財務(wù)研究中的基本問題反思

張先治

【摘要】提升財務(wù)研究質(zhì)量對于財務(wù)學(xué)科建設(shè)、財務(wù)理論創(chuàng)新和財務(wù)實踐發(fā)展都至關(guān)重要。 提升財務(wù)研究的質(zhì)量涉及財務(wù)研究主題、財務(wù)研究類型、財務(wù)研究方法等諸多方面的問題。 本文針對當(dāng)前財務(wù)研究中存在的研究主題偏離學(xué)科范疇、研究類型偏重應(yīng)用研究、研究方法過度實證化的現(xiàn)象， 從財務(wù)學(xué)科研究與理論研究、財務(wù)基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究、財務(wù)規(guī)范研究與實證研究的內(nèi)涵和關(guān)系視角， 探討和反思提升財務(wù)研究質(zhì)量的思路。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)研究;研究主題;研究類型;研究方法

【中圖分類號】 F275? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A? ? ? 【文章編號】1004-0994（2021）16-0021-4

一、引言

從財務(wù)研究與會計研究不分， 到“大會計小財務(wù)”和“大財務(wù)小會計”之爭， 再到財務(wù)研究與會計研究的相對獨(dú)立體系建立， 我國的財務(wù)研究一直是與會計研究相伴而行的。 如今的財務(wù)研究， 無論是財務(wù)學(xué)科建設(shè)研究、財務(wù)理論體系研究， 還是財務(wù)管理實踐研究， 都取得了許多的研究成果。 然而， 當(dāng)我們系統(tǒng)梳理這些研究成果， 站在財務(wù)研究整體目標(biāo)的高度去評估這些成果產(chǎn)生的效果或影響時， 所發(fā)現(xiàn)的一些問題可能會引起人們的憂慮和反思。 近期， 一些財務(wù)與會計專家學(xué)者， 如魏明海[1] 、謝志華等[2] 、黃世忠[3] 、楊雄勝[4] 、陸正飛[5] 、伍中信等[6] 、李心合等[7] 都從不同視角對財務(wù)研究和會計研究的現(xiàn)狀進(jìn)行了反思， 并提出了一些有價值的觀點(diǎn)和建議， 這對于推動財務(wù)研究和會計研究、提升財務(wù)研究和會計研究質(zhì)量及水平起到了非常好的導(dǎo)向作用。

要提升財務(wù)研究的質(zhì)量和水平， 就要關(guān)注財務(wù)研究主題、財務(wù)研究類型、財務(wù)研究方法等諸多方面的問題。 從財務(wù)研究現(xiàn)狀來看， 一些財務(wù)研究成果存在以下問題： ①財務(wù)研究主題不清晰， 研究的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)偏離財務(wù)研究主題及問題; ②財務(wù)研究類型偏重應(yīng)用化， 財務(wù)基礎(chǔ)研究成果少; ③財務(wù)研究方法過度實證化， 歧視和忽視規(guī)范研究方法的作用。 本文從正確處理財務(wù)“學(xué)科研究與理論研究”“基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究”“規(guī)范研究與實證研究”的關(guān)系的角度， 反思當(dāng)前財務(wù)研究中的問題， 探索提升財務(wù)研究質(zhì)量的思路。

二、學(xué)科研究與理論研究

眾所周知， 搞好學(xué)科建設(shè)是大學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵。 但人們往往只將學(xué)科建設(shè)問題視為教學(xué)研究問題， 其實學(xué)科建設(shè)中的學(xué)科定位、學(xué)科范疇和學(xué)科發(fā)展方向等問題對于該學(xué)科的理論創(chuàng)新與發(fā)展有著十分重要而深遠(yuǎn)的意義。 因此， 財務(wù)學(xué)科研究與財務(wù)理論研究密不可分， 也可以說， 財務(wù)學(xué)科研究本身就是重要的財務(wù)基礎(chǔ)理論研究。 要解決目前財務(wù)研究主題不清晰的問題， 就必須處理好財務(wù)學(xué)科研究與財務(wù)理論研究的關(guān)系， 基于財務(wù)學(xué)科定位、學(xué)科范疇和學(xué)科方向， 確定財務(wù)理論研究范疇、研究主題和研究問題。

1. 學(xué)科定位與理論范疇。 財務(wù)學(xué)科定位涉及許多有爭議的問題： 一是財務(wù)學(xué)科的內(nèi)涵問題， 財務(wù)學(xué)科具體是指財務(wù)管理學(xué)， 還是財務(wù)學(xué)， 或是財務(wù)金融學(xué)？ 二是財務(wù)學(xué)科的歸屬問題， 財務(wù)學(xué)科是屬于管理學(xué)科門類、工商管理一級學(xué)科、企業(yè)管理二級學(xué)科下的財務(wù)管理， 還是屬于管理學(xué)科門類、工商管理一級學(xué)科、會計學(xué)二級學(xué)科下的財務(wù)管理， 或是屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)科門類、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)一級學(xué)科、金融學(xué)二級學(xué)科下的財務(wù)管理？ 學(xué)術(shù)研究中的不同觀點(diǎn)一定是客觀存在的， 也是學(xué)術(shù)研究所鼓勵的。 但是針對某項具體的研究成果， 關(guān)于上述問題的觀點(diǎn)必須是明確的、協(xié)調(diào)的。 即： 如果將財務(wù)學(xué)科定義為財務(wù)管理學(xué)科， 它的學(xué)科歸屬就是管理學(xué)科門類; 如果將財務(wù)學(xué)科定義為財務(wù)金融學(xué)， 它的學(xué)科歸屬就是經(jīng)濟(jì)學(xué)科門類。 當(dāng)然， 在某一學(xué)科門類下， 如何定位其一級學(xué)科歸屬和二級學(xué)科歸屬仍然是要有明確觀點(diǎn)的。

財務(wù)學(xué)科的不同學(xué)科定位或?qū)W科歸屬， 決定了財務(wù)理論研究的范疇。 如果將財務(wù)學(xué)科歸屬于管理學(xué)科門類， 則財務(wù)理論研究的基點(diǎn)應(yīng)是管理學(xué)理論， 即以如何管理好財務(wù)為財務(wù)理論研究的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn); 如果將財務(wù)學(xué)科歸屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)科門類， 則財務(wù)理論研究的基點(diǎn)應(yīng)是經(jīng)濟(jì)學(xué)理論， 即以財務(wù)資源的合理配置與使用效率提升為財務(wù)理論研究的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。 當(dāng)然， 如果將財務(wù)學(xué)科定位為跨經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)的學(xué)科， 則財務(wù)理論研究應(yīng)該基于經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)進(jìn)行學(xué)科交叉融通研究。 可見， 財務(wù)學(xué)科定位不同， 財務(wù)理論研究的范疇也是不同的。 我們在進(jìn)行財務(wù)理論研究時， 應(yīng)該基于明確的財務(wù)學(xué)科定位。

2. 學(xué)科范疇與研究主題。 財務(wù)學(xué)科的范疇受財務(wù)學(xué)科定位的制約， 明確財務(wù)學(xué)科定位之后， 財務(wù)學(xué)科范疇就清晰了， 而財務(wù)研究的主題正是取決于財務(wù)學(xué)科范疇。 例如： 如果將財務(wù)學(xué)科范疇定為企業(yè)管理下的財務(wù)管理， 那么財務(wù)研究顯然要圍繞企業(yè)財務(wù)管理或公司理財來進(jìn)行， 政府及非營利組織財務(wù)管理、金融市場管理等則不屬于財務(wù)研究的主題范疇; 如果將財務(wù)學(xué)科范疇定為管理學(xué)科門類下的財務(wù)管理， 則財務(wù)研究的主題范疇擴(kuò)展到企業(yè)財務(wù)管理之外的政府及非營利組織財務(wù)管理; 如果將財務(wù)學(xué)科范疇定為財務(wù)金融學(xué)領(lǐng)域， 則財務(wù)研究的主題范疇不僅包括企業(yè)財務(wù)、政府及非營利組織財務(wù)， 而且包括金融市場學(xué)及投資學(xué)研究的主題。

當(dāng)然， 在不同的研究主題范疇下， 可進(jìn)一步從不同角度確定財務(wù)研究主題。 例如： 從財務(wù)理論視角分類， 可分為財務(wù)理論基礎(chǔ)研究主題、財務(wù)基本理論研究主題、財務(wù)應(yīng)用理論研究主題; 從財務(wù)研究對象視角分類， 可為分企業(yè)財務(wù)理論研究主題、政府及非營利組織財務(wù)理論研究主題、資本市場財務(wù)理論研究主題， 進(jìn)一步對企業(yè)財務(wù)理論研究主題進(jìn)行分類， 可分為公司財務(wù)治理理論研究主題、企業(yè)財務(wù)控制理論研究主題、企業(yè)財務(wù)決策理論研究主題、集團(tuán)管理控制理論研究主題; 等等。 財務(wù)研究主題可在財務(wù)學(xué)科范疇框架下不斷細(xì)化， 深入挖掘財務(wù)研究中的問題。

3. 學(xué)科方向與研究問題。 在明確研究主題范疇的基礎(chǔ)上， 財務(wù)理論研究的創(chuàng)新關(guān)鍵在于發(fā)現(xiàn)值得研究的科學(xué)問題。 在財務(wù)研究主題范疇非常廣泛的背景下， 確定科學(xué)的研究問題本身就是一道難題。 通常我們應(yīng)基于各學(xué)校財務(wù)學(xué)科方向、特色及優(yōu)勢來選擇研究問題。 例如： 有的學(xué)校的財務(wù)學(xué)科方向是基于會計學(xué)的財務(wù)， 有的是基于資本市場的財務(wù)， 還有的是基于企業(yè)經(jīng)營管理的財務(wù); 有的學(xué)校的財務(wù)學(xué)科優(yōu)勢在于可持續(xù)發(fā)展財務(wù)， 有的財務(wù)學(xué)科優(yōu)勢是跨國公司財務(wù)， 還有的財務(wù)學(xué)科優(yōu)勢是非營利組織財務(wù); 等等。 研究問題的選擇應(yīng)符合各自的財務(wù)學(xué)科方向， 突出其學(xué)科優(yōu)勢和特色。

關(guān)于研究問題的類型， 國家自然科學(xué)基金委員會提出的關(guān)于科學(xué)問題屬性分類資助導(dǎo)向中明確了四種科學(xué)問題： 一是鼓勵探索、突出原創(chuàng); 二是聚焦前沿、獨(dú)辟蹊徑; 三是需求牽引、突破瓶頸; 四是共性導(dǎo)向、交叉融通。 這四種科學(xué)問題屬性分類對學(xué)術(shù)研究問題導(dǎo)向具有重要的指導(dǎo)意義。 這四類科學(xué)問題實質(zhì)上也是學(xué)術(shù)創(chuàng)新的四種路徑。 當(dāng)前財務(wù)研究中存在的許多問題都可歸因于沒有很好地解決這四類問題， 特別是在突出原創(chuàng)和交叉融通方面的成果很少。 因此， 財務(wù)研究科學(xué)問題導(dǎo)向可以此為依據(jù)， 以財務(wù)研究的原創(chuàng)問題、前沿問題、需求牽引問題和交叉融通問題為選題方向， 應(yīng)特別重視根植于中國的財務(wù)原創(chuàng)問題研究， 針對我國財務(wù)學(xué)科內(nèi)涵與定位復(fù)雜的特點(diǎn)， 突出共性導(dǎo)向， 加強(qiáng)學(xué)科交叉融通研究。

三、基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究

學(xué)術(shù)研究的類型通常包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和綜合研究。 不同的研究類型各有其研究目標(biāo)、研究重點(diǎn)以及研究價值， 應(yīng)當(dāng)協(xié)同發(fā)展。 但當(dāng)某種類型的研究過多， 而另一種類型的研究過少時， 可能需要引起注意。 例如， 當(dāng)前的財務(wù)研究大部分是應(yīng)用研究， 基礎(chǔ)研究比較薄弱， 一些綜合研究實質(zhì)上也是以應(yīng)用研究為主， 這種現(xiàn)象是不正常的， 不利于財務(wù)理論創(chuàng)新， 特別是不利于原創(chuàng)理論成果的產(chǎn)生。 財務(wù)基礎(chǔ)研究的重點(diǎn)是解決財務(wù)理論基礎(chǔ)和財務(wù)基本理論問題， 財務(wù)應(yīng)用研究的重點(diǎn)是財務(wù)應(yīng)用理論和財務(wù)影響理論研究。 基礎(chǔ)研究可為應(yīng)用研究提供理論基礎(chǔ)支撐， 應(yīng)用研究可為基礎(chǔ)研究提供需求導(dǎo)向。

1. 理論基礎(chǔ)與基本理論。 基礎(chǔ)研究通常涉及理論基礎(chǔ)研究和基本理論研究兩個方面。 財務(wù)基本理論研究通常涉及財務(wù)的內(nèi)涵、本質(zhì)、對象、目標(biāo)、內(nèi)容、職能等關(guān)于財務(wù)本身的基本問題， 以及基于財務(wù)內(nèi)容的資產(chǎn)組合理論、資本結(jié)構(gòu)理論、股利分配理論等。 財務(wù)理論基礎(chǔ)則是指支撐財務(wù)基本理論的更深層次的相關(guān)學(xué)科理論， 如有的財務(wù)理論是基于經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)， 有的是基于管理學(xué)理論基礎(chǔ)， 有的是基于法學(xué)理論基礎(chǔ)， 有的是基于社會學(xué)理論基礎(chǔ)， 還有的是基于數(shù)學(xué)理論基礎(chǔ)。 財務(wù)基礎(chǔ)研究中的財務(wù)理論基礎(chǔ)研究非常重要， 通常財務(wù)學(xué)派的產(chǎn)生往往是基于不同的理論基礎(chǔ)。 當(dāng)前財務(wù)研究中研究主題不清晰、研究問題不科學(xué)的問題， 從某種程度上都可從其理論基礎(chǔ)薄弱方面找到原因。 特別是我國目前財務(wù)學(xué)科定位及范疇并不統(tǒng)一， 基于學(xué)科交融進(jìn)行理論基礎(chǔ)研究就顯得更加重要。

財務(wù)創(chuàng)新的根本是財務(wù)基本理論創(chuàng)新。 在明確了財務(wù)理論基礎(chǔ)與財務(wù)基本理論的關(guān)系后， 基于不同的理論基礎(chǔ)或多學(xué)科交融的理論基礎(chǔ)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)涵、財務(wù)主體、財務(wù)本質(zhì)、財務(wù)對象、財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)內(nèi)容、財務(wù)職能等基本理論研究都可能取得創(chuàng)新成果。 特別是在當(dāng)前的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代， 如何基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新財務(wù)基本理論， 如何基于中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)理論創(chuàng)新根植于中國的財務(wù)基本理論和國有資本經(jīng)營管理理論， 如何基于智能會計理論發(fā)展創(chuàng)新智能財務(wù)基本理論， 是當(dāng)代財務(wù)理論研究工作者的使命與責(zé)任。

2. 基本理論與應(yīng)用理論。 應(yīng)當(dāng)指出， 財務(wù)學(xué)術(shù)研究中的應(yīng)用研究并不是財務(wù)實踐中的解決方案， 它實際上仍是理論研究。 目前大量的財務(wù)學(xué)術(shù)研究成果屬于應(yīng)用研究范疇， 例如： 有的是宏觀領(lǐng)域的財務(wù)應(yīng)用問題研究， 有的是微觀領(lǐng)域的財務(wù)應(yīng)用問題研究; 有的是投資領(lǐng)域的財務(wù)應(yīng)用研究， 有的是籌資領(lǐng)域的財務(wù)應(yīng)用研究， 有的是分配領(lǐng)域的財務(wù)應(yīng)用研究， 有的是經(jīng)營管理領(lǐng)域的財務(wù)應(yīng)用研究; 有的是對影響財務(wù)的因素進(jìn)行研究， 有的是對財務(wù)決策的后果進(jìn)行研究; 等等。 雖然目前財務(wù)研究有大量的應(yīng)用研究成果， 但為什么進(jìn)行財務(wù)應(yīng)用研究， 財務(wù)應(yīng)用研究是否取得了應(yīng)有的成效， 這些問題未能得到很好的解答。

從學(xué)術(shù)研究的角度來看， 財務(wù)應(yīng)用研究不僅僅要論證與檢驗財務(wù)理論在實踐中的應(yīng)用效果， 更重要的是通過財務(wù)應(yīng)用研究， 發(fā)現(xiàn)與解決財務(wù)理論問題， 進(jìn)而從財務(wù)應(yīng)用理論視角反思財務(wù)基本理論、完善財務(wù)基本理論、創(chuàng)新財務(wù)基本理論。 財務(wù)應(yīng)用理論研究雖然是基于某種現(xiàn)實需求牽引， 但其研究的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)應(yīng)放在創(chuàng)新財務(wù)基本理論的范疇。 這樣的財務(wù)應(yīng)用研究才真正符合財務(wù)學(xué)術(shù)研究的本質(zhì)要求。

3. 基本理論與影響理論。 目前財務(wù)研究中影響理論研究盛行。 財務(wù)管理的影響因素研究包括宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、宏觀經(jīng)濟(jì)政策對財務(wù)管理的影響研究， 公司治理對財務(wù)管理的影響研究， 公司管理對財務(wù)管理的影響研究等; 財務(wù)管理的影響后果研究包括財務(wù)管理對企業(yè)績效的影響研究， 財務(wù)管理對企業(yè)行為的影響研究， 財務(wù)管理、財務(wù)治理對公司治理的影響研究， 財務(wù)管理對宏觀經(jīng)濟(jì)增長的影響研究等。 這些財務(wù)影響理論的成果表面上看研究視角寬廣， 財務(wù)影響范疇涉及領(lǐng)域眾多， 似乎對提升財務(wù)管理的地位及作用范疇產(chǎn)生了很大的影響。 但換一個角度來看， 目前許多財務(wù)影響理論研究的重心實際上并沒有放在財務(wù)本身上， 而是放到了影響因素和影響后果上， 實質(zhì)上是提升了宏觀經(jīng)濟(jì)、公司治理等的功能作用， 并沒有基于影響因素和影響后果來論證、完善和創(chuàng)新財務(wù)基本理論。

因此， 在財務(wù)應(yīng)用研究中， 必須將財務(wù)影響理論研究的重心歸位到財務(wù)基本理論研究上， 使財務(wù)影響理論研究的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)落實到財務(wù)理論創(chuàng)新上。 一方面， 通過財務(wù)影響因素理論研究， 從多因素視角完善、創(chuàng)新財務(wù)資源配置和使用機(jī)理; 另一方面， 通過財務(wù)影響后果理論研究， 從不同后果角度完善、創(chuàng)新財務(wù)管理功能和內(nèi)容。 以基于會計學(xué)的財務(wù)管理為例， 當(dāng)我們研究會計信息對財務(wù)決策和管理控制的影響時， 應(yīng)將研究重心放到基于目前的會計信息， 探索財務(wù)管理應(yīng)該如何改革與創(chuàng)新上， 應(yīng)思考我們的財務(wù)管理是否真正充分有效地使用會計信息進(jìn)行了管理， 而不是一方面論述會計對財務(wù)的影響， 另一方面在財務(wù)管理教材和研究中卻很難看到利用會計報告進(jìn)行財務(wù)管理的成果。

四、規(guī)范研究與實證研究

學(xué)術(shù)研究中的研究方法通常分為規(guī)范研究和實證研究兩大類。 規(guī)范研究可進(jìn)一步分為規(guī)范分析研究、分析式研究、文獻(xiàn)研究等; 實證研究可進(jìn)一步分為文檔研究、案例研究、調(diào)查研究、實地研究、實驗研究等。 研究方法是為研究主題及研究問題服務(wù)的， 一項研究可能用到不同的研究方法， 不同的研究方法在研究中發(fā)揮著不同的作用。 當(dāng)前財務(wù)研究中應(yīng)用的研究方法與其他經(jīng)濟(jì)研究和管理研究中應(yīng)用的研究方法類似， 偏重實證研究， 輕視規(guī)范研究， 嚴(yán)重影響了財務(wù)研究的質(zhì)量， 上文探討的兩個問題在某種程度上也受研究方法的影響。 因此， 正確理解與處理各種研究方法的關(guān)系， 對于提升學(xué)術(shù)研究質(zhì)量有著重要的意義。

1. 規(guī)范研究與實證研究的關(guān)系。 一項學(xué)術(shù)研究成果必然要有論點(diǎn)和論據(jù)。 研究論點(diǎn)通常是通過規(guī)范分析方法提出的， 研究論據(jù)則可通過文獻(xiàn)研究、分析式研究、文檔研究、案例研究等方法進(jìn)行論證。 因此， 通過規(guī)范分析提出論點(diǎn)是所有研究必然采用的方法， 也是使用其他論據(jù)檢驗方法的前提。 一項研究成果可以是純規(guī)范研究， 即用規(guī)范分析提出論點(diǎn)， 用分析式方法或文獻(xiàn)研究方法形成論據(jù)， 但所有實證研究的前提都是用規(guī)范分析方法提出論點(diǎn)。 如果沒有運(yùn)用規(guī)范分析方法進(jìn)行好的理論分析與提出研究假設(shè)， 那么再科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶嵶C檢驗都沒有太大意義。 實證研究方法的科學(xué)性不僅僅是指模型及檢驗的科學(xué)性， 還應(yīng)包括規(guī)范分析提出論點(diǎn)假設(shè)的科學(xué)性， 而后者正是目前財務(wù)研究中所忽視的、關(guān)鍵的問題所在。

2. 實證研究與實踐研究的關(guān)系。 “實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”， 財務(wù)學(xué)術(shù)研究中的實證研究方法本身是沒有問題的。 但實證研究方法中不是僅有文檔研究， 還有調(diào)查研究、實地研究和案例研究（本文統(tǒng)稱為“實踐研究”）。 財務(wù)研究的科學(xué)問題往往來自于實踐， 而不同的問題所處的環(huán)境和條件等都各不相同， 文檔研究通常采用的大樣本數(shù)據(jù)往往難以準(zhǔn)確反映所研究問題的特質(zhì)， 而調(diào)查研究、實地研究和案例研究等實踐研究方法則能夠更加準(zhǔn)確地反映和檢驗所研究的主題和問題。 因此， 在運(yùn)用實證研究方法時， 應(yīng)根據(jù)所研究的主題和問題， 在規(guī)范研究的基礎(chǔ)上選擇正確的實證研究方法， 特別是應(yīng)當(dāng)鼓勵實踐研究方法的運(yùn)用。 當(dāng)然， 實踐研究過程中的調(diào)研訪談等涉及許多方面的協(xié)調(diào)， 研究難度大、工作量大、時間長， 這些都是相較于一些“短平快”研究方法的“劣勢”。 但如果我們的學(xué)術(shù)研究不鼓勵這種根植于實踐的研究， 不能從中國特色實踐中研究中國特色財務(wù)問題， 則很難形成具有中國特色和中國風(fēng)格的財務(wù)研究成果。

3. 實踐研究與文獻(xiàn)研究的關(guān)系。 好的研究主題及科學(xué)問題通常來源于文獻(xiàn)研究和實踐研究。 實踐研究的重點(diǎn)在于通過實踐去檢驗問題、發(fā)現(xiàn)問題并提出需求導(dǎo)向， 文獻(xiàn)研究的重點(diǎn)則是通過已有的研究成果分析問題、發(fā)現(xiàn)問題并提出解決問題的思路。 目前我國關(guān)于財務(wù)研究的著作、教材、期刊、項目等都有許多， 每年的財務(wù)研究成果數(shù)量也在不斷增長， 但缺乏對現(xiàn)有研究成果的文獻(xiàn)研究， 沒能及時將財務(wù)研究的成果進(jìn)行歸類梳理， 沒能及時總結(jié)財務(wù)研究成果對財務(wù)理論基礎(chǔ)、財務(wù)基本理論和財務(wù)應(yīng)用理論的創(chuàng)新貢獻(xiàn)， 以及財務(wù)研究成果存在的問題和未來研究方向。 因此， 在財務(wù)學(xué)術(shù)研究中應(yīng)該鼓勵文獻(xiàn)研究， 以發(fā)揮文獻(xiàn)研究對規(guī)范研究中規(guī)范分析研究的基礎(chǔ)作用， 發(fā)揮文獻(xiàn)研究對文檔研究中理論分析的機(jī)理作用， 發(fā)揮文獻(xiàn)研究對實踐研究的引導(dǎo)作用。

五、結(jié)語

提升財務(wù)研究質(zhì)量對于財務(wù)學(xué)科建設(shè)、財務(wù)理論創(chuàng)新和財務(wù)實踐發(fā)展都是至關(guān)重要的。 而要提升財務(wù)研究質(zhì)量， 就必須明確財務(wù)研究的主題范疇， 解決財務(wù)理論與實踐中的科學(xué)問題。 財務(wù)研究方法要服務(wù)于研究主題和問題， 不能本末倒置。 要正確處理各種研究方法之間的關(guān)系， 特別是要處理好實證研究方法與規(guī)范研究方法的關(guān)系， 應(yīng)鼓勵實踐研究， 加強(qiáng)文獻(xiàn)研究。 在明確研究主題、科學(xué)問題， 采用正確研究方法的基礎(chǔ)上， 必須大力提倡和鼓勵財務(wù)基礎(chǔ)研究， 從根植于中國特色的背景出發(fā)， 探索財務(wù)研究的理論基礎(chǔ)和基本理論問題， 創(chuàng)新具有中國風(fēng)格、中國特色、中國氣派的財務(wù)理論體系。

【 主 要 參 考 文 獻(xiàn) 】

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[3] 黃世忠.新經(jīng)濟(jì)對財務(wù)管理和管理會計的影響分析[ J].中國管理會計，2020（2）：17 ～ 25.

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