財務BP角度論游戲研發預算管理

張萍

摘要：經濟全球化為游戲公司帶來了前所未有的機遇和挑戰，互聯網技術的發展以及智能移動終端的普及，網游、手游研發開始爆發式上升。游戲行業屬于高風險、高收益行業，一款游戲研發投入往往超過千萬，而大型游戲制作成本甚至高達億元，游戲項目研發成敗在一定程度上決定著游戲公司的生死存亡，而研發預算管理對游戲研發起著不可忽視的重要作用，預算管理失效公司可能面臨資金鏈斷裂，研發項目也面臨夭折。由于游戲行業在研發預算管理方面缺乏統一性指導，游戲公司針對項目研發實施預算管理重視度不足，傳統財務預算管理模式不能適應游戲行業快速迭代的需要。財務BP作為新興財務管理模式，通過業財深度融合交流，能夠為游戲公司研發預算管理開創新局面。

關鍵詞：預算管理 財務BP 游戲公司

一、引言

游戲公司屬于資本密集型產業，具有高投入、高風險、高回報的特點，其生產經營受環境和競爭對手影響較大。一款游戲的研發，通常需要20人以上的團隊開發2—3年時間才能完成，其投入通常在千萬級別以上，一旦失敗意味著企業將面臨巨額損失。為了降低游戲研發風險，需要企業針對游戲研發做好全面的預算管理工作。而游戲研發的復雜性，決定了游戲研發預算管理較之普通軟件項目更具挑戰性。與傳統行業相比，游戲公司在財務管理上具有產品更新迭代速度快的特點，因此預算管理目標必須具有前瞻性。傳統財務管理已不能適應網絡游戲公司預算管理的特殊需要，而財務BP作為新興財務管理模式，更注重業財融合。財務 BP 即Business Partner，通常稱為業務財務伙伴，專門支持各個業務線，是業務部門和財務部門之間的橋梁。財務BP通過不斷深入企業的業務流程，實施嵌入式財務管理模式，落實業財融合的全方位、全要素和廣范圍的財務管理。財務BP既充分了解業務，又能將專業的財務數據轉化為可以和業務溝通的語言，同時財務BP又能及時發現業務日常經營中的風險并提前向管理層預警，能夠為游戲研發預算管理提供新思路和新方法。

二、游戲研發預算管理面臨的挑戰

（一）項目整體復雜性強，預算管理困難

作為一款特殊的軟件產品，游戲通常具有研發難度大、研發人員眾多、研發周期長、投資回報未知等特點。游戲研發團隊通常包括策劃、程序、美術、音效、測試五大類職位，如何使這些不同職能的人員協作高效地完成研發任務，使各個研發環節銜接順暢，本身就是一個高難度的復雜問題。另外游戲研發周期較長，研發過程中隨時都會面臨競爭對手提前推出類似競品的跳票現象，一旦跳票，研發將面臨推倒重來的不利后果。即使游戲研發完畢，上市后也將面臨不確定的市場檢驗，這些都給游戲研發增加了復雜性和未知性。如何針對研發項目編制合理的研發預算，進行預算管理，如何確保在研發預算、研發計劃進度內盡快完成游戲研發，抓準時機搶占市場，給游戲研發項目管理提出了嚴峻的挑戰。

（二）需求頻繁變動，預算管理需實時更新

游戲研發初始，通常由制作人會同整個策劃部門提交關于游戲創意、玩法、美術風格、大致游戲背景等初始游戲需求。但游戲立項后相關需求不是一成不變的，游戲項目本身面臨用戶需求隨時變化、競爭對手隨時可能跳票的市場風險。因此為了使游戲具有更高的市場競爭力，研發過程中必須以用戶需求至上為首要準則，同時需要關注競爭對手的一舉一動，不斷更新需求創意。而只要需求發生變更將導致游戲功能迭代，進而導致研發預算聯動調整，以適應游戲研發需求變更管理。若預算管理失控，可能導致資金鏈斷裂，從而造成游戲研發夭折。因此，不僅游戲的需求管理是影響游戲開發質量的關鍵，研發預算管理也對游戲研發成敗起著至關重要的影響，是貫穿整個研發過程的重要任務。

（三）項目規劃與執行要求高，預算管理人員需具備更高的專業性

為了更快搶占市場，游戲上市通常會選擇特殊檔期比如國慶、圣誕、春節等，上市時機的正確選擇將影響項目的投資回報。這對項目進度規劃和項目管理提出了更高要求，既不能盲目追求在既定檔期發布忽視游戲品質，亦不能為追求品質無視進度管理。作為創意產業，研發團隊隨時都會出現新的創意火花，但為了更好地進行研發進度的管理，并不是所有的創意都需要增加到游戲需求中進行開發，否則必將導致研發周期加長。因此，游戲創意的提出雖然不受拘束，但項目管理必須要流程化、規范化，預算管理人員也必須具備更高的專業水平，才能確保項目預算管理質量，確保項目往預期的方向發展，直至游戲成功發布。

（四）行業缺乏指導性文件，預算管理重視度不足

相較于傳統行業，作為高科技企業的游戲公司在預算管理制度的建立上相對落后，傳統的預算管理對于不確定性較高的游戲行業在適用上也略顯力不從心。由于行業內缺乏具有普適性和參照性的統一標準，大部分游戲公司并未針對游戲研發建立科學合理的預算管理制度，對于游戲研發預算管理不夠重視，認為研發過程變數太多，即使立項初始建立預算，隨著研發推進需求變更，預算也失去指導意義，因此很多游戲公司并不針對游戲研發進行預算管理。而部分推行研發預算管理的企業設定的預算指標常常不能與經營管理實際相符。由于研發不確定因素太多，導致考核標準難以細化，或者操作困難，預算執行監控和評價機制不完備，也造成游戲研發預算管理質量不高。

三、預算管理中傳統財務的局限和財務BP的優勢

（一）信息溝通方面

在部門間的信息溝通傳遞中，傳統財務部門與業務部門結合度不足，將導致企業業務部門與財務部門信息傳遞發生脫節，造成信息孤島的問題。在預算管理中，傳統財務缺乏定期和一線業務部門溝通預算執行情況的機制，導致業務部門無法實時掌握項目預算執行情況，預算管理信息反饋不及時。游戲項目立項時，研發團隊雖然會出具大致的研發工作任務書，雖然會列明各個階段研發團隊的主要工作內容，但傳統財務人員對于游戲研發工作知之甚少，如何進行工作任務細分，將工作進度與研發預算管理進度掛鉤，傳統財務人員面臨著嚴峻挑戰。而財務BP深入一線業務部門，充分了解業務細節，學習業務運作的目標與方式，實時監測業務目標的執行情況，與業務部門實時溝通，能夠降低信息傳遞的滯后性，跑在業務前端，第一時間了解業務變化，從而實時掌握預算偏差情況和原因，打破了傳統財務后知后覺的模式。

（二）預算管理方面

預算管理中，傳統財務以事后監督為原則，業務變化反映到財務的結果最終只是簡單的數據，但結果的產生是一系列復雜的業務過程形成的。財務BP通過深度支持業務部門月度、季度、年度預算工作的開展，協助業務部門完成預算編制和后續更新，負責預算控制執行過程的跟蹤、分析、評估等相關工作，通過月度滾動預測，跟蹤預算目標的完成情況，分析反饋預算執行情況。在每次預算復盤中，財務BP不僅要找到與業務變化相關的一系列過程在財務數據上的影響，還要分析財務數據變化背后的深層業務原因，從而為業務提供有效的數據支撐。并通過財務數字為決策結果做出評價，影響并改善業務部門下一次行動，以此為企業創造更大的價值。

（三）財務分析方面

傳統財務進行財務分析時通常以財務指標為主，忽視業務指標。財務指標具有滯后性特征，而業務指標更具有前瞻性意義。財務BP根據對業務的了解，能建立更為合理的財務分析模型，對關鍵業務指標定期跟蹤并促進優化，制定不同維度的管理報表模板，包括但不限于損益分析、現金流分析、投入產出分析等，能夠根據業務需求細化到不同顆粒度，定期匯報業務數據，進行多維度、全方位的財務分析，為管理層提供更及時、準確、有效的經營分析報告，并向各業務線提供事前預測、事中跟進、事后定期復盤的全方位業務支持。

（四）財務審核方面

在公司日常審批流程中，傳統財務通常更多參與合同財務條款審核、支付審核。而財務BP不僅參與財務審批，更參與部分業務審批，從財務角度把控業務的經營風險與財務風險，有效管理成本費用支出。同時，財務BP可主導梳理業務線的財務流程，發掘相關流程系統中存在的風險點，并推進流程優化，通過規范業務線的審批流程，使得相關流程運轉更加高效，更好地支持業務部門完成目標，提高業務工作效率。通過業財融合，財務BP能夠實現公司整體資源的合理分配，保障公司價值最大化。

四、財務BP做好游戲研發預算管理的建議

（一）協助項目負責人編制研發預算

在游戲項目立項伊始，研發負責人對于項目整體預算雖有大致規劃，但由于研發人員通常并不具備財務知識，在編制研發預算時難以細化各個財務指標，預算編制完成后通常可操作性差，指導意義不足。因此財務BP需支持配合項目負責人編制自下而上的精細化項目預算，并充分貫徹自上而下的公司戰略和財務目標。具體而言，財務BP應與負責人一起分解項目工作任務，拆分需求，例如可以作業成本法作為成本管理的指導方法，以預測需求為起點，對消耗資源和作業量進行科學合理的預算，通過區分成本動因來細化核算單元，形成可量化的財務核算維度，協助研發團隊進行財務預算模型的搭建和預算管理目標的設定，同時設置項目推進時間表，明確各級人員的工作職責。通過設定職責分明、落實到責任人的業務計劃書和項目預算，提高預算管理可操作性。

（二）縮短預算復盤間隔期限

游戲研發過程面臨的不確定因素較多，用戶需求實時變更，研發內容不斷迭代調整。傳統的年度預算管理已不能適應游戲研發變化快的特點。財務BP在預算管理中應注意縮短預算復盤期限，將傳統的年度預算復盤調整為研發階段性預算復盤，以游戲研發過程中具備里程碑意義的時間節點作為預算復盤節點，復核該階段內相關預算執行情況，查找偏差原因。除階段性復盤外，研發過程中財務BP更要同時加強和研發團隊實時溝通，即階段性大復盤，月度、半月度小復盤，根據業務調整及時迭代項目研發預算，以便更好地支持和管控業務發展。

（三）預算考核加入業務指標

游戲研發預算考核通常以進度目標、成本目標為兩大管理目標，財務BP在設置預算考核指標時，也應同時考察財務類KPI、業務類KPI、管理類KPI。財務類KPI偏重于研發投入費用預算管理效果，業務類KPI偏重于項目研發進度推進效果，管理類KPI偏重于整體項目研發管理效果。財務BP應會同研發項目負責人，共同搭建業務考核體系，明確考核規則，完善 KPI 考核辦法，設定統一的考核目標值。預算考核指標確定后，要根據重要程度設置相關指標權重，在考核時采用加權匯總評分辦法，全面考察財務數據、業務指標、管理指標完成情況。通過建立與預算績效考核相結合的企業激勵機制，將公司短期目標和長遠戰略規劃與員工考核相關聯，提高相關人員進行預算績效管理的參與積極性和執行力。

（四）優化業務線財務流程

為了更好地進行研發預算管理，財務BP首先要對公司業務進行全面分析，對業務流程進行梳理和優化，進而找出財務BP可參與的環節，以便對研發進度進行實時把控。以美術外包為例，美術外包通常涉及的業務流程包括：美術外包預算的提出和審批、美術需求的申請和審批、供應商的選擇、美術外包合同簽訂、美術訂單執行、美術外包成果驗收和結算。傳統財務一般僅參與合同簽訂審批、結算支付環節，但財務BP必須參與以上所有環節，以便第一時間掌握美術外包預算執行進度，把控外包合同執行進程，督促外包成果驗收結算，保證研發進度按項目規劃有序推進。通過流程梳理和優化，擴大財務BP和業務部門的接觸面，加大業財溝通，促進業財融合，為研發預算管理建立更好的業財合作基礎。

（五）協助建立預算信息化管理平臺

作為高新技術企業，研發預算管理更要發揮游戲公司的硬件優勢，搭建公司自身的預算信息化管理平臺，暢通日常信息溝通交流渠道。企業要想積累更完整的業務、財務數據，就必須運用信息技術，實現財務業務的集成。因此，數據的來源必須延伸到業務方面，而不僅僅局限于財務會計數據。信息化平臺搭建要注意涵蓋預算管理工作各流程，包括預算編制、審批、執行與監督、分析、考核等關鍵環節，由于研發人員不具有預算管理專業知識，這些關鍵環節的研發搭建都離不開財務BP的協助。信息管理平臺應具備預先處理預算數據的功能，實現預算信息的共享，通過信息管理平臺建立預算內外不同授權審批流程，提高預算管理工作效率和準確度，量化預算管理過程。通過將預算編制和日常核算輸入信息管理系統，能夠實時獲得業務、財務數據，進行業務分析，及時把控預算執行情況和偏差預警，為達成企業戰略目標提供有效的信息途徑。

五、結語

游戲研發的項目管理過程就是通過對人員、過程、預算進行分析和管理，以保障游戲研發項目能夠按照預定的進度、預算、質量標準順利完成。隨著游戲行業的蓬勃發展，為了能夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，游戲公司必須挖掘企業技術優勢，找到科學合理的預算管理辦法，通過資源消耗控制，最大限度地提高項目工作效率。財務 BP是伴隨在市場多元化、企業創新變革的新形勢下，從傳統核算型會計向管理型財務轉變而產生的具有獨立職能的新體系。現代企業管理中，業務部門工作的多元化、資金流管理的可控化、預算管控的緊迫性都促使財務人員需具備專業財務能力、了解業務、擁有統籌溝通等綜合能力。財務BP能夠充分發揮業財融合優勢，為業務部門提供更全面的數據分析、流程優化、計劃制定、過程管控等支持，通過建立有效的預算管理方式，利用研發進度跟蹤和成本預算控制完成游戲研發管理任務，進一步提高研發工作效率，使游戲公司在激烈的市場競爭中搶占先機，實現提高經營效益的目的。

參考文獻：

[1]蔡培堃.從游戲研發看需求管理[J].軟件工程.2008，1： 61-62.

[2]張瑩.互聯網行業企業全面預算管理的問題及對策探討[J].時代金融.2019，1： 41-43.

[3]杜娟.網絡游戲公司全面預算管理解決方案探析[J].財會學習.2017，3： 50-51.

[4]吳新穎.財務BP在企業管理中的應用與研究[J].商場現代化.2020，4： 163-164.

[5]劉紅雪.業財融合在企業管理中的應用探究[J].商場現代化.2019，12： 184-185.

作者單位：競技世界（成都）網絡技術有限公司