)能力有待強(qiáng)化和提升，會(huì)計(jì)人員的實(shí)務(wù)操作以及實(shí)踐技能也有待優(yōu)化。

3會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任精準(zhǔn)劃分的對(duì)策

為有效理清企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，更好的保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)全面以及精準(zhǔn)無誤，應(yīng)該充分全面的進(jìn)行會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的精準(zhǔn)劃分，應(yīng)該有效提升審計(jì)人員以及會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。在實(shí)踐過程中，應(yīng)該采用精準(zhǔn)高效的對(duì)策，以此來實(shí)現(xiàn)二者責(zé)任的精細(xì)化劃分。

3.1???? 創(chuàng)設(shè)良好的審計(jì)環(huán)境，創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督體系

在企業(yè)接受審計(jì)的過程中，為更好的提升審計(jì)工作的整體成效，不斷優(yōu)化審計(jì)工作的整體水平，應(yīng)該積極全面的創(chuàng)設(shè)科學(xué)的審計(jì)環(huán)境，同時(shí)還應(yīng)該創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督體系，只有這樣，才能夠充分全面的提升審計(jì)工作的整體力度。在審計(jì)環(huán)境的創(chuàng)設(shè)過程中，應(yīng)該保障企業(yè)以及審計(jì)單位的獨(dú)立性，明確二者的相互制約關(guān)系，有效規(guī)避可能存在的利益媾和問題。同時(shí)，在完善監(jiān)督體系時(shí)，要做到“三位一體”的監(jiān)督體系。在有政府監(jiān)督前提之下，再納入社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，確保審計(jì)單位科學(xué)規(guī)范的開展審計(jì)業(yè)務(wù)。[3]

3.2???? 完善法律法規(guī)體系，明確責(zé)任范圍的界定

為有效區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，應(yīng)該充分全面的依托于完善系統(tǒng)的法律法規(guī)體系，充分全面的明確責(zé)任范圍的界定，更好的提升責(zé)任劃分的高效性以及全面性。一方面，在實(shí)踐過程中，要結(jié)合責(zé)任劃分的現(xiàn)狀以及相關(guān)漏洞等，充分全面的完善法律法規(guī)體系建設(shè)。另一方面，在實(shí)踐中，還應(yīng)該精準(zhǔn)高效的明確責(zé)任范圍的界定，依托于清晰化的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任必須建立在清晰明確的標(biāo)準(zhǔn)之上，科學(xué)高效的予以界定，才能夠更好的發(fā)揮成效。

3.3???? 提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，完善人才培養(yǎng)體系

在企業(yè)快速發(fā)展的實(shí)踐過程中，為更好的提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及全面性，必須依托于高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，以此來更好的規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)發(fā)展工作。同時(shí)，在實(shí)踐過程中，企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)具備專業(yè)資質(zhì)、具備高素質(zhì)審計(jì)人才的會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，由他們來獨(dú)立科學(xué)的完善審計(jì)工作。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該完善人才培訓(xùn)體系，不斷提升審計(jì)人員的實(shí)踐能力以及審計(jì)素養(yǎng)，不斷優(yōu)化他們的責(zé)任意識(shí)，不斷提升他們的履職能力，更好的投身于審計(jì)工作中。

結(jié)論：在市場經(jīng)濟(jì)全面快速發(fā)展的今天，清晰精準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任有效劃分，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在實(shí)踐過程中，應(yīng)該結(jié)合二者劃分問題，積極采用科學(xué)有效的管理以及優(yōu)化對(duì)策，更好的提升劃分成效與水平。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉科茜.淺析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2019，（1）：111.

[2] 黃世軍.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2019，（1）：85-86.

[3] 史志勝.如何正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系[J].納稅，2018，（33）：207.

注：

1?? 劉科茜.淺析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2019，（1）：111.

2?? 黃世軍.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2019，（1）：85-86.

3?? 史志勝.如何正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系[J].納稅，2018，（33）：207.