電網新興業務企業審計策略創新路徑探析

吳偉忠

摘 要：新興業務企業審計策略創新不僅是電網企業發展戰略升級面臨的特有問題，更是我國國有企業穩健發展過程中普遍面臨的時代性議題。電網新興業務企業審計策略創新應從明確主要宗旨、確定審計模式、筑牢管理體系等三個層面出發，統籌前端、過程、后端等各個運行環節，兼顧科學性、規范性與合理性，為保障電網新興業務企業審計的質量探索有效路徑，即明確審計宗旨、確定審計模式、搭建審計管理體系。

關鍵詞：審計;電網;新興業務;創新路徑

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）24-0061-03

在國有企業經濟責任審計工作的實踐探索中，電網公司一直承擔著先行者和風向標的角色。同時，電網公司作為特大型國有企業，具有管理層級眾多、產權結構極為復雜、經營范圍較為廣泛、資產規模龐大以及社會影響深遠等獨特屬性，面臨的企業經營風險更大，相應的審計工作挑戰性與壓力也更大。當前，電網公司正在向具有全球競爭力的世界一流企業邁進，為此更加需要加強內部審計工作，為改革發展保駕護航。電網企業內部審計工作應從傳統的以財務審計為導向的內部審計轉型到現代化的以風險為導向的內部審計，這尤其需要探索新興業務企業審計策略的完善方向與創新路徑。

一、電網新興業務企業審計策略創新的必要性

電網公司新興業務企業的發展亟須加強審計、控制風險，其必要性既源于新時期電網公司發展戰略的更高需要，也源于新興業務公司運營質量的現實挑戰。

第一，新時期電網新興業務創新事關公司發展戰略升級，需要有效的審計策略作為支撐。在電網公司新興業務整合發展方案中，已明確將新興業務發展定位為“轉型發展推動者”“價值創造貢獻者”“新興業態創新者”，提出大力發展“綠色、協同、高端、創新”的新興業務，加大重組整合力度，打造一批具有行業影響力的龍頭企業，實現資產規模和盈利能力的持續提升等。這些“創建全國最好、世界一流”的企業改革目標的順利實現亟須健全的審計體系保駕護航。

第二，電網新興業務公司發展面臨現實瓶頸，亟須審計策略的跟進作為保障。新興業務公司法人面臨法人治理結構尚不健全、基礎管理薄弱、財務管理不夠完善等問題。為此，亟須對新興業務公司的審計工作開展策略創新研究，從而不僅防范經營風險，同時推動新興企業通過壓縮開支、優化流程和資源配置、創新管理和技術等途徑，實現降本增效。

總體而言，面臨新時代新形勢和新的發展挑戰，電網公司亟須緊密圍繞“創建全國最好、世界一流的省網企業”目標，立足于公司現有的較為成熟的審計管理體系框架，結合新興業務的發展實際和需求，研究構建適合電網公司發展要求的，基于價值創造和風險管控視角的新興業務內部審計管理體系與策略。新興業務企業審計策略的創新是更好地服務、監督、促進新興業務企業沿著正確的方向和合適的速度持續穩健發展的需要，這一現實必要性不只是電網企業面臨的特有問題，更是我國國有企業發展中普遍面臨的時代性議題。

二、電網新興業務企業審計策略創新的有效路徑

基于價值創造和風險管控視角，電網新興業務企業審計策略創新應從明確宗旨、確定模式、搭建體系等三個層面出發，構建科學的內部審計管理體系。

（一）明確審計宗旨

基于電網公司新興業務的發展目標及當前的改革發展和市場競爭形勢，公司新興業務內部審計應當主要明確兩個宗旨。

1.增加價值，即通過有效的內部審計機制和手段，監督檢查新興業務的經營活動及投資項目是否符合公司的戰略導向，監督評價公司新興業務投資活動的規范性及投資效果。該宗旨的要義是幫助新興業務企業發現和解決經營中存在的或潛在性的體系性和結構性缺陷，從而提升管理及協同效率，提高資金運行效率，保障國有資本保值增值，保障新興業務企業健康有序發展，有效支撐公司整體目標的實現。

2.減少風險，即對新興業務企業的內部控制進行評價。這一層面的審計旨在促進新興業務內部控制制度的持續完善，實現有效防控公司經營過程中的重大風險，讓審計成為新興業務經營的“免疫系統”，保障新興業務穩健運營和健康生長。

（二）確定審計模式

1.要明確不同特點新興業務企業的審計模式。新興業務企業性質不同、企業規模不同、戰略地位不同、發展階段不同，如審計模式和規則不按照新興業務企業的不同特點進行分類，將不利于公司對新興業務的整體管控，不利于發揮公司的整體協同效用。為此，應當根據新興業務的企業層級（直屬企業、集體企業）、企業性質（全資、控股、托管、參股等）、行業關系（戰略重點、一般戰略重點、非重點企業）等，設計不同特點的新興業務企業的審計模式，包括審計類型、審計頻率、發起方式、審計主體等，實現對新興業務企業不同程度和強度的管控。

2.要注意對新興業務開展不同程度的內部審計。根據新興業務企業管控方式和強度的不同，可以建立三種不同導向的內部審計方式，實現對新興業務企業的有序管控，從而達到企業整體價值增值、風險管控的目的。一是在“管控—財務效益”導向層面，主要發揮內部審計的監督職能，審計方式以財務收支審計為主，對子公司財務收支、財務決算等財務活動的合規性、合法性開展審計。為更好地發揮審計效果，可更多地開展任中經濟責任審計、重要經營活動和重點業務審計、效益審計等，促進新興業務達成財務經濟目標、持續提升經營效益。二是在“管理—內部控制”導向層面，主要發揮內部審計的評價職能，以內部控制評價作為主要手段。主要審計內容包括對項目層面的建設投資情況，運營層面的采購、組織、營銷等活動，以及職能層面的合同管理等活動進行審核和評價，檢查新興業務企業內部控制系統的健全性和合理性，發現和揭示內控中的重大缺陷和薄弱環節，防范公司運營風險。三是在“戰略—風險管控”導向層面，主要發揮內部審計的咨詢功能，通過內部審計對企業戰略規劃提出決策建議，站在戰略高度來評價風險、監控流程，采用風險識別與評估等方法，適用于公司直屬新興業務企業及重點發展的集體企業。主要包括戰略制定階段的事前審計、戰略執行階段的事中審計，以有效地評價戰略制定的合理性、執行中的過程偏差及結果偏差，推動企業戰略有效落地和完善。