財務共享模式下的財務內控體系建設

周潔

關鍵詞：財務共享模式 內部控制 財務風險評估 會計憑證

新常態下，企業迫切需要創新管理模式，通過降低運營成本和規避經營風險，使自身適應新常態、實現新發展。其中，財務共享模式在降低財務成本、提升財務效率和規避財務風險等方面均表現出明顯優勢，成為財務轉型的主要趨勢。當然，財務共享模式在實踐過程中也遇到了一些問題，需要構建更為完善的財務內控體系來保障其穩定、高效運行。近年來，許多大型集團公司在構建財務內控體系方面進行了大量的探索，在借鑒其他公司成功經驗的基礎上，還必須立足自身實際情況，才能構建符合企業發展需要的財務內控體系，從而支持財務共享服務中心的穩健運營。

一、財務共享模式對財務工作的影響

（一）對財務模式的影響

財務共享模式是在財務信息化基礎上發展而來，依托企業內部的信息管理平臺，將分散的會計信息進行實時收集，并由財務共享服務中心統一處理。這種模式下，每一名財務人員無須直接對接業務人員，就可以掌握各項業務中產生的會計資料、獲取相應的財務報表，從而使得企業財會工作的流程更加精簡，專業化程度更高。另外，財務共享模式也進一步提升了企業財會工作對信息技術的依賴性。在享受財務信息系統提供諸多便利的同時，保障信息系統和信息數據的安全也成為新時期財務工作的一項重要內容。

（二）對財務人員的影響

實行財務共享模式后，企業財務工作的內容、方式、要求等各方面均發生了明顯變化。財務共享模式固然有著顯著的優勢，但是對于財務工作者來說，也會受到首當其沖的影響。事實上，部分財會人員因為不能在短時間內適應新環境，不熟悉新流程、新要求，導致財務共享服務中心的許多工作難以高標準、規范化的開展，反而可能給企業造成負面影響和經濟損失。當然，除了負面影響外，實行財務共享模式帶來的積極影響更加明顯。例如，財務信息系統普及應用使得財務人員不需要從事重復、煩瑣的信息收集工作，能夠一展所學，有利于自我價值的實現[1]。因此，財務人員應客觀看待財務共享模式對本職工作帶來的正反兩方面影響，在此基礎上主動轉變思維、創新觀念、更新知識，才能始終具備較強的崗位勝任力。

二、財務共享模式下構建財務內控體系的必要性

（一）強化風險意識，降低了企業經營風險

相比于原來“分散式”的財務模式，企業在構建財務共享服務中心后，所有的會計資料、財務報表等全部集中到一起，由財務人員做統一處理。這種情況下，一旦出現了憑證、票據審核不嚴格，或者是會計核算不準確等問題，除了會影響企業的經濟效益，還有可能對其他部門的業務開展造成干擾，進而使企業面臨經營風險。因此在推行財務共享模式后，企業財務人員的風險意識、責任意識將會得到進一步加強，通過嚴格審核會計資料、加快憑證處理速度、提升財務控制水平等一系列措施，幫助企業降低運營過程中遭受風險的概率，使企業得以健康發展。

（二）優化內控流程，提升了內部控制水平

內部控制是現代企業實現資金科學利用、有效解決資金浪費的一種手段。但是以往實行的財務內控需要層層審核、分級辦理，一方面造成了人力資源的浪費，無形中增加了財務工作的成本;另一方面降低了財務內控的時效，不利于風險的早發現、早控制。而推行財務共享模式后，各子（分）公司不再設立基層財務部門，各個業務部門的數據也統一發送到財務共享服務中心。整個運行流程得以精簡，讓財務人員擺脫了繁瑣的數據收集、核算等工作，能夠運用專業知識和依賴于會計軟件開展技術含量更高的會計分析、風險評估等工作，從而實現內控水平的提升。

（三）整合數據資源，保證了會計信息質量

信息時代，數據信息的資源化屬性更加明顯，如果能夠從海量數據中提取出有價值的信息，并加以分析、利用，能夠為企業的經營決策和財務內控提供翔實的依據。財務共享模式下，企業各個部門日常運營產生的資料、文件（憑證、票據等），包含了豐富的信息。將其統一歸集到財務共享服務中心，然后由財務人員利用信息系統或會計軟件對其進行整合、分析，實現了數據資源的整合利用，讓會計信息的質量和價值得以提升，為下一步編制會計分析報告，或者是開展風險預警與防控等工作提供了必要支持[2]。

三、財務共享模式下企業內部控制現狀

（一）缺乏完善的風險評估機制

在企業的財務部門中，推行財務共享模式本身就是一項重大創新。在新舊模式轉換期間，必然會面臨更加多樣的風險。例如，在實行財務共享模式的初期，由于配套的制度不健全，對財務共享服務中心的運作模式不熟悉，因為操作不規范而引發財務風險。由于財務共享模式下，風險具有隱蔽性、多樣性以及高發性等特征，決定了內部控制工作中必須將風險防控作為核心任務。目前來看，很多實行了財務共享模式的企業雖然從思想層面上意識到了風險防控的必要性，但是由于風險評估機制尚未建立起來，沒有可靠的指標進行評判，潛在的風險難以及時被發現，從而制約了財務內控水平的提升。因此，基于財務共享服務中心的運行需要，盡快實行完善的風險評估機制成為當下工作的關鍵。

（二）財務內部控制的方式單一

內部控制作為現代企業規避經營風險、合理配置資源的一種常見手段，在實行財務共享模式后其戰略意義得到了進一步凸顯。調查顯示，集團公司的財務共享服務中心雖然采取了內部控制措施，但是方式比較單一，未能達到預期效果，主要表現在以下幾個方面：首先是財務審核不到位，財務人員對原始憑證等會計資料進行處理時缺少復核程序，導致一些來源不明確、填寫不規范的原始憑證未被及時發現，從而增加了發生財務風險的概率。其次就是各類憑證、票據的處理方式落后，以人工為主處理紙質憑證，不僅需要耗費大量的時間，而且無法保證憑證審查的嚴謹性。這些問題的存在一方面表明了企業財務內控存在漏洞，另一方面也體現出企業加快創新財務內控方式、構建完善內控體系的必要性與緊迫性。

（三）信息溝通與交流存在風險

從財務共享服務中心的運行流程上來看，數據采集和信息傳遞是保證財務內控成效的基礎。由于集團公司各子（分）公司和各業務部門的業務數據、會計資料等全部由財務共享服務中心進行統一處理，因此必須要建立起暢通的信息傳遞機制，提供安全、高效的信息交流渠道，以保證數據信息的時效性、完整性和安全性。目前來看，大多數企業在建成信息系統后，基本上實現了不同部門之間信息無障礙交流。但是在運行過程中也遇到了許多問題，例如數據信息在存儲期間、傳輸期間的安全性得不到有效保障[3]。由于財務共享中心的海量數據與企業的商業機密息息相關，一旦信息溝通與交流中發生風險，除了影響財務工作的正常開展，還有可能因為核心數據、商業機密的泄露而影響企業的競爭與發展。

四、基于財務共享模式的財務內控體系構建策略

（一）建立健全財務風險評估體系

1.風險識別。在經濟新常態下，企業面臨的行業環境與競爭態勢都發生了明顯改變，在這一背景下推行財務共享模式，必須要警惕各類潛在的財務風險。在構建財務內控體系時，首要任務就是精準識別風險，然后采取財務手段加以控制，在保證內控時效性的基礎上，切實維護企業的利益。風險評估體系作為財務內控體系的重要組成部分，按照風險來源的不同，大體可以分為三類，分別是戰略層面的風險、業務層面的風險以及執行層面的風險。每個類別下又包含了多種具體風險，例如業務層面的風險涵蓋了因為信息失真導致的風險，因為制度不完善導致的風險，或者是因為信息系統安全漏洞導致的風險等。

2.風險分析和應對。在明確風險類型后，還要針對每一種具體的財務風險展開分析，包括剖析發生原因、制定應對方案、預測危害后果等。根據風險類型采取科學、有效的風險防控策略，是構建財務風險評估體系的根本目的。例如，在財務共享模式下，財務人員的工作任務明顯加重、壓力也成倍增加，如果待遇不變很容易引發人員流失風險。為此，企業應當在財務共享服務中心實行激勵機制，像薪酬激勵、晉升激勵、培訓激勵等，可以增強財務人員對企業的向心力和歸屬感;除此之外，對于信息失真風險、過程控制風險等，也要有專門的應對方案。確保在財務風險出現的第一時間利用該方案進行控制，在強化財務內控力度的基礎上，為財務內控體系的構建奠定扎實的基礎。

（二）創新財務內控方式，加強財務內控力度

1.嚴格落實財務復核。在現代企業制度下，推行財務共享模式的初衷之一是避免財務人員直接接觸業務相關的票據、憑證，從而達到杜絕串通舞弊行為、保障企業資產安全的最終目的。但是為了保障會計資料、信息數據的可靠性，財務共享服務中心的工作人員必須切實增強自身的專業能力，按照共享中心的規章制度，履行好單據審核、財務復核的責任。例如財務人員要熟悉各類發票的填寫規范，具備真偽辨別能力。在嚴格把守財務復核關的基礎上，為財務內控的實施和財務風險的防控創設良好的環境。

2.增設財務初審崗位。在原來的財務運行模式下，各子（分）公司的基層財務人員除了接收票據、憑證等資料外，還負責對這些會計資料的真實性、完整性等進行初審。但是在財務共享模式下，子（分）公司不再設立財務部門，也就難以保證會計資料、財務數據的真實與完整。因此，建議實行財務共享模式的企業，在財務共享服務中心增設“財務初審崗”，形成“財務初審+共享中心復審”的雙重審核模式，從而最大程度上保障了基礎資料的真實性、可靠性，為下一步財務分析和內部控制創設便利條件[4]。

3.加快憑證處理速度。企業推行財務共享模式后，應當逐漸降低紙質憑證的使用比例，整個財務共享服務中心有序向無紙化辦公過渡。對于企業日常運營中產生的原始憑證、會計憑證以及其他實物憑證等，按照統一的標準進行數字化轉化。在保證電子憑證合法性、規范性的前提下，優勢之一是降低了成本，符合“綠色化辦公”的理念;優勢之二是憑證的簽發和接收、審核等，全部由計算機自動辦理完成，加快了憑證處理速度，對提升財務審核效率和財務內控水平有積極幫助。需要注意的是，在追求更快的憑證處理速度時，也必須保證憑證審核的嚴謹性。在這一方面，可以借助于財務信息系統提供的一些功能，避免人工審核出現失誤的情況。

（三）創新財務共享服務中心的信息交流機制

1.保障信息安全。在財務共享模式下，企業所有的業務信息、會計數據等全部集中在財務共享服務中心。一旦出現安全漏洞，造成信息泄露或丟失，將會給企業帶來嚴重的經濟損失。因此，在構建財務內控體系時，應采取多種措施保障財務數據、會計信息的安全與隱私。一種措施是被動防護，在日常培訓時，要強化財務人員的信息保護意識，養成良好的操作習慣。例如計算機上設置訪問權限，做到“一人一機”，杜絕他人違規操作導致信息泄露;另一種是主動保護，運用先進的信息保護技術，例如數字簽名認證、加密解密技術等，確保存儲在計算機中的會計信息、財務數據免遭破壞。對于存儲的數據也要定期進行備份，并且將備份數據選擇異地存儲的方式，始終保持會計資料、財務數據的完整性[5]。

2.強化內外部溝通。企業在推行財務共享模式后，財務人員無法直接獲取企業的業務信息，由于會計信息質量參差不齊，導致財務內控水平下降。因此，在建設財務共享服務中心的基礎上，也要進一步完善財務信息系統，方便財務人員能夠直接獲取企業日常業務的相關信息。另外，企業各個業務部門也需要加強對業務人員的培訓，例如規范、正確地填寫各類報表，保證業務信息真實、有效等。通過加強內外溝通，一方面確保財務人員獲取的信息具有時效性，為財務監督和內部控制提供支持;另一方面，也能夠構建順暢的信息交流渠道，為財務共享服務中心的運行起到促進作用。

五、結語

實行財務共享模式，是集團公司強化整體管控水平、有效應對新常態下各類風險，進而實現自身可持續發展的一種有效舉措。財務共享服務中心在精簡財務管理流程、降低財務工作成本等方面優勢明顯，基于財務共享模式的特點與需求，構建財務內控體系成為當下集團公司的一項重要任務。通過建立健全財務風險評估體系、創新財務內控方式，以及創新信息交流機制等措施，有助于更好彰顯財務共享模式的實用價值，使企業規避經營中的潛在風險，實現利潤最大化和可持續發展。

參考文獻：

[1]管威，黃迪，汪捷麗.集團企業財務共享模式下的內部控制研究[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2020（10）：57-58.

[2]張曉龍.財務共享模式下企業內部控制若干問題研究——以SGM公司為例[J].大眾投資指南，2020（15）：108-109.

[3]王鑫.財務共享服務中心模式下的集團企業資金管理發展研究[C]//2017年度中國總會計師優秀論文選.2018.

[4]張紅梅.“區塊鏈”視角下企業財務共享模式架構的效益分析[J].宜春學院學報，2020（10）：55-58.

[5]于萌萌.“互聯網+財務共享模式”下的企業內部控制問題研究[J].現代商業，2020（16）：146-147.

作者單位：廣州開發區建設工程質量安全檢測中心