企業稅收籌劃風險及防控措施分析

劉鳳蓮

[摘 要]隨著我國企業經營多元化發展及外部環境的不斷變化，企業除了面對競爭的壓力外，還將面臨內部管理、國家政策等多方面的風險，特別是稅收籌劃工作所面臨的風險。目前，我國多數的企業尚未樹立正確的稅收籌劃風險防范意識，一味地通過調整會計政策等手段達到避稅目的，一旦涉稅行為觸及法律，將影響到企業的經濟利益及生存與發展。文章通過對企業稅收籌劃風險防范意識及風險產生的原因進行分析，提出提高企業稅收籌劃風險防范能力的具體措施。

[關鍵詞]稅收籌劃;經濟業務活動;經營管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.26.138

1 企業稅收籌劃風險防范的重大意義

企業在開展稅收籌劃工作時應在稅收法律允許的框架內操作，不但應保證降低企業整體的稅負，以增加企業的經濟利益，還要對現行的稅收政策進行專研，以保證企業制定的稅收籌劃方案可行、合法。因此，企業在激烈的市場競爭中開展稅收籌劃工作及提高稅收風險防范意識具有極大的意義，這樣才能保證企業在降低整體稅負的同時，保證涉稅行為合法，提高企業的市場形象，促使企業健康、可持續地發展下去。

1.1 稅收籌劃風險防范可以提高企業經營管理的水平

企業如果想降低稅收籌劃的風險，實現企業經濟利益目標，應通過建立財務管理制度，提高企業會計信息的質量;通過規范經濟業務活動，使企業稅收籌劃方案合法。此外，稅收籌劃還需要企業培養一批綜合業務能力強的財務人才，這樣也會使企業整體的管理效率與水平得到提升，有助于企業市場競爭能力的提高。

1.2 稅收籌劃風險防范有助于企業樹立正確的納稅意識

稅收籌劃是企業管理會計的一項重要組成內容，也是納稅人的一項基本權利的保障。隨著我國法律的不斷健全與完善，更多的企業除了在產品研發方面加大投資外，開始注重通過稅收籌劃工作達到降低企業經營成本的目的。企業通過制定可行、合法的稅收籌劃方案，既可以降低企業整體的稅負，還使企業養成了遵守稅收規定的習慣，企業如若采取偷漏稅的手段，勢必會受到法律的嚴懲，顯然得不償失。這是企業，也是稅務機關所不愿看到的。

1.3 提高籌劃風險防范意識可以幫助企業實現利益最大化目標

如果一個企業制定的稅收籌劃方案合理并具有一定的可行性，將使企業減少稅收負擔，從而降低企業行政運營成本，這樣也會使企業避免承擔違法的成本，在一定程度上幫助企業提高經濟收益。如果一個企業制定的稅收籌劃方案違反了稅收法律，則會對企業產生無法挽回的損失，這種損失是無法計算的，甚至會直接關系到企業的生存。如果違法行為不嚴重，會受到稅務部門的行政處罰或罰款，影響到企業的市場形象，對企業日常開展業務、招投標均會產生影響;如果違法行為嚴重，還會使企業停止一切經濟行為，最終走向破產的道路。企業中引發的稅收籌劃風險不僅可能會誘發其他類型的財務風險，還可能會誘發企業的聲譽風險等非稅收風險。同時，企業稅收籌劃風險可能會誤導企業的后期發展決策，從而導致企業做出不當甚至錯誤的決策，阻礙企業的后續經營。

2 企業稅收籌劃特點

2.1 稅收籌劃具有一定的復雜性

在一般情況下，企業稅收籌劃方案將會受到國家出臺新政策等外部因素的影響，企業自身財務人員風險識別與防范能力也是決定稅收籌劃方案是否可行的重要因素。因此，企業稅收籌劃工作是一項復雜、綜合性的工作。

2.2 稅收籌劃風險是客觀存在的

稅收籌劃本質上屬于財務管理活動，它需要財務人員結合企業自身經濟業務行為、抗稅收風險能力及外部因素變化，來不斷修訂稅收籌劃方案，但由于稅收籌劃結果會受到財務人員主觀判斷、政策把握等方面的影響，因此，稅收籌劃自身也存在一定的風險。

2.3 稅收籌劃風險可以分析、計量

建議企業財務人員應對其他同類企業稅收籌劃方案及稅務機關公布的典型案例進行學習，總結自身稅收籌劃過程中存在的不足，提高企業稅收籌劃的準確性，避免承擔法律風險。同時，企業財務人員應積極通過大數據、互聯網等信息化手段來分析、收集相關生產經營資料，以此作為編制稅收籌劃方案的基礎數據，保證制定的稅收籌劃方案可行。

3 企業稅收籌劃風險的具體表現

3.1 稅收管理中的風險

目前，多數企業在制定稅收籌劃方案過程中，存在著局部利益現象，即各個涉稅業務之間的稅收籌劃方案未能考慮企業整體的經濟利益，制定出來的稅收籌劃方案無法真正實現降低企業整體稅負的目的，導致相關人員無法對稅收政策形成整體性的把控，由此導致稅收籌劃工作在具體操作方面存在著一定的風險，特別是單個稅收籌劃方案雖然降低了某個稅種的稅負，但從企業整體稅負考慮卻未能達到既定的目標。。

3.2 企業成本核算中的風險

在企業生產經營過程中，成本核算管理是財務管理中的重要組成內容，成本核算的正確與否則直接關系到企業稅收籌劃方案是否可行。成本核算數據的失實將造成企業財務人員在填寫納稅申報表時出現不實，一旦被稅務機關認定為虛假數據，則會給企業帶來一定的法律風險。

3.3 稅收政策法規方面的風險

國家層面會在一定條件下出臺相關行業稅收政策，這些政策的出臺會對企業稅收籌劃方案的制定產生巨大的影響。因此，企業為了保證稅收籌劃方案更加可行，建議企業財務人員一來要多通過媒體、網站了解有關本行業的新稅收政策;二來要與稅務機關工作人員保持友好的關系，咨詢稅收籌劃方案的可行性。以此來確保在最大程度上避免稅收籌劃工作政策方面風險問題的出現，進而對企業自身經濟效益進行保障。

4 企業產生稅收籌劃風險的具體原因

4.1 企業缺少具備稅收籌劃能力的財務人員

隨著全球一體化進程的加快及經營復雜性的影響，企業稅收籌劃方案應根據外界各項因素影響而相應調整，這就要求企業財務人員應與時俱進，通過自我學習不斷提升理論與業務水平，做一個既懂財經法規，又具有職業道德的合格人才，以保證企業制定的稅收籌劃方案可以適應國家法律法規政策的規定。稅收籌劃工作不僅需要稅法相關理論作為支撐，還需要具有金融、會計、公司法等多領域法律理論作為輔助，正是由于它的專業性及綜合性，使得多數的企業財務人員尚不具備這樣的專業技能，未能適應稅收籌劃工作對專業技能的要求。所以，對于那些錯綜復雜的、與企業經營管理關聯性較強的稅收籌劃工作，最好還是委托稅務師事務所、會計師事務所等專門的機構來進行，以提高稅收籌劃的合法性和規范性，從而將稅收籌劃風險降到最低，充分發揮稅收籌劃的積極作用。