事業單位改制中的稅務風險分析及防范策略

孫春華

摘 要：事業單位改制嚴格意義來說就原有用工制度由固定工制度改為勞動合同用工制，打破原來的“鐵飯碗”用工形式，而是以“勞動合同”形式重新確立的勞動關系。體制的變革會帶來一系列的制度改革。本文針對改革后的事業單位需要對相應的可能帶來的稅務風險進行分析，并提出一些應對策略方面進行闡述。

關鍵詞：事業單位改制;稅務風險;應對策略

事業單位是由國家或其他組織舉辦的，以服務社會公益、兼具可實現經營類及監督類的事業單位機構。通常分布在不同等領域，例：可以分布有衛生、交通、醫院也可以是報刊、雜志等媒體的組織結構。這些事業單位的存在曾為我國的現代化的發展做出了貢獻，但是隨著改革的不斷深入，有些事業單位則屬于經營型的組織機構，它是完全可以獨立于政府統籌自行運營、自負盈虧的，這種事業單位的改制是有利于長期發展的。它們運營良好的基因是完全可以自由參與市場競爭，并承擔經營職能管理運作。這樣改制成企業后可以進一步促進經濟效益的提升。由于采取改制后的企業運營需要應對改制后的各種風險，本文是側重以稅務風險方面的看法，以及對于潛在稅務風險及評估風險后應制定哪些策略進行防范。

一、分析事業單位在發展過程當中出現稅務風險的原因

目前事業單位在進行稅務風險管理的時候，由于存在著不當的管理制度，并且也沒有加強工作人員的管理意識，以及事業單位缺乏相關的高素質人才。這些原因的存在導致事業單位在展開稅務風險管理工作的時候出現了許多問題，直接影響了整體的工作質量以及水平。

（一）缺乏完善的納稅意識

因為事業單位跟現代企業在會計的核算以及收入來源等方面的管理都存在著一定的差異，因此個別事業單位的財務人員以及領導只是熟悉相關會計核算的工作內容，但是缺乏相應的法律意識，由于沒有足夠重視稅收政策，所以導致應稅收入不確認，針對該申報的項目沒有進行申報，需要代扣繳的也沒有扣繳。

（二）事業單位缺乏完善的稅務管理規章制度

有一部分單位在制定管理制度的時候仍然沿用的是以往的財務制度，沒有跟新的法律法規進行銜接，針對當前事業單位的具體情況以及我國的經濟環境，在執行過程當中存在著阻礙，不利于新時期的稅務工作。事業單位在展開稅務工作管理的時候，必須要嚴格地遵循規章制度，構建一個完整的制度，才能夠真正的展開稅務風險管理。然而在當前事業單位所制定的管理制度當中存在著許多的不足，沒有真正的發揮出稅務管理的科學性以及合理性，直接影響了整個工作的質量。目前事業單位在管理工作展開的時候，主要存在的障礙是不合理的內部管理制度，不能夠有效地預測管理中的風險以及問題，導致事業單位在稅務風險管理中存在短板。由于沒有構建一個完整的風險管理制度，使工作人員在工作中存在著一定的隨意性，有一些工作人員也沒有真正的意識到稅務風險給單位帶來的影響，事業單位的財務管理人員由于缺乏對稅收法律知識的全面的了解，直接影響了整體的防范力度，不利于事業單位可持續發展。

（三）沒有規范會計核算工作

有一些單位在進行會計核算的時候，存在著會計科目比較混亂的情況，沒有將對應的稅收以及非稅收進行科學地明確。針對于兩者存在著混合計算的情況，有一部分事業單位雖然說能夠將這二者區分開來，但是卻將非稅項目支出列入到了應稅項目支出當中，導致經營利潤減少。

（四）事業單位稅務風險管理人員素質有待提高

事業單位稅務風險管理人員在單位發展的過程當中，承擔著非常專業性的工作。這就需要在人才招錄的時候，更加注重選拔人才的專業能力。然而目前事業單位并沒有充分的重視人才的選拔以及管理，影響事業單位的財務人員整體專業性的提高。對于單位的某些工作人員來說，綜合素質還有待加強，由于工作人員的綜合素質較低，致使單位整體層面的風險管控工作不能真正地落實。在改制過程當中開展稅務風險管理的時候，由于一些工作人員的專業能力不足，不能有效規避稅務風險，造成集體財產以及國家財產都存在著嚴重的流失的情況，直接阻礙了我國事業單位的發展。

二、事業單位改制中稅務風險的防范策略

我們正處在一個計劃經濟時代當中，企業的管理者對于管理的認識是比較有限的，有一部分企業的管理者只是把財務管理看作成為了公司的一個記賬的部門，在一定程度上弱化了該職務的職能，財務工作者在企業的部分領導的眼中和賬房先生是沒有任何區別的，但是很明顯，在現代社會，發展資金已經成為了企業發展的命脈，如何把握好資金鏈成為了企業發展的核心內容。這要求企業在經營的過程當中必須要充分的發揮出財務管理的決策作用，企業的管理需要與財務管理為中心。實現財務管理的有效的管理模式，才能夠真正的為企業謀得更多的利益。

如果想要提升一個企業的創造價值的話，就必須要深化財務管理，讓財務管理能夠轉型，將財務工作轉移到預算以及控制方面，著重去研究那些帶有附加值的活動，充分的發揮出財務管理在決策以及風險防范方面的作用，引領企業的資源配置，通過財務管理的變動來有效地幫助企業完成管理的變革，創造更多的價值。

有效地提升決策的支撐能力，將會計的技術附加值作業進行一個集中的處理，保證企業能夠及時的獲得有效的信息，鞏固財務的基礎，將財務工作分析到最小單元，進行有效的分析以及評控，這樣對于企業的決策有著一定的支持作用。

完善內部控制，提升風險的管控能力，通過風險的應對以及預警等手段來有效地管理企業的資金流動的流程，并且將風險控制在一個可靠的范圍之內。

提升協同能力，展開全面預算以及資金的集中管理，完善好內部的建設以及財務系統的建設，促進財務在企業的價值鏈當中的作用和企業關系進行緊密的關聯，將財務信息的重點從匯總轉向面對未來，有效地發揮出財務體系對于企業管理跟資源優化的作用。

提升協調服務能力，通過信息化的手段使工作人員從繁重的財務活動當中解放出來，將注意力放在企業的投資以及資金管理當中，集中精力做一些更加有價值的經濟活動，提升專業能力，建立一支更加高效且負責的人才隊伍。

（1）改制后的事業單位需要優化內部財務管理環境，將財務的運營模式與現代化信息建設相匹配，財務管理工作的方式方法也要不斷變革、升級，扭轉財務工作在運營管理中的角色，將原來的側重于實務性向管理型轉變，提升管理效度。立足企業自身積極推進財務核算信息化，加快會計核算的工作效率，另一方面在會計的規范化格式管理也起到了一定作用，同時也彌補傳統的會計核算中可能出現的漏洞，有效抑制違規記賬。將軟件廣泛應用于財務工作中，工作人員可以在財務軟件的常規操作的基礎上，積極發現和解決新問題，也可以借助財務軟件的優勢，將財務信息在財務部門進行共享，各類資源進行優化配置，以適應信息時代背景下的財務工作。單有專業會計技術軟件遠遠不夠，還需要培養和招聘一批專業操作財務軟件能力強的財務會計人才，將財務工作中的會計實務與財務軟件中的操作軟件的財務工作人員進行有效融合。這將對財務制度的完善和信息化數據處理的能力進一步增強。同時要綜合部門內工作人員，制定應急預案，保證財務信息連續、完整和有效性，對于信息檔案類管理更加嚴格。企業單位轉型是更傾向于管理型的團隊組織，所以需要財務軟件的多功能化實現對各項工作的支撐。

（2）對于改制后的事業單位，還要加大其內部管控力度，建立財務管理監督機制。那么單獨設立的內部審計機構應運而生。這種組織的設立無疑對優化內部財務管理起促進作用。為扼制可能出現的“徇私”現象，保證企業財務工作在規范化下運行，定期更新財務工作進展，并接受全員監督。這種內部機制健全的好處在于企業各項工作都能做到有效聯動，對部門的評估結果公正、公平。可以在一定程度上防范財務風險。企業也可以在全面分析管理體系中的各要素的基礎上，引入適當的管理要素，例：財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析、財務檢查。以保證財務工作的有序進行。對于企業的財務管理制度建設，還需要由財務管理人員積極探索與思考，結合自身企業發展現狀制定出符合自身的防范風險預警機制。

三、總結語

事業單位承其前身工作職能，雖然改制大部分是以經營性質的單位進行整體或局部性改革，但是納稅也是事業單位應盡的義務。改制后的事業單位顯然在承擔經營成本方面有了壓力，但另一方面講，有壓力才有動力，只能參與市場競爭的單位才會有活力，新時代各企業單位不在以是否納稅為榮，而是以納稅額的多寡為榮，依據國家稅法政策法規，哪家企業納稅額越多說明這家企業為國家所做貢獻，承擔社會責任越多。事業單位改制后會以合規法人主體形象針對稅務方面所涉及的相關問題進行合理管控，建立相應風險防范機制，做到既能規避稅務風險，同時也將企業引入市場機制的大格局中，凸顯企業的社會價值，助力我國經濟發展。

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