《稅法》課程思政教學實踐

王燕

【摘? ? 要】高等教育的目的在于培養(yǎng)心系祖國、心系國家建設發(fā)展的專業(yè)技術人才，因此，高校教師在將專業(yè)學科知識傳授給學生的同時，還應時刻注重學生愛國情懷的培養(yǎng)。在稅法課程長時間的教學過程中，筆者深深感受到國家的發(fā)展、科技的進步、人民生活水平的提高與祖國的方針政策是密不可分的。結合稅法課程的特征和稅法從教的些許經驗，在此總結梳理了稅法課程思政的一些方法，以期能為課程思政建設提供一些素材。

【關鍵詞】稅法? 實體稅? 課程思政? 保護? 溫情

中圖分類號：G4? ? ? 文獻標識碼：A DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2021.15.096

一、稅法課程簡介

國家建設離不開財政支出，而稅收是財政收入的重要支撐，每個企業(yè)、每個人都和稅息息相關，為了保障稅收的良好執(zhí)行，有必要事先以法的形式予以規(guī)范（即稅法產生的原因）。因此，稅法需要涵蓋經濟活動的方方面面，其內容多、規(guī)定細，所以很多人稱稅法為“碎法”。

《稅法》課程內容涵蓋了目前我國現行的18個實體稅法和3個程序法——《稅收征收管理法》《海關法》《進出口關稅條例》，在教學中我們所選用的CPA稅法教材依據上述稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，針對具體的單行稅種分別從不同的角度予以介紹。授課對象為會計學院大二學生，課時為每周三學時，學生前導課程有經濟法、財務會計、財務管理等，學生在具備一定的經濟法律和財務知識的基礎上學習稅法知識相對輕松。在其中應針對增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅、個人所得稅等稅種的稅法構成要素進行重點講授。

二、課程育人目標

稅法教育教學的目的是讓學生不僅具備堅實的稅收法律知識，還具備堅定的愛國理念，使學生能夠真正理解中國特色稅法理論體系，具備社會主義稅收法律意識，只有如此，學生方能具有涉稅處理綜合能力，并真正成長為國家建設發(fā)展的中流砥柱。

（一）堅實的稅收法律知識

通過《稅法》課程的學習，培養(yǎng)學生成為具備一定涉稅法律知識、涉稅業(yè)務處理能力的應用型人才。學生應能清晰判斷納稅人的哪些行為、哪些資產、哪些所得需要負擔納稅義務;如果負擔，納稅人應在何時、何地向誰繳納稅款;針對應繳納的稅款又如何確定其計稅依據;如何選擇適用稅率（征收率）;如何選擇正確的計算辦法;針對該納稅義務納稅人是否能夠享受稅收優(yōu)惠政策。使學生能夠為其服務的對象（企業(yè)或個人）正確地核算并及時繳納其應負擔的稅額，同時使納稅企業(yè)享受應有的權益。

（二）堅定的愛國情懷

與此同時，授課教師應注重學生愛國情懷的培養(yǎng)，重視中國特色社會主義核心價值觀的融入。基于中國的國情，結合諸多具體的法律規(guī)定和經濟業(yè)務的實際進行分析，讓學生理解我國稅收的目的，理解稅收的政策傳導作用，體味稅收惠及于民的根本。使“納稅光榮”的思想根植于學生心中，讓“依法納稅”在其未來的工作和生活中得到良好的執(zhí)行和無限傳播，為中國經濟的進一步發(fā)展和社會的穩(wěn)步前進提供涉稅服務保障。

三、課程思政融入

作為一名稅法專業(yè)課程教師，其自身不僅需要具備扎實的專業(yè)知識，還應讀懂稅法背后的故事，能夠清晰表述稅法、稅收中滲透的國計民生問題，讓學生的愛國情懷伴隨著稅收法律知識的學習油然而生。通過自身的教育工作，在細微點滴之處讓學生感受到稅法課程學習的價值，在專業(yè)知識的背后感受國家的強大和溫情，感受國家政策的堅定性、公平性。結合稅法課程各階段的學習，實現潤物無聲、潛移默化、循序漸進、根深蒂固的思政教學效果。

（一）開篇引入

開篇奠定學習基礎，明確稅法學習的目的，明確稅收征收的目的，樹立正確的學習方向。《稅法》課程第一章為稅法總論，在總論中教師必然要闡明“稅法的概念”，在教學過程中教師可以采用反問的方式。

首先向學生拋出問題1：國家為什么要制定稅法？學生必然回答：為了收稅。

教師繼續(xù)追問問題2：是的，制定稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的目的是國家為了更有效地收稅，那么國家為什么要收稅呢？針對這個問題，學生會回答：為了財政支出。

進而教師予以肯定和引申：是的，為了財政支出，國家需要稅收，為了提高稅收征收的效果，則國家需要制定稅收法律制度（稅法）為稅收奠定基礎。我們在座的各位學生今天能夠安心地坐在教室里學習，老師能夠專心站在講臺上講課，我們都能夠放心地出行、自由地交友，甚至足不出戶就能及時獲取各種信息和資源，這些與國家對科學、教育、文化、衛(wèi)生、國防、交通等的財政投入密不可分。可見稅收為迅速提升我國的綜合國力做出了巨大貢獻，也為滿足公共需要、改善民生提供了有力的保障。

通過這樣的開篇引入方式，一方面讓學生明白稅法的概念，另一方面讓學生理解稅法背后的國家力量：國富民強、國泰民安。

（二）潤物無聲

根據我國各實體稅在財政收入的占比情況，在教學中予以相應的側重。前四大稅收分別為增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅、個人所得稅，首當其沖的便是增值稅。增值稅涵蓋了我國所有的經濟形式，分布于所有行業(yè)，在教學中安排的課時也是最多的。在增值稅的學習中學生能夠真正理解稅法的要素，體味到國家通過稅法對各經濟體的保護和對民生的保護。

在增值稅的學習中，我們必然要將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：財政部、稅務總局《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》[2021]11號規(guī)定，當前小規(guī)模納稅人月收入不足15萬元的，免交增值稅。可見，此優(yōu)惠政策有益于多種形式分散經營的小規(guī)模納稅人的發(fā)展，在保障經濟繁榮的同時，也充分帶動了就業(yè)的機會。

而作為納稅主體的一般納稅人，在講授過程中必然要涉及應納稅額的計算。在教學過程中首先要求學生自行查找適用稅率及適用范圍。而后詢問：增值稅的稅率是否只有基本稅率的13%？有低稅率嗎？哪些商品適用低稅率9%？除此之外，哪些行業(yè)也可以適用低稅率。經過引導，學生即可發(fā)現并非所有的商品在銷售時均適用13%的基本稅率，針對保證民生的糧食、自來水、天然氣、食鹽等，保護農業(yè)生產的飼料、化肥、農機等，滿足精神文化需求的圖書、報紙、音像制品等產品在銷售時可適用低稅率9%。正是由于允許一般納稅人享受低稅率納稅的機會，方使轉嫁給這些民生產品的消費者稅負降低。同時為了保障“營改增”的穩(wěn)步推進，保證“營改增”的企業(yè)稅負只降不增，針對該類企業(yè)所屬行業(yè)劃分分別適用低稅率9%，甚至6%，從而實現稅收對經濟發(fā)展的保駕護航。通過增值稅的學習，在潤物無聲的教育中學生感受到了國家稅收法律政策的保護作用。

（三）潛移默化

作為第二大稅收來源的企業(yè)所得稅，其計稅依據——“應納稅所得稅”必然是學習的重點。稅法教師可以站在中級財務會計教師的立場上向學生提出問題：“應納稅所得額”與中財教師帶領我們計算的“會計利潤”是否一致？在學生疑慮之際，一張納稅申報表能夠輕松給出否定的答案。之后教師繼續(xù)追問：為什么兩者不相符呢？其實，這個問題才是我們拋磚引玉的真正目的：會計是站在企業(yè)的角度核算“會計主體”的所得，而所得稅法卻是站在國家的角度核算“納稅人”的所得。企業(yè)在運營中符合會計權責發(fā)生制原則確認的費用，稅法并非完全認可，比如業(yè)務招待費，在觥籌交錯之中難免有超常規(guī)支出，因此限定標準十分嚴苛，為其本身的60%，是營業(yè)收入的0.5%;與其相反的是研發(fā)支出，無論是否形成無形資產卻可加計扣除75%，甚至針對制造業(yè)財政部、稅務總局《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》[2021]13號指出，其可加計100%扣除。與研發(fā)支出一樣可以加計扣除的還有企業(yè)支付殘疾人員的工資，也可加計100%扣除。

針對所得稅不僅僅在稅基上予以優(yōu)惠，在稅額上也予以了激勵：針對企業(yè)購入環(huán)境保護、節(jié)水節(jié)能、安全生產設備的投資額可以從應納稅額中直接予以10%的抵免。

在企業(yè)所得稅的學習過程中，在潛移默化之間學生感受到了國家對科研的重視，對殘疾人的溫情，對吃喝玩樂滋生腐敗的打擊，對安全生產、節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護的決心和態(tài)度。

（四）循序漸進

消費稅與增值稅存在相似之處，在商品的特定流轉環(huán)節(jié)，針對取得收入的納稅人征收，并且消費稅是在增值稅的基礎上再征收的一道稅，需要學生特別關注的是消費稅征稅對象相對增值稅要狹窄很多，僅針對一些奢侈品（貴重首飾、高檔化妝品、高檔手表等）、能源消耗品（小汽車、成品油、摩托車等）、有害身體健康產品（煙酒）等征收消費稅。

針對消費稅的優(yōu)惠政策，教師可提出兩個問題。第一個問題：實體稅基本都有優(yōu)惠政策，為什么在教材上沒有消費稅稅收優(yōu)惠政策呢？學生會很快結合消費稅的特征予以回答：國家征收消費稅的目的是為了實現收入的再分配，對環(huán)境、對身心、對資源有害的產品一般是不會實施優(yōu)惠政策的。教師繼續(xù)提出第二個問題：在哪種特殊的情況下企業(yè)可以享受消費稅稅收優(yōu)惠政策呢？學生結合增值稅的知識回答：捐贈，符合要求的定向捐贈。顯然，通過學習，在消費稅一章中學生已經能夠學以致用，利用其所學的知識一方面能夠說明消費稅征收的特殊性，另一方面又能結合我國國情和身邊的事情提出回饋社會方可享受的消費稅優(yōu)惠政策。

（五）根深蒂固

個稅與我們每個人息息相關，我們期望能夠通過自身的努力為國家的發(fā)展強大做出自己微弱的貢獻。伴隨著個稅的改革我們也感受到國家對我們每個個體的關注，感受到國家的溫情脈脈，讓我們的愛國情懷根深蒂固。在學習個人所得稅之前，教師可以要求學生調查一下其家庭成員的工資和個稅繳納情況。在講授過程中引入我國個稅的改革發(fā)展歷程：征收模式的變遷、生計費扣除標準的逐步提高、專項附加扣除的出現等，這些變化一方面讓我們看到了祖國綜合國力的提升和人民物質文化水平的提高，另一方面讓我們感受到了我國以人為本的科學發(fā)展觀思想的具體落實——在個稅計算時不僅考慮到了我們自身發(fā)展的需求，還考慮到了老人和孩子，甚至是房租和房貸，這些細微的政策正是我國全心全意為人民服務的根本宗旨的具體體現。

參考文獻

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