完善企業會計內部控制的對策

李曉莉

摘 要：隨著市場經濟的飛速發展，企業要想在激烈的市場環境中發展穩定，需要深入分析市場的變化趨勢，結合企業的經營狀態，思索企業未來的發展戰略方向。企業需要不斷面臨市場環境帶來的機遇和挑戰，要提高自己的競爭力可以選擇更加穩妥的方法，完善會計內控管理制度，有利于增強企業財務管理的綜合實力，提高資金的利用率，降低企業的經營風險，確保企業在變化莫測的市場競爭中科學地發展。本文主要從企業會計內部控制的內涵分析，強調了企業進行會計內部控制的重要性，并分析現階段企業會計內部控制工作中存在的問題，提出改善的措施，以便發揮會計內控的作用，促進企業發展。

關鍵詞：企業會計;內部控制;問題與對策

目前，內部控制被越來越多的企業重視和應用，通過對企業內部經濟活動制定相應的控制方案和措施，并加以實施和落實，將內部控制應用到企業管理的每個環節中。對于現代企業的經營發展來說，面臨的市場環境以及行業競爭要比以往更加復雜，會計內部控制在企業中的應用越來越重要，需要企業加強對于會計內部控制的管理，并及時地改進和調整會計內部控制工作中的不足之處，以便會計內部控制能夠在企業中有效地發揮職能，為企業未來的經營決策提供重要的數據，因此會計內部控制工作是企業急需要關注的工作，刻不容緩。

一、企業會計內部控制的內涵及其作用

1.企業財務內控管理制度的內涵

企業財務內控制度是要在國家相關的財務法律法規約束的前提下，結合企業內部的經營特點以及管理方式，選擇恰當的工作方法以此來規范企業的財務活動。企業的財務內控制度不僅能夠確保企業經營目標順利實現，還能夠有效地對企業內部的經營活動的各個環節進行監督，保證企業財務工作目標完成，也能夠促進企業實現自己的經營戰略規劃，讓企業一直處于良性循環的發展局面。

2.企業財務內控管理制度的重要性

企業完善的財務內控管理制度對于企業的發展具有重要的意義，企業可以依據自身的實際經營情況，完善財務內控管理制度，為企業的長遠發展保駕護航。

首先，完善的財務內控管理制度有利于企業規范內部的財務工作行為，對財務人員的工作起到約束的作用，也確保企業的財務工作正常有序地開展。對于企業自身的實際情況看，企業需要根據自身的情況完善財務內控管理制度，提高財務人員的工作質量和工作效率，提高企業的內部管理水平。

其次，健全的財務內控管理制度有利于企業規范資金的使用，對資金使用開展更好的分配，保證資金使用的安全。還能夠有效地對企業的經濟活動進行監督，確保企業財務內控工作的所有環節都能夠按照一定的工作程序進行，避免企業出現資金浪費現象，提高了企業的資源優化配置，有效地保障了企業免受不必要的經濟損失。

再次，完善的財務內控管理制度有利于企業增強風險的防范能力。企業可以利用完善的財務內控管理制度對企業的風險因素進行識別，保證企業經營更加合法合規，同時財務數據以及財務報告數據真實有效，內控制度的建設與完善就是非常有效的途徑。加上財務監督工作，所以企業利用完善的財務內控管理制度可以提高企業對風險的防范意識，促進企業制定完善的風險預警機制，保障企業長遠穩定的發展。

最后，企業資產得以安全的重要保障。企業在內部實施內部控制，可以通過相關的手段，對財產物資的保管和使用進行管理和優化，防止資金的丟失和損壞情況，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用這些違法現象的發生，同時也不允許任何人以任何方式進行不合理的使用，而且可使各企業在財務工作中有章可循，規范會計行為和財務工作，促使財務管理工作更加完善和科學化，從根本上杜絕經濟犯罪事件在企業中出現，是企業實施依法治企最為有效的途徑又奠定了基礎。

由此可見，內部控制制度存在于企業經營生產的各個環節，內控制度越完善，企業之間的協調性越好，工作效率也會越高，企業發展的速度也會變快。企業內控制度直接關系著企業的生存發展，所以必須要重視該問題。

二、企業內部控制的現狀分析

企業會計內部控制是一項對企業的管理和控制的措施，來規范會計工作的行為，是各種方法的總稱。在企業如此競爭的背景推動下，完善企業會計內部控制是提升企業競爭力的關鍵。但目前企業在會計內部控制方面還存在很多的問題需要改進，并且加強管理和控制。

1.企業的管理者對于內部控制并沒有引以為重

目前，我國的行業競爭十分激烈，各企業之間的較量已經從產品的品質、服務的質量這種外部競爭逐步地轉向內部競爭，內部管理得好才能夠在競爭中占據優勢。但是大部分的企業管理者并沒有意識到內部管理的重要性，對于內部控制也沒有過多的關注和重視，自然對于會計內部控制的相關內容也不夠了解，缺乏一定的認識，在執行工作中就會有所怠慢，執行和落實程度非常差，十分不利于內部管理水平的提升。由于管理者的不重視直接影響了內控制度的完整性，內部管理人員在實際的工作中沒有章法可循，在業務辦理中常常會出現錯誤，大大地影響企業的正常運作。

2.企業財務內控管理制度不完善

完善的財務內控管理制度是企業實施財務管理的重要保障，但是由于現階段企業對財務內控管理的重視度不夠，所以財務內控管理制度的內容有缺陷，財務內控的相關工作職責劃分不清，所以財務內控的內容設定脫離企業的經營管理理念。企業內部各部門對財務內控管理制度的配合度低，相關的工作流程不規范，管理不嚴。有的企業雖然已經建立了財務內控管理制度，但是由于財務內控管理形式化的存在，與企業的經營管理規劃相悖，沒有結合企業的自身經營情況，習慣性地采用經驗主義，或者直接借用別的企業財務內控管理制度，這會導致企業的財務內控管理制度不能起到強化企業管理水平的作用。

3.企業沒有將內部審計的職能充分發揮

隨著企業競爭之間的加劇，企業管理者逐漸地認識到了內部控制對企業發展的重要性，越來越多的企業開始實施會計內部控制，但是并沒有產生預期的效果，歸根結底是因為內部審計沒有發揮作用，由于會計管理人員的審計職能不能有效地發揮作用，對于內控的實施過程沒有進行嚴格的監管，導致內部控制工作只是紙上談兵，其實一直都沒有切實的落實和實施好。同時企業管理者對于審計職能的認識還不足，對于內部審計也不夠重視，在組織結構的設置上也沒有為內部審計部門留出位置，建立專門的部門，這就對審計工作帶來嚴重的阻礙。再加上審計工作大多都是財務部門代為處理，審計的權限大大地受到了限制，在這種情況下審計部門就“形同虛設”，根本不能充分發揮各項職能。

4.企業財務內控意識淡薄，目標模糊

對于企業的發展來說，需要強化財務內控管理意識，為企業財務內控管理制度的建立奠定思想基礎，但是現代企業內部對財務內控的重要性認識不足，尤其是企業的管理者對財務內控的態度直接影響下面員工的思想狀態，各部門對財務內控管理制度的完善工作積極性不高，加上缺少專業的工作人員，所以企業財務內控管理制度建設過程難度增加。企業內部缺少財務內控工作環境，很難保證財務數據的真實，同時財務內控管理工作目標脫離企業的戰略發展目標，所以財務內控管理制度的目標設定比較模糊，對于財務內控管理制度的建設不能起到指導的作用。

5.企業的會計內控風險管控能力不足

隨著企業面臨復雜的市場競爭環境，企業會計內控的風險因素分析不透徹，企業在經營過程中更多地重視經濟效益最大化，忽視了對風險要素的分析與預測，導致企業在完善會計內控管理制度的時候存在風險。企業缺少對風險的管理制度，企業內部員工缺少風險識別的能力，這會影響風險預警機制和風險防范措施的制定，嚴重情況會給企業帶來很大的經濟損失。再加上企業對風險評估的標準不統一，導致企業內部對風險的判定不準確，造成資源的浪費也給企業帶來了一定的損失，同時企業的風險管理臺賬的真實性有待驗證，沒有做動態的管理模式，還是習慣性的經驗主義，這種情況下企業的會計內控風險管控能力必然不足。

6.企業預算管理有缺陷

企業的預算管理是會計內控管理中的重要內容，完善的預算管理工作對企業會計內控管理工作有重要的影響力，便于企業對資金的掌控。但是目前企業管理者對預算管理的工作缺少嚴格的監管，所以預算管理從預算編制開始就存在問題，預算管理的數據真實性很難保證，這會嚴重影響預算的執行以及預算控制工作，預算管理能力薄弱，失去了戰斗力，同時企業也缺少對資金的預算管理，導致資金的控制力不足、資金使用不合理等現象。這樣不利于企業開展全面預算管理，預算管理制度不健全，企業內部員工對預算管理不重視，所以會導致企業的資金管理存在很多的問題，不利于企業的發展。

三、完善企業內部控制的有效對策

如果企業想要在市場競爭中占有一定的優勢并且獲得長遠的發展，完善企業會計內部控制是最有效的途徑之一。從我國現階段企業的發展走勢來看，企業的管理者要首先認識到會計內部控制的重要性，也是落實內部控制工作有效性的關鍵。充分發揮會計監督的作用，提高會計內部控制工作的工作效率，減少企業的經營風險，控制好資金的流入和流出，為企業帶來更大的經濟效益。

1.增強企業管理者的內部控制的意識

一個企業能否持續地發展和擴大，關鍵在于企業管理者的眼光和遠見。領導者是企業工作人員的核心構成，擁有著企業發展的決策權，做出正確的決策能夠讓企業朝著更好的方向發展。因此加強企業內部管理工作，是現階段企業急需要做的重要事情，內部控制作為內部管理的重要組成，需要管理者對其加大關注力度，要深入地去了解內部控制的相關內容，不斷地增強會計內部控制的意識，才能夠給其他員工做榜樣，去更好地落實內控工作。同時要不定期進行內控知識的培訓，讓各個崗位的員工清楚地了解自身的工作職責和工作范圍，讓每位人員都能對會計內部控制加以關注和重視，能夠加速內控工作的開展速度。

2.建立和完善企業會計內部控制管理制度

企業的內部管理者要根據企業的實際工作情況和發展需要，建立適合企業發展和經營需要的會計內控管理制度，通常而言，建立健全的內部控制會計管理制度可以從以下幾個方面著手：

（1） 會計組織結構管理體系。就是指會計部門每個人的分工和職責，會計主管要有領導的職責，會計人員要了解自身的工作內容和權限，處理好會計部門與其他職能部門之間的協調關系，會計核算的組織形式等。

（2） 會計人員崗位責任制度。除了會計部門的主管領導，其他會計核算人員的崗位設置要合理，依據不相容職位相分離的基本原則，對于每個崗位的工作人員進行合理的分工，定期對于會計崗位進行輪換，加強監督管理，對于會計工作者實行考核制度，充分發揮他們的個人價值，同時可以根據企業的需要，設置專門的工作崗位。

（3） 財務處理程序制度。即會計科目的設置和使用，企業的會計人員要根據企業的實際情況設置科目，會計憑證的格式也要符合要求，會計核算方法要創新，會計賬簿的設置要合理，編制會計報表的種類要符合單位會計體系的各項指標和要求。

3.充分把審計監督工作落到實處

企業實施內部控制，檢測其效果最有效的途徑就是加強審計工作，也是保證內部控制有效實施和落實的重要手段，是企業會計內部控制的關鍵一環。企業必須要專門對審計人員成立部門，不能繼續讓財務人員進行兼職，要保證審計人員的話語權，充分發揮審計部門的職能和作用，這樣審計部門的設立才會更有意義。同時企業明確審計部門內部管理人員的職責、管理范圍和服務功能，這樣審計部門在進行審計工作的過程中才能各司其職，相互制約和監督，保證審計資料的真實有效，從而保證企業的經濟運營更加合理，達到提高企業整體效益的目標。

企業內部監督的內容要足夠得全面，充分發揮審計監督的職能和重要性。實施內部審計監督的環節和步驟：一是對于企業內部各項會計信息加以審計，即監督原始憑證，保證最初的憑證絕對真實，符合各項法律法規，具備完整性和準確性，確保會計信息的準確無誤。二是定期對會計賬簿審計監督，對于偽造賬目，設置賬外賬的現象要完全杜絕。三是對于企業內部的固定資產和各項資金走向進行審計監督，嚴格執行財產清查制度，定期進行盤查，一旦發現賬簿記錄與實物、款項存在誤差，應按照國家有關規定進行處理;超出企業會計管理的范疇和職責的限制，要及時向上級進行匯報，請求查明原因，做出及時的處理。四是監督財務收支，嚴格按照審批原則進行，對跟財務收支規定有差異的，糾正沒有起到效果的，通過書面建議，總結匯報給單位負責人作出處理意見，對嚴重違背國家利益，損害社會公共利益的，可以通過稅務機關加以處理。五是對財務報告進行審計監督，要求對會計人員任意篡改財務會計報告的行為堅決杜絕和制止，充分發揮審計監督的意義，為會計內部控制創造良好的環境。

4.強化會計內部控制管理意識，明確工作目標

企業在結合自身發展情況以后，完善會計內部控制管理工作首先要從思想上認識到會計內控管理工作對于企業經營和發展的重要性，管理者也要明確會計內控管理的相關工作要求和內容，并鼓勵各部門積極參與到會計內控管理工作中。同時企業內部要多樣化地宣傳會計內控管理工作的重要意義，對企業的發展意義以及對員工的個人利益等，為會計內控管理工作的實施減少工作阻力。思想意識決定行動力，企業還要依據戰略目標明確會計內控管理工作的目標，目標設定要精細化，分級進行，這樣才能為會計內部控制工作指明工作方向，同時促進企業的發展以及戰略規劃的落實工作。

5.提升企業財務內控的風險管控能力

企業要重視對管理者以及各部門員工的風險管理能力的培訓和學習，重視工作交流，為全面提升財務內控的風險管理能力奠定堅實的基礎。同時企業要重視風險的識別和評估，評估標準要統一，注重收集企業內外的工作數據，保證企業數據真實有效。企業還要規范風險的管理機制，對風險進行識別、分析與評估，進而制定并實施應對措施，從而達到有效管控風險的目的。企業要對風險做動態的管理，結合市場經濟和企業的發展情況進行預測，制定應急預案，做好風險管理的賬目清單，這樣企業在面對風險發生的時候就不會顯得手忙腳亂，也增強了企業內部員工應對風險的信息，便于制定完善的風險防范機制。

6.完善企業預算管理制度

企業的預算管理對財務會計內控管理工作的實施和落實有重要的作用，能夠保證企業資金得到合理的配置，確保企業的資金使用安全，同時完善的全面預算管理機制能夠有效地對企業進行成本控制，明確企業的經營目標，促進企業提高經濟效益。還能夠不斷地完善企業的管理機制，避免企業出現資金鏈斷裂的問題。預算管理制度要規范預算管理的相關工作流程，尤其是預算的編制、預算控制、預算執行等程序都要符合企業的實際情況，還要派專人負責預算管理工作，確保工作的獨立性和權威性，對于預算管理工作制度建設來說，企業各部門都要積極參與，保證工作順利完成，提高對預算管理的認識。

四、結束語

綜上所述，內部管理對于企業的發展越來越重要，是衡量企業發展水平和綜合實力的關鍵所在，加強和完善企業會計內部控制工作勢在必行，越來越被會計理論和實物界關注，將會計內部控制有效地應用到企業中，是現代企業內部管理中一定要實施的手段，能夠確保會計信息質量的準確性，規范會計行為，降低財務風險的發生。企業相關負責人要提高自身的企業，不斷地總結實踐經驗，同時可以借鑒成功企業的精華，將會計內部控制落實到企業經營活動的各個環節，探索更多的利于企業會計內部控制的有效對策，將內部控制的作用充分發揮，促進企業的可持續發展。

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