紀檢監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)控體系中的職責(zé)定位及作用發(fā)揮

中圖分類號：D262.6 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2020）08-126-02

摘 要 通過加強國企的紀檢監(jiān)督與內(nèi)控體系的融合，提升企業(yè)的內(nèi)部治理能力，提高防范和化解重大風(fēng)險的能力，完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理機構(gòu)，進一步推進企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

關(guān)鍵詞 紀檢監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)控 企業(yè)治理 作用

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等[1]，堅持中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度，完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全嚴格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系，是推進國有企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分。市場經(jīng)濟環(huán)境下國企的紀檢監(jiān)督，不僅要監(jiān)督國有資產(chǎn)的保值增值，還要監(jiān)督企業(yè)防范和化解重大風(fēng)險的能力，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)運轉(zhuǎn)。因此，發(fā)揮紀檢監(jiān)督作用，促進監(jiān)督體系與內(nèi)控體系的深度融合，有利于構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運行有效的制度體系，推動制度優(yōu)勢更好地轉(zhuǎn)化為治理效能。

一、突出政治監(jiān)督，強化企業(yè)內(nèi)控體系的政治引領(lǐng)

黨的十九屆四中全會作出了堅持和完善中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重大戰(zhàn)略部署，全會通過的《決定》中，明確提出“強化政治監(jiān)督，加強對黨的理論和路線方針政策以及重大決策部署落實情況的監(jiān)督檢查”。國企紀檢監(jiān)察機關(guān)的根本職責(zé)就是要堅決維護習(xí)近平同志為核心的黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”。

加強企業(yè)內(nèi)控管理的紀檢監(jiān)督，最根本最核心的是加強政治監(jiān)督，要深刻把握政治監(jiān)督的內(nèi)涵，聚焦到堅持重大政治原則、貫徹重大政治部署、落實重大政責(zé)任上來。以內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督為抓手，提升國有企業(yè)治理能力是國家治理能力的重要組成部分，是落實黨和國家戰(zhàn)略部署的重要舉措。國家治理體系“是在黨領(lǐng)導(dǎo)下管理國家的制度體系”，國家治理能力“是運用國家制度管理社會各方面事務(wù)的能力”，加強內(nèi)控體系政治監(jiān)督的關(guān)鍵是堅持黨對企業(yè)的全面領(lǐng)導(dǎo)，這是國有企業(yè)最大的政治、最旗幟鮮明的政治。

堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，加強黨的建設(shè)是國有企業(yè)的“根”和“魂”，是國有企業(yè)獨特的政治優(yōu)勢。加強對企業(yè)內(nèi)控體系的政治監(jiān)督，就是要明確黨組織在公司法人治理結(jié)構(gòu)中的法定地位，把堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)和完善公司治理結(jié)合起來，建立健全中國特色現(xiàn)代國有企業(yè)制度，明確黨組織的在決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層的重要作用。健全黨委會、董事會、總經(jīng)理辦公會議事規(guī)則，明確黨組織參與重大決策的基本原則、程序和主要內(nèi)容。并將黨組織研究討論作為企業(yè)決策重大事項的前置程序，把黨的領(lǐng)導(dǎo)融入公司治理的各環(huán)節(jié)，內(nèi)嵌到公司治理結(jié)構(gòu)中[2]。

二、發(fā)揮紀委專責(zé)監(jiān)督作用，促進企業(yè)內(nèi)控體系的良好運行

現(xiàn)代企業(yè)管理制度是目前已知的較好的企業(yè)制度，但它是不斷完善和進化的，并不是萬能的，會存在漏洞或缺陷。企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然產(chǎn)物，同樣也會存在著一定的局限性。企業(yè)管理制度和內(nèi)部控制制度的客觀屬性，決定企業(yè)及內(nèi)控制度都需要監(jiān)督，國企更需要紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督。

堡壘最容易從內(nèi)部攻破，打敗企業(yè)的往往不是對手，而是自己。企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量直接影響著企業(yè)的運營水平，反映了企業(yè)應(yīng)對錯綜復(fù)雜的社會環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境的內(nèi)在能力。根據(jù)數(shù)據(jù)，從中央巡視組對黨委組織、政府部門、省級政府、中央企業(yè)、中管單位等各類組織 12 輪巡視的反饋意見來看，存在的問題主要有：重要權(quán)力部門、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和敏感崗位監(jiān)督制約不夠有力，占比86.45%；支出審批審核控制不嚴，占比 35.16%；預(yù)算管理不到位，占比 25.64%；“三重一大”集體決策制度建設(shè)滯后或流于形式，投資決策不科學(xué)，占比 19. 78%；單位一把手長期不交流，占比8.42%；輪崗交流制度建設(shè)滯后，執(zhí)行不到位，占比 6.23%[3]，內(nèi)部控制制度的不完善、不執(zhí)行等問題占了絕大多數(shù)。因此，有必要發(fā)揮紀委的專責(zé)監(jiān)督作用，加強對權(quán)力運行的監(jiān)督，促進企業(yè)的高質(zhì)量平穩(wěn)運行。

通過對權(quán)力運行環(huán)境和運行機制的紀檢監(jiān)督，可以強化內(nèi)控體系的執(zhí)行，提高企業(yè)重大風(fēng)險的防控能力。一是加強工程分包、資金管理、物資采購等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控，并對權(quán)力容易發(fā)生異變的“轉(zhuǎn)折點”，甚至權(quán)錢交易的“易發(fā)點”設(shè)置廉潔風(fēng)險防控點，切斷權(quán)錢交易、權(quán)物交易的渠道；并通過壓實各級黨組織和部門的主體責(zé)任，進一步彌補制度缺失或流程缺陷，不斷完善企業(yè)治理體系。二是加強重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡。按照不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制等內(nèi)控體系管控要求，嚴格規(guī)范重要崗位和關(guān)鍵人員在授權(quán)、審批、執(zhí)行、報告等方面的權(quán)責(zé)，形成相互銜接、相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系工作機制。同時也應(yīng)注意到，內(nèi)控執(zhí)行實踐中的存在的問題，關(guān)鍵不完全在于沒有分權(quán)牽制和授權(quán)審批，而在于權(quán)、責(zé)、利割裂導(dǎo)致的授權(quán)體系和激勵約束機制的崩壞；所以，既要考慮制衡，又要考慮避免權(quán)力結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理和流程冗長導(dǎo)致責(zé)任的進一步分散?？梢匀ヌ剿饕燥L(fēng)險為錨點，來統(tǒng)籌協(xié)同權(quán)力、責(zé)任和利益這三者之間關(guān)系，從而增加內(nèi)控體系的協(xié)同性和系統(tǒng)性。

三、運用監(jiān)督反饋，做好風(fēng)險體系轉(zhuǎn)型

國資委《關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見》中要求，企業(yè)的內(nèi)控體系年度報告要同時抄送企業(yè)紀委（紀檢監(jiān)察組）、組織人事部門。一方面，監(jiān)督評價及結(jié)果可以作為紀檢監(jiān)察工作開展及干部任用的重要參考；另一方面，紀檢監(jiān)督可以運用評價結(jié)果，通過監(jiān)督反饋，促進企業(yè)風(fēng)控體系轉(zhuǎn)型。

強內(nèi)控、防風(fēng)險、促合規(guī)是內(nèi)部控制體系的管控目標，其中著力防范和化解重大風(fēng)險已成為國資國企治理的一項重要內(nèi)容。結(jié)合風(fēng)險防控，運用紀檢監(jiān)督，要促進企業(yè)的風(fēng)控體系由合規(guī)風(fēng)控向管理型風(fēng)控、價值型風(fēng)控轉(zhuǎn)型，這也是企業(yè)管理優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級的內(nèi)在需求。傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險內(nèi)控工作，關(guān)注合法合規(guī)，強調(diào)規(guī)范約束，更關(guān)注符合性。而管理風(fēng)控是以合規(guī)風(fēng)控為基礎(chǔ)，明確價值目標導(dǎo)向，注重效率效果和戰(zhàn)略引領(lǐng)，倡導(dǎo)風(fēng)險引領(lǐng)，主要從企業(yè)管理系統(tǒng)入手促進管理提升。企業(yè)的內(nèi)控控制體系建設(shè)要從關(guān)注風(fēng)險造成的損失前移到關(guān)注風(fēng)險識別和預(yù)防上來，不僅要“亡羊補牢”，更要“未亡羊，先補牢”，強化風(fēng)險識別，建立預(yù)判預(yù)警機制，及時排查風(fēng)險隱患，制定完善應(yīng)對預(yù)案，通過穿透管理、主動管理和積極管理等手段，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。

做好紀檢監(jiān)督及監(jiān)督前移與風(fēng)控工作前移的原則是一致的。重點強化日常監(jiān)督，用好“四種形態(tài)”， 尤其是用好第一種形態(tài)。要把監(jiān)督和紀律挺在前面，抓早抓小，防微杜漸，讓紅臉出汗成為常態(tài)；嚴肅黨內(nèi)政治生活，真正管住絕大多數(shù)，實現(xiàn)管黨治黨的“全面”和“從嚴”的有機統(tǒng)一。管理學(xué)中的“海恩法則”指出：每一起嚴重事故的背后，必然有29次輕微事故和300起未遂先兆以及1000起事故隱患。將紀檢監(jiān)督融入內(nèi)控體系，要堅持從小事問起、小處管起，對發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題早提醒、早處理，才能防止小毛病變成大問題，避免千里之堤，潰于蟻穴。不僅保護了黨員干部，讓黨員干部感受到監(jiān)督常在、約束常在、關(guān)心常在；還可以將風(fēng)險隱患控制在萌芽狀態(tài)，避免企業(yè)出現(xiàn)劇烈地波動。

做到“三個區(qū)分開來”，增加應(yīng)對風(fēng)險的積極性和主動性。目前正處于一個VUCA的時代，易變性（Volatitily）、不確定性（Uncertainty）、復(fù)雜性（Complexity）、模糊性（Ambiguity）是主要特征，企業(yè)面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)風(fēng)險無處不在。企業(yè)不是循規(guī)蹈矩的機器，企業(yè)最大的風(fēng)險恰恰是沒有風(fēng)險，不想將企業(yè)置于危險的境地，反倒更有可能將企業(yè)置于危險的境地。企業(yè)的發(fā)展導(dǎo)向是在有效管控風(fēng)險基礎(chǔ)上的持續(xù)經(jīng)營，風(fēng)險管理既要警惕左（忽視風(fēng)險），也要防止右（過度保守），不能過度關(guān)注利潤和風(fēng)險而犧牲增長的機會[4]。因此，企業(yè)的紀檢監(jiān)督要保持“嚴”的主基調(diào)，同時，要做到“三個區(qū)分開來”，保護黨員干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性和主動性，保持不怕艱難險阻的創(chuàng)業(yè)激情。在企業(yè)爬坡過坎、滾石上山的關(guān)鍵時期，需要敢闖敢試、敢為人先的開拓者，這時候，紀檢監(jiān)察機關(guān)要做改革者開拓者的主心骨，不能讓英雄流汗、流血又流淚。

四、嚴肅執(zhí)紀問責(zé)，發(fā)揮源頭治本的作用

根據(jù)國資委《關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見》以及《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究實施辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，對中央企業(yè)存在重大風(fēng)險隱患、內(nèi)控缺陷和合規(guī)管理等問題失察，或雖發(fā)現(xiàn)但沒有及時報告、處理，造成重大資產(chǎn)損失或其他嚴重不良后果的，要嚴肅追究企業(yè)集團的管控責(zé)任。對各級子企業(yè)未按規(guī)定履行內(nèi)控體系建設(shè)職責(zé)、未執(zhí)行或執(zhí)行不力，以及瞞報、漏報、謊報或遲報重大風(fēng)險及內(nèi)控缺陷事件的，堅決追責(zé)問責(zé)，層層落實內(nèi)控體系監(jiān)督責(zé)任，有效防止國有資產(chǎn)流失。

針對企業(yè)內(nèi)控體系的紀檢監(jiān)督，就是要牢牢抓住監(jiān)督的這個基本職責(zé)、第一責(zé)任，通過監(jiān)督保證內(nèi)控體系正常運行，從而把制度優(yōu)勢更好地轉(zhuǎn)化為治理效能。增強黨員干部敬畏制度、遵守制度的意識，用嚴明的紀律維護制度，增強紀律約束力和制度執(zhí)行力，推動黨員干部嚴格按照制度履職盡責(zé)、善于運用制度謀事干事。并對內(nèi)部控制中的違規(guī)違紀行為進行嚴肅問責(zé)，做到以監(jiān)督保障落實，以問責(zé)保障落實；要以有效問責(zé)強化制度執(zhí)行，既追究亂用濫用權(quán)力的瀆職行為也追究不用棄用權(quán)力的失職等行為，既追究直接責(zé)任也追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。同時還要能夠發(fā)現(xiàn)問題癥結(jié)、提出整改意見、倒逼深化改革、完善制度機制，促進內(nèi)控機制和治理體系的完善。實踐中，一些企業(yè)采取“一案雙報告”機制，結(jié)合案件還要完成管理建議報告，從體制、機制和制度等方面提出針對性建議和意見，起到了源頭治本、標本兼治的作用，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

國有企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化是全面深化國企改革、完善現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容。內(nèi)控體系是治理體系的制度基礎(chǔ)，紀檢監(jiān)督是治理體系的政治保障和紀律保障，將內(nèi)控體系和紀檢監(jiān)督有機結(jié)合、相互促進，可以進一步提高企業(yè)防范重大風(fēng)險的能力，推進企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

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