企業會計風險管理中內部審計的應用探究

摘 要：每個部門與單位都有相關的管理人員，這些管理人員就負責該部門與單位的管理工作，但是這些管理人員在管理的同時也在被管理。審計工作就是對部門、單位的管理人員進行有效管理的重要方式，現代審計工作主要有內部審計與外部審計兩種主要形式，這兩種審計形式并不是孤立存在于一個單位或部門中，而是通過綜合運用的方式來實現密切配合，進而實現審計工作效率與質量的提高，提高審計工作的有效性。內部審計以其特有的優勢被廣泛應用于眾多部門，企業會計風險管理也是內部審計的應用方向之一。文章在分析內部審計在企業會計風險管理中重要作用的基礎上，提出了提高內部審計有效性的措施，以降低企業會計中的風險，實現企業長遠穩定的發展。

關鍵詞：企業會計風險管理;內部審計;意義分析;策略研究

內部審計作為審計的一種形式，其與外部審計的唯一區別就在于負責審計的人員不同，內部審計就是由部門、單位內部人員進行的審計。作為現代審計一種重要形式的內部審計在與外部審計的密切配合中給外部審計提供一些便利條件，例如一些可信度較高的材料，外部審計則可以憑借這些材料減少工作量，還可以提高外部審計的質量。內部審計除了對外部審計具有重要意義之外，其在企業會計風險管理的應用過程中也發揮出了眾多優勢，但是囿于種種原因，內部審計在企業會計風險管理的過程中仍然存在很多問題，這些問題的存在已經制約了內部審計在企業會計風險中的應用效果，必須及時采取措施提高內部審計在企業會計風險管理中的有效性。

一、內部審計在企業會計風險管理中的重要意義

（一）有利于及時發現會計系統存在的漏洞

會計系統并不是無懈可擊的，甚至有時候會存在一些漏洞，這些漏洞的存在會嚴重影響企業會計工作的質量，給企業帶來難以挽回的損失，因此必須及時發現、及時更正，將會計系統漏洞對企業的不良影響降到最小。企業會計系統產生漏洞的原因一方面是隨著經濟的不斷發展，會計內部事務在不斷增多，并變得更加復雜，尤其是隨著新型資產的出現更是加劇了企業會計的管理風險。另一方面則是因為會計人員職責素養不高，在利益的驅使下做出違法犯罪的行為。以上兩種情況都是企業會計系統非?？赡艹霈F的漏洞，如果不能及時發現，就可能因為這些漏洞給企業的會計管理帶來更大的危害。內部審計的審計對象非常寬泛，不僅可以對物、賬、制度等進行審計，還可以對人、流程等進行審計，因此內部審計在企業會計風險管理中的應用就可以幫助會計系統及時發現漏洞，防止危害的擴大化。

（二）有利于加強對會計系統的監督

在當今的企業發展形勢下，會計系統承擔的職責越來越多，并且隨著“業財融合”主張的出現，會計系統在企業發展過程中的重要作用更加凸顯，因此會計系統關系一個企業的生死存亡，為了保證企業的健康發展就必須對會計系統進行實時監控，而內部審計正是一種絕佳的方式。在會計系統中由于會計人員專業素養的參差以及一些其他的原因，自身的監管效果微乎其微，而內部審計在企業會計風險管理中的應用可以對會計系統的人員、賬本、流程等進行監督，因此在很大程度上提高了對會計系統的監督效果，有效減少了會計系統的腐敗情況。

（三）有利于實現權責利劃分的合理性

一個企業的權責利的劃分情況對其會計風險具有重要影響，多數情況下權責利劃分缺乏合理性就會相應的提高企業會計風險，造成這種情況的原因就是企業的財務管理部門沒有很好的發揮其監督職責，對會計系統的監督效果不佳，因此造成會計風險的增加。而應用內部審計之后就能對會計系統的整個工作流程進行全面的監督，及時發現會計管理風險，幫助企業及時發現自身在發展過程中存在的問題，并及時進行調整，不斷的提高權責利劃分的合理性。

二、內部設計在會計風險管理中效果的制約因素

（一）內部審計結果轉化能力弱

內部審計對會計風險管理積極作用的發揮主要是依靠企業相關部門按照審計結果對企業的會計經營與工作方式進行調整，但是就目前的情況來看，內部審計結果的轉化能力弱，即企業沒有按照內部審計的結果對企業會計經營管理進行調整，因此在內部審計之后，會計經營管理還是表現出同樣的問題，內部審計的積極作用無從發揮。

（二）內部審計缺乏相關制度

內部審計作為現代審計的一種重要形式，其審計的對象非常廣泛，但是其作用的發揮必須依賴于一定的制度。只有在科學完善的審計制度的引導下，內部審計才能有明確的審計目的，按照審計流程利用一定的審計技術對會計系統進行審計，只有這樣才能保證內部審計質量。但是就目前會計風險管理中的內部審計工作，其缺乏相關制度的引導，因此內部審計人員在組織工作的過程中缺乏一定的標準，嚴重影響了內部審計的質量，對企業會計風險管理的積極作用也非常有限。

（三）內部審計缺乏文化基礎

企業文化對一個企業的經營狀況具有重要影響，這種影響也突出的表現在內部審計方面。內部審計作為企業內部中的一種審計形式，其勢必會受到企業文化的影響，并且審計工作也要與企業文化進行融合，進而形成一種審計文化，并在審計文化的影響下開展審計工作，發揮內部審計對企業會計風險管理的重要作用。但是結合內部審計與企業文化的結合現狀來看，審計文化尚未形成，只有當企業擁有本身的文化系統，并確保審計工作在企業內發揮了功能才能實現審計工作與企業文化的融合。審計文化的缺失也在一定程度上限制了內部審計的質量，降低了其對企業會計風險管理的積極作用。

（四）內部審計方式落后

當今社會是一個互聯網信息技術飛速發展的時期，互聯網+的形成更加實現了各行各業與互聯網信息技術的融合，因此在新時期背景下互聯網信息技術對內部審計工作的質量也有重要影響。但是就目前的內部審計情況來看。審計方式仍然比較單一，盡管已經開始使用互聯網信息技術進行內部審計，但是對互聯網的利用形式與利用程度都呈現出不到位的問題，制約了互聯網信息技術對內部審計工作積極作用的發揮。

三、提高內部審計在企業風險管理中有效性的措施

（一）提高內部審計成果轉化能力

提高內部審計成果的轉化能力，首先要改變審計工作人員的思想意識，強化其責任意識與職業素養，提高其對審計結果的重視程度，使其在內部審計工作完成之后自覺的對結果進行分析，并對企業會計風險管理工作給予指導。其次要提高人力資源管理部門的配合意識，積極采取內部審計部門的意見，并將內部審計提出的要求直接與員工的薪資掛鉤，通過激發員工工作積極性的方式，實現內部審計成果的轉化。再次要提高企業領導對內部審計工作的重視程度，使其能夠大力支持內部審計工作的進行。只有做到以上幾個方面，才能提高內部審計工作的有效性，防止內部審計工作流于形式。

（二）建立健全內部審計制度

建立健全內部審計制度，首先要建立權責利分配制度，提高權責利分配的合理性，進而降低企業其他部門對內部審計工作的不良影響。其次要建立信息化審計制度，通過對互聯網信息技術的大力應用加速內部審計信息與結果的反饋效率，破除各個部門之間的消息壁壘。三是要建立績效考核以及激勵機制，通過物質激勵與精神激勵實現對審計人員以及會計人員工作積極性的煥發，促使其在企業發展過程中各司其職，自覺承擔自己的工作職責，不斷提高自己的工作能力與工作效率，從內部審計與會計兩個角度來實現風險的降低。四是要建立內審責任制，將內部審計結果準確性的責任落實到人，使其能提高工作質量，促進內部審計結果的轉化。

（三）促進審計文化的形成

根據上文可知，內部審計在會計風險管理中作用的限制因素之一就是內部審計工作缺乏文化基礎，因此要想提高內部審計在會計風險管理中的作用，就要致力于內部審計文化的形成。一方面企業必須形成自己的企業文化，通過外在客觀環境的改變以及員工精神狀態的塑造來打造企業文化，讓身處這種文化氛圍中的企業各部門都能自覺遵守。另一方面則是要保證內部審計在企業中功能的發揮，這主要依靠內部審計結果的轉化。只有做到以上兩點，才能促進審計文化的形成，才能為審計工作提供文化基礎，進而提高內部審計工作對企業會計風險管理的作用。

（四）建立信息化審計體系

首先要引入信息化審計工具，例如大數據、云計算、新媒體等新型技術在內部審計中的使用;其次要打造會計行為的全過程審計，在傳統的內部審計模式中，對會計行為的審計工作主要是通過人力實現的，在引入互聯網信息技術之后就可以利用其對會計的行為進行實時監控;再次要基于信息化審計對現有的審計制度進行調整，審計制度并不是一成不變的，需要隨著企業與社會的不斷發展進行不斷的調整，因此在信息化審計體系的形成過程中，也要不斷的對審計制度進行調整，確保審計制度能夠適應信息化審計體系的轉變。

結語

內部審計與企業會計風險管理是密不可分的，要想降低企業會計風險就不能不從內部審計入手，內部審計對企業會計風險管理的重要性不言而喻，但是其在具體運用中仍然存在一些問題。為了提高內部審計對企業會計風險管理的有效性，必須及時采取措施，從不同角度來提高內部審計質量。

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作者簡介：

李紅，1988年4月，女，彝族，云南昆明人，本科學歷，會計師，研究方向：財務管理