關于事業單位內部控制制度的思考

作者簡介：崔丹（1978-），女，漢族，新疆烏魯木齊人，中級會計師。主要研究方向：行政事業單位財務管理。

摘要：隨著市場經濟的快速發展，我國的財政體系也在不斷完善，事業單位的內部體系和外部體系都發生了重大變化。隨著發展，當前事業單位內部控制制度體系已經不適應時代發展，因此事業單位對單位內部體系進行不斷的優化是必然選擇。因此，本文針對事業單位內部控制制度建設的相關做出簡要的分析，提出了優化事業單位內部控制制度問題相關的解決方法。

關鍵詞：事業單位;內部控制;內控體系;方法策略

引言：

事業單位內部控制體系的建設有助于實現廉政建設的目標。事業單位內部進行良好的內部控制體系的建設可以有效地減少工作人員在工作過程中發生經濟犯罪的可能性，間接優化事業單位內部控制的環境。事業單位內通過工作人員之間的相互監督和相互牽制制度的建設，在制度上為廉政建設提供了良好的支持，從而促進事業單位整體管理水平與管理效益的共同提升。

一、事業單位內部控制制度的含義以及重要性

事業單位內部實行有效的內部控制制度可以有效的促進事業單位更快地適應市場經濟的變化，從而幫助事業單位增添新的動力。事業單位建立內部控制體系可以幫助提高財務信息的質量，保證事業單位經濟活動的正常運轉。從國家層面來講，事業單位屬于國家財政制度的具體執行機構，屬于社會上具有公益性的建設組織，單位內部建立健全財務信息可以使內部會計資料真實有效，促使財務系統朝著系統化、正規化的方向不斷發展。工作人員通過對事業單位運營狀況結合市場發展形勢特點的有效分析，幫助準確預測事業單位在發展過程中可能遇到的風險并制定出相應的解決防范，從而幫助事業單位降低潛在風險發生概率，最終促進事業單位的有效運營。

二、當前事業單位內部控制體系建設存在的問題

（一）事業單位內部控制意識較淺

意識是決定一個人行動的重要決策力量，事業單位內想要實現良好的內部控制制度建設目標，管理者就必須具備良好的內部控制建設意識。然而當前在我國的部分事業單位中管理人員在管理過程中只是單純注重事業單位的發展，對內部控制建設的意識比較薄弱，也缺乏了一定的管理意識，從而為事業單位發展帶來了阻礙之力。此外，部分人認為事業單位中存在的經濟業務十分簡單，運轉與運營的環節相對比較少，進而導致無所謂態度的產生。一些管理者只是將事業單位內財政部門的財政預算體系的建設簡單的認為是內部控制體系的建設，對于單位內全面性的內部控制制度尚不關注，這也導致其發展受損[1]。

（二）事業單位內部控制組織機構設置不合理

機構的合理性是內部控制制度執行有效性的重要保障，當前我國部分事業單位中經濟業務的往來都是屬于粗放型或者是與時代發展不匹配的管理，并未根據市場的變化建設出符合實際發展需求的制度，也未能實現對財政精細化管理的目標，其中最重要的一方面就是機構設置不合理，機構設置不合理的表現主要在兩方面：

第一，缺乏獨立組織機構。在一些比較大型的事業單位內部沒有獨立的內部控制機構，部分事業單位內存在沒有獨立財務部門和相關監督機構的現象，內部內控機構的缺乏導致事業單位整體運營效率都偏低[2]。

第二，部門之間存在混淆，職責不清。比如在事業單位負責單位內對賬和記賬的工作人員需要崗位分離，但是當前一些事業單位內對賬和記賬都屬于一個人，甚至還出現一個人身兼數職的現象。再比如事業單位內會計人員、資產保管人員、經辦人員三者需要清楚的界限，明確規定不同崗位的不同職責，但是在當前一些事業單位內界限并不夠明顯，甚至有時候會出現混淆的狀態。

（三）事業單位從業人員素質水平差異大

事業單位內人員工作的素質水平是實現企業長遠發展的重要組成，然而當前不少的事業單位雖然已經進行了大力宣傳，但是事業單位內部的人員素質仍舊是沒有得到明顯的改變，進而事業單位內工作人員對內部控制制度也難以把控。此外，一些單位內的財務工作人員已經具備了一定的專業知識基礎，但是由于缺乏終身學習的理念，工作人員也不具備風險管理意識，進而導致他們在工作過程中不能夠根據市場的動態及時地分析發展可能存在的風險，這也間接增加事業單位發展潛在的風險。在一些事業單位內由于人員的素質存在問題，在工作崗位上常常會出現一些違紀違規的情況，損失事業單位形象的同時阻礙事業單位發展[3]。

（四）事業單位沒有專門資金使用相關制度。

事業單位內由于領導意識的缺乏，內部控制體系在事業單位內完整的建立需要事業單位聘請專業人員進行，但是一些事業單位為了節省成本，既不想花費太多經費聘用專業人員，還想要完成內部控制體系的建設，但是由于內部人員技術和知識的缺乏，間接讓事業單位的內部控制體系建設出現不全面、不健全的局面，這對事業單位戰略目標的實現是不利的。

三、改善事業單位內部控制體系問題的策略

事業單位在建設內部控制體系的過程中會遇到各種問題，這些問題的有效解決是促進事業單位內部控制體系建設的重點，以下是改善當前內部控制體系建設的幾點建議：

（一）增強內部控制意識，創建良好的內部環境

事業單位內部控制制度不斷完善的前提就是增強企業相關人員的內部控制意識。首先，事業單位內部可以借助于多媒體、網絡等多方渠道加強在內部關于內部控制體系的宣傳，在事業單位內部形成良好的內部環境。還可以通過對部門負責人通過會議研討的形式，加強負責人對內部控制知識的了解，從而在無形中發揮負責人的榜樣作用。其次，通過確定事業單位內風險控制的各個環節，分解落實單位不同部門、不同崗位的管理職責，定時地對各部門的工作狀況進行檢查了解，強化部門與人員不同的管理責任，從而在整體上形成全面性的風險管理意識[4]。

（二）建立事業單位內部獨立的內控機構

當前在部分事業單位中由于內控機構的不建立健全，在一定程度上增加了事業單位發展的潛在風險。為此，事業單位堅持貫徹執行分離、崗位職責分離的內部控制機構建設原則，把事業單位內的經營業務按照業務辦理與批準授權，會計記錄與財產監督實現兩者的建設目標，設置獨立的審理部門、監督部門、財務部門、會計部門，避免出現財務工作人員除了處理一些與自己管理工作相關的工作之外，還要做會計的核查稽查工作的職責混亂情況，從而在機構組織的建立上完善事業單位內部控制體系，為事業單位的長遠發展真正的助力。

（三）規范內部控制的程度，規范內部人員的行為

一套完整的內部控制體系建設需要工作人員在工作過程中的落地實施，只有這樣才會在最大程度上促進事業單位的真正發展。因此，規范內部控制程序應以業務的基礎流程為入口，事業單位以全面風險控制為基礎，優化當前事業單位的業務基礎流程為主要輔助手段，從而制定出符合事業單位實際發展需求的政策與實行方案。以事業單位內的財務管理部門為例，工作人員通過對出納轉過來的各種原始憑證進行審核;根據記賬憑證對登記的賬目進行分類整理;月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總;編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳、結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符;編制會計報表，做到數字準確、內容完整，并進行分析說明，將記賬憑證裝訂成冊、妥善保管等工作流程實現數據準確化的收集整理，從而對整體的數據用科學性的方法進行分析，預估出存在的簽字風險，制定出符合事業單位實際發展的方案。

（四）完善事業單位的預算制度

事業單位內良好的預算是指促使預算在內部控制中功能作用最大化發揮的制度保證，為此，事業單位可以通過調整預算制度的時間、方法和程序，完善預算制度的內容規定、跟蹤、分析與評估;通過對預算執行機構預警機制的建立，增強預算實施的科學性，規避事業單位在發展過程中可能會遇到的風險，及時的發出警告，幫助事業單位規避風險。

（五）建立健全內部控制的監督體系

事業單位內部控制的有效建立借助于內部控制從以下幾方面建立健全內部控制監督體系：首先，從審計部門工作的重要關系出發。審計部門的工作與公司內部的上級領導、單位領導等息息相關，上級領導要給予審計部門適當的人員關懷，注意單位內政策實施的具體情況，對單位內資金的使用等多加關注，對公司內部出現的資金浪費與資源節約等作出明確的規定。其次，優化內部監督流程。通過對內部體系的規范化設置、防范風險機制的建設，實現優化內部監督的流程，具體可以從項目資金預算、事業單位的財務收入與支出、項目招標風險的預估采購、項目建設的主要需求等多方面實現事業單位的風險機制的建立。然后，優化事業單位內部的審計部門資源。審計部門如果想要發揮良好的監督作用，必須借助于事業單位內部類似于人力、財力、物力等多種資源實現。審計部門資源有效性的實現需要事業單位重視對專業人才的建設，在逐漸培養的過程中形成一支素質超強的隊伍。最后，事業單位也要注重科學技術信息化在事業單位內部的應用，對事業單位內部的信息化憑條進行記賬，從而最大程度的解放審計人員的雙手，釋放出更多的時間和精力推進事業單位運營過程中問題的發現、分析與解決。

四、結語

事業單位內部控制體系的有效建設是實現事業單位適應當前市場經濟變化發展的必然選擇，事業單位在不斷優化內部控制體系的同時為其發展增添助力。

參考文獻：

[1]劉偉平.關于事業單位內部控制制度建設的思考[J].現代商業，2011（11）：210.

[2]王海紅.關于實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》的思考[J].會計之友，2014，000（006）：24-26.

[3]張莉莉.建立健全行政事業單位內部控制制度的思考[J].全國商情：理論研究，2014（01）：61-62.

[4]智海燕.完善醫院內部控制審計工作的思考[J].中華現代醫院管理雜志，2009，007（004）：15-16.