數字經濟下的稅收問題研究

程愉茁 陶天闊 王小程

摘要：新世紀之后，大數據、云計算、物聯網、人工智能、等新興技術的不斷完善，引領了數字經濟的到來，使得貨幣流通更為便捷，但與此同時，也為稅收工作帶來了巨大的考驗，基于此情，文章將對數字經濟下，困擾稅收工作開展的問題做出分析，并提出幾點建議，望在兼顧數字經濟高速發展的同時，確保稅收工作有條不紊的開展。

關鍵詞：數字經濟;稅收;難點;建議

引言

數字經濟是科技高速發展的產物，對于人類文明進步具有重要的推動作用，而稅收又是國家財政收入的主要來源之一，因此，在新的數字經濟時代下，如何做好稅收征管工作，避免國家財政不受損失，同時，推動數字經濟全面發展，將是值得我們深思且急需解決的重要問題。

一、數字經濟相關概述

數字經濟是一個經濟系統，其是依靠大數據、云計算、人工智能、5G通信等建立起來的，在這個系統之中，數字技術被廣泛使用，并由此帶來了整個經濟環境和經濟活動的根本變化。另外，數字經濟也是一個信息和商務活動都數字化的全新的社會政治和經濟系統。在數字經濟下，社會交易成本降低，資源配置效率提高，企業、產品、產品附加值等得到提升，因此，其已成為驅動我國經濟實現快速增長的新引擎。

二、數字經濟下的稅收難點

1、數字經濟的納稅主體難以確定

以數字經濟為基礎的商業模式，大部分均通過交易平臺實現供需雙方的合作，但很多的交易平臺沒有辦理工商登記或只是簡單登記，而稅務登記更是少之又少，另外，供需雙方是依靠交易平臺進行的合作，導致雙方極易出現利用科技手段隱匿真實姓名、身份等信息，還有，資金也是通過交易平臺實現流通，進一步加劇了納稅主體確定的難度。

2、課稅對象界限模糊

課稅對象設置反映了征稅的范圍和界限，是區分不同稅種的主要標志。企業（或個人）涉及的數字經濟交易活動一般不通過實體資產轉移即物流過程，若從經濟學角度觀察，更多涉及無形資產、知識產權的流轉或數據的流動，通常被認為是一種附加值增量經濟。從稅收角度分析，獲取這部分附加值增量的企業（或個人）是增值稅和所得稅的納稅義務人，負有納稅義務。相應地，如何確定稅目和稅率、如何抵扣稅款等問題將隨之產生。但在數字經濟模式下，課稅對象界限模糊，不易辨別。

3、有效電子證據獲取有難度

數字經濟時代下的互聯網交易活動，將物流、信息流、資金流集為一體，在交易過程中不在使用傳統的貨幣、刷卡等結算方式，這為稅務部門的應稅資金流動監控增加了難度，另外，隨著計算機加密技術的高速發炸，納稅人若拒絕提供密碼，相關監察人員是很難在極短時間內將資料解密，進而會因缺乏有效證據而導致偷稅漏稅的納稅人逃脫制裁。、

稅收收入歸屬確定有難度

三、數字經濟下提高稅收征管效率的建議

1、納稅登記普及化

將納稅登記流程嵌入各大互聯網平臺。所有想要通過互聯網平臺銷售貨物或者提供服務的自然人都需要在平臺注冊經營賬號的同時就進行工商登記。這樣就可以從源頭上對應納稅所得進行控制。此外，這樣的舉措也可以使得納稅意識深入人心，起到稅收宣傳作用。

2、稅款征收源頭化

由于我國的數字技術發展還不全面，暫時還沒有達到可以像西方國家那樣實行個人所得稅申報制度。在現有條件下，稅務機關無法對自然人通過平臺交易所獲得的所得進行征稅。因此，稅務機關應該從源頭上進行征稅，在交易行為發生的同時以流轉稅的形式征收一定的稅款，這樣可以防止稅務機關后期對個人所得征稅的時候因為收入無法跟蹤而產生的稅收漏洞。比如：稅務機關可以將征稅系統嵌入各大互聯網交易平臺，這樣可以監測相關納稅人的銷售額，判斷其納稅人身份，進而合理征稅。對于進行交易活動的自然人而言，在取得所得的同時就以相應的征收率征收，可以保證稅款的足額征收，確保財政收入的實現。

3、稅收優惠模式應從標準認定模式轉為發生抵扣模式

我國在制定稅收優惠政策的時候應該具有針對性，從標準認定模式轉變為發生抵扣模式，比如：只要是有數字投資的企業，不論行業領域，均可以享有稅收優惠，而稅收優惠的方式也可以投資額抵免、加速折舊等方式為主。通過實行以稅基優惠方式為主，稅率優惠稅額減免方式為輔的稅收優惠政策，更好地發揮稅收優惠在數字經濟發展中的引導激勵作用。

4、建立“數字企業”認定標準，更好地發揮稅收在數字經濟中的引導作用

應該有針對性地對數字經濟制定稅收優惠政策，將原本的行業認定優惠政策轉移到企業認定優惠政策上來。比如：新增“數字企業”認定標準，從數字技術資金投入，數字化模式的百分比，數字化經濟量產出等角度定義“數字企業”。對滿足“數字企業”認定標準的企業實施特定的稅收優惠政策，使得一些運用數字技術的制造業工業企業也能享受數字經濟帶來的稅收優惠，促進數字化和工業化更好地融合發展。通過“數字企業”標準認定，也可以對這些企業進行統一指導和管理。另外，從企業標準角度制定的稅收優惠政策也可以使得一些不符合條件的企業難以享受到稅收優惠，有助于減少政策性稅收流失的風險，讓稅收優惠更好地發揮其引導性作用。

結束語

綜上所述，數字經濟已然成為了引導我國社會經濟發展的新引擎，但由于其隱匿性、快捷性等特點，為國家稅收征管帶來了極大挑戰，但筆者堅信，只要相關部門，從稅務登記、政策優惠、征管方式等多方面入手處理，不遠的未來，以數字經濟為基礎的新商業經濟模式必然會得到更好發展，而因之而產生的稅收問題，也將迎刃而解。

參考文獻

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