內控視角下高校基金會業務管理風險及對策

張玲

摘要：隨著高校基金會的飛速發展，成為助力高校發展的重要力量。其日益增長的資金規模不僅加大了業務管理上的難度，也成為高校風險控制的重點領域。本文從內部控制角度出發，通過具體分析高校基金會業務管理中籌資、項目執行、投資與監督四個關鍵環節存在的風險點，提出相關建議措施，以此提升高校基金會管理水平，助力高校教育事業發展。

關鍵詞：高校基金會;內部控制;業務管理

引言

高校基金會是促進高等教育發展的重要社會組織之一，其設立的宗旨便是凝聚社會多方資源，助力高校教育發展。截至2018年，僅清華大學教育基金會、北京大學教育基金會、浙江大學教育基金三家資產總量已突破150億元，可見高校基金會正處于高速發展期。隨著高校基金會資金規模日益增大，捐贈資金使用方向多元化，其管理難度也逐漸加大。根據2017年中央巡視組對部屬高校專項巡視意見，高校教育基金會已經與基建工程、科研經費、合作辦醫、招生、后勤等并列成為風險控制重點領域。因此，加強高校基金會內部控制建設，有效防范財務風險，已成為高校的一項緊迫任務。

一、高校基金會業務管理關鍵環節

從高校基金會業務管理來看，主要有籌資、項目執行、投資以及監督四個關鍵環節。首先，籌資及投資是高校基金會實現收入兩大渠道。合法合規籌集捐贈資金是高校基金會的主要任務，基金會正是通過籌集資金支持高校發展。同時按照《慈善組織保值增值投資活動管理暫行辦法》要求，實現資金的保值增值是基金會持續發展的基礎條件。因此基金會需要對暫時不需使用的資金進行投資，實現捐贈資金的保值增值。收到捐贈款及投資收益資金后，基金會按照捐贈者意愿或理事會意見執行公益項目。最后基金會要對籌資、投資及項目執行進行全面監督。

二、高校基金會業務管理環節風險點分析

（一）籌資環節

1.籌資風險重視不夠

按照《慈善法》規定，對慈善捐贈的界定為：是指自然人、法人和其他組織基于慈善目的，自愿、無償贈與財產的活動。高校基金會首要面對的就是籌資風險，即募集資金是否合法。高校基金會重視資金接收，但對籌資風險意識薄弱，主要存在以下幾方面情況。

一是高校本身的收入構成復雜，與校外企業利益相關度高。在接收捐贈時，基金會往往對捐贈方背景缺乏調查，對資金合法性把握不夠，易導致接受不恰當的捐贈;二是高校基金會接受捐贈時，難以界定交易收入、科研收入，容易出現將交易收入、科研收入等事業收入轉入基金會作為捐贈收入的情況。特別是部屬高校所獲捐贈能得到財政資金配套時，部分高校甚至故意混淆交易收入、科研收入與捐贈收入以套取國家財政配比。三是隨著國際合作交流增多，高校涉外慈善捐贈也不斷增加。而接收境外捐贈政策性強，高校基金會在這方面缺乏管理意識，容易出現違反法律法規的現象。

2.籌資項目設計與學校發展不匹配

目前許多高校基金會在募集資金過程中項目設計單一，基本以獎助學金、校園建設等為主，籌資項目與學校雙一流發展脫節。一方面導致沒有捐贈方想捐的項目或捐贈方捐贈意愿無法在學校實現;另一方面容易出現捐贈資金在助力學校發展上不能發揮最大效益的情況。

3.缺乏對籌資工作的評價機制

高校基金會籌資工作通常涉及各個部門及學院，還涉及捐贈方以及其他利益相關方。同時，籌資活動也具有多種形式。因此，階段性地對籌資工作做出總結和反思將直接使下一階段的籌資工作受益。缺乏評價機制，可能導致無法發現總結籌資過程中的不足，進而影響籌資工作的可持續發展。

（二）項目執行環節

1.項目開展未進行充分論證

大部分高校基金會資金使用過程中未對項目開展進行充分論證。二級單位自主設立項目并負責開展，容易導致籌款資金到位后因捐贈項目不合規而無法執行的情況;同時由于沒有基金會統籌論證，捐給學校各部門實施的項目容易出現重復或者設置不合理的情況，這樣既影響高校在捐贈方心中的形象又會成為后續籌資的絆腳石。

2.項目實施財務及項目管理不規范

部分由學校財務處代管的高校基金會，直接將捐贈款劃撥到學校執行，并沒有獨立運作，因此項目管理后續脫節，對于項目執行方如何使用項目缺乏有效監管。并且沒有對項目實施的社會效益及影響力進行績效評價，導致基金會成為只接收捐贈的平臺，沒有真正對捐贈用款進行監督。

3.校內職能部門之間信息溝通不暢

高校基金會的規范管理，離不開校內各職能部門之間的配合和支持。如涉及家具設備以及修購等，都需要與高校資產管理部門、設備管理部門、規劃建設部門等密切配合。而高校往往將基金會作為校內職能部門之一，沒有明確基金會與校內部門的關系。校內單位通常不清楚基金會的角色，造成了在各管理部門之間普遍缺乏配合的情況。

（三）投資環節

目前少數東南沿海及北京高校基金會已經逐漸建立較為完善的投資體系。而絕大高校基金會在投資環節上主要表現為保值增值意識不足，投資運作能力弱，投資收益低。由于高校基金會長期處于行政事業單位管理之下，并沒有生存壓力，主要關注點為捐贈資金的籌措，決策層投資意識薄弱，投資思路趨于保守。且高校基金會的人事管理和薪酬體系缺乏激勵，沒有專業的投資人員，這也是導致高校基金會投資運作能力弱的原因。根據調研，絕大多數基金會投資區域有限，渠道單一，購買的銀行保本理財產品是主流方式。

（四）監督環節

高校基金會內部控制的監督主要由基金會監事或監事會承擔，對理事會負責。在高校基金會實際工作中，監事一般為學校紀檢部門或審計部門負責人擔任。由于基金會理事長一般為高校黨委行政領導，因此監事欠缺獨立性與權威性;監事作為兼職，容易忽視日常監督檢查，因此監督工作往往流于形式。

高校作為基金會主管單位，其審計部門一般針對校內二級單位進行內部審計，著重對財政資金運用的合理、合法性進行監督。由于對基金會缺乏了解，審計要求不明確，導致并沒有對其內控系統建立及運行過程進行監督，存在內部審計職能弱化的問題，使得必要的監督措施無法發揮應有的作用。

三、各個環節風險控制對策

（一）籌資環節

1.嚴格審核捐贈來源，加強源頭風險防控

嚴格審核捐贈方背景和用途，加強審核流程控制，確保重大資金募捐項目報學校黨委常委會審核批準。遵照《慈善法》要求，嚴格區分科研收入和捐贈收入，保證資金的公益無償性;聯動學校國際事務管理部門，加強學校接受境外捐贈資金管理，嚴格按照民政部備案制度對境外非政府組織捐贈臨時活動進行備案。

2.建立長效籌資機制

高校籌資的方向越具體、越明確，捐贈人的熱情就越高，籌資的效果就越顯著。高校基金會應與學校預算管理接軌，建立長效籌資機制，主要圍繞學校雙一流建設中的資金缺口，在充分了解學校需求的基礎上建立籌資項目庫，使籌資目標與學校發展相契合。

3.完善籌資評價制度

高校基金會應完善籌資評價制度，每半年或年度對籌資工作進行評估，主要對基金會本階段內籌款過程中出現的問題，取得的成功進行分析，應包括與捐贈方溝通、學校領導參與度、籌資活動安排等。通過對籌資工作的評估分析，不斷提升籌資工作的流程，促進籌資工作的可持續發展。

（二）項目執行環節

1.開展項目前進行充分論證

高校基金會在開展項目前，應建立論證制度。二級單位自主設立項目時，應向項目部提供論證報告，說明該項目設立的必要性。項目部對此進行綜合評估并及時反饋，可極大減少捐贈資金到賬后無法執行的情況。對于校級項目，基金會應統籌論證，例如在獎助學金基本達到全覆蓋的情況下，捐贈資金也可以用向科研創新項目轉移，還可以鼓勵師生發展學術、資助更多優秀學生出國學習等，有效改變資金效益低下的情況。

2.建立項目全過程管理機制

一是建立項目責任制，所有捐贈項目設立項目負責單位或項目負責人，確保按照捐贈協議依法依規實施;二是加強項目資金的預算管理。項目負責單位應成立管理小組，負責項目的立項、項目實施方案的審批，并向基金會提交經費使用預算報告;三是完善項目總結和評價程序。項目負責人在項目中期及結束后都應向基金會提交經費使用和項目報告，由基金會項目部進行評價，重大項目可委托第三方會計事務所進行專項審計;四是建立項目跟蹤機制。基金會應每年對未開展活動的項目進行清理，并對項目負責單位提出整改要求。有條件的基金會應脫離學校財務處代管，保證基金會財務獨立性。

3.以信息化促進部門間的溝通

在大數據時代，信息共享對于基金會的發展具有重要意義。高校基金會可利用校園網，將基金會管理需求嵌入全校信息系統中，建立信息共享平臺，讓校內各部門及時了解基金會信息，保證校內各部門之間溝通順暢，避免由于溝通不暢造成的工作失誤。此外，信息共享能夠有效調配資源，優化資源配置，讓部門間工作效益最大化。

（三）投資環節

高校基金會首先應樹立資本成本、時間價值的觀念，在充分考慮投資風險的同時應開展合理投資，使基金會留存資金獲得增值。其次高校基金會應充分利用自身優勢，依托高校金融、經濟、管理、法律等相關領域專家、優秀校友打造投資顧問團隊。第三是注重投資風險控制，審慎購買與本組織風險識別能力和風險承擔能力相匹配的產品。嚴格落實基金會投資決策程序，明確單個項目投資上限，同時將長期和短期投資相結合，采取多品種的組合投資方式，分散投資風險。

（四）監督環節

1.建立內部檢查機制

基金會秘書長牽頭根據基金會的各項制度對基金會日常工作采取專項檢查、隨機抽查相結合的方式，不定期開展內控檢查。

2.充分利用高校監督體系

建立學校審計部門年度審計基金會的機制，為確保內部審計的獨立性，高校內部審計人員不能參與基金會的日常管理職能活動。同時，學校審計部門可以委托第三方審計機構對基金會進行監督。

3.加強監事作用

首先高校基金會應主動向監事報告重大財務狀況，及時報送財務報告，讓監事充分了解基金會的工作。同時，可以邀請主要捐贈人擔任監事，成立監事會，使監督工作更加獨立、有效。

4.強化外部監督

定期與不定期委托第三方審計對重大項目進行專項審計，并將審計結果及時向管理部門、捐贈者、受助者、社會公眾公開，形成多角度監督環境，以求達到更好的監督效果，提升行業公信力。

結語

高校基金會作慈善組織中特殊的一員，正以日益壯大的規模逐漸受到社會公眾的關注。良好的業務管理水平不僅能得到捐贈方的信任，獲取更多社會資源，更是關系著高校的品牌和聲譽。因此，高校基金會應依據自身情況，做好關鍵環節的風險控制，助力高校可持續發展。

參考文獻

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