基于戰略地圖的云南電網公司預算管理研究

摘 要：隨著時代的快速發展，傳統的預算模式凸顯出許多問題，如預算與電網公司戰略相脫節、考核指標滯后且單一等。為了解決這些問題，文章以云南電網公司全面預算管理為例，同時結合戰略地圖，探究了其在應對預算管理時所采取的措施，并最終實現了短期經營目標與長期發展戰略相統一。

關鍵詞：云南電網公司;戰略地圖;預算管理

中圖分類號：F426.61;F406.7 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）05-0036-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.05.036

近年來，市場競爭日益激烈，全面預算管理是提升云南電網公司經濟效益的重要方式，鑒于此，云南電網公司要整合各種資源，提升企業競爭力，使電網公司獲得穩定、長期的發展。當前，部分電網公司在預算管理方面缺乏全面性，更加側重于財務預算管理，這難以實現企業戰略目標。利用戰略地圖可以具體分析財務指標與非財務指標，實施全面預算編制，避免出現預算與云南電網公司實際情況不符的問題。

1 基于戰略地圖的全面預算管理基本原則

第一，戰略導向原則。云南電網公司的經營目標是實現利益最大化，并提升企業價值。通過預算管理可以優化電網公司戰略，借助戰略地圖四個層面規劃財務指標與非財務指標，結合預算與戰略，能夠使電網公司避免忽略長期戰略目標。

第二，靈活性原則。要及時獲取有效信息，加大預算執行力度，針對預算執行中的偏差與問題，及時處理、了解預算與實際執行情況的差距，使預算管理能夠緊密聯系云南電網公司戰略目標。

第三，全員參與原則。全面預算管理需要全員參與，因此要通過分級編制、上下分工、逐級匯總的方式實施預算管理。上下級之間要加強溝通，確保云南電網公司能夠合理分配資源。了解各個層級的具體情況，制定符合云南電網公司經營需求的預算方案。

第四，實事求是原則。企業要分析內外部環境，制定明確的預算額度。要追求實事求是，避免弄虛作假。在編制預算時，也要非常謹慎，制定合理的全面預算管理方案，促進云南電網公司的穩定發展。同時，要契合云南電網公司實際發展情況，在預算管理中引入戰略地圖，合理分析電網公司戰略目標。

第五，可持續發展原則。在預算管理中引入戰略地圖有利于云南電網公司長期、穩定發展，鑒于此，預算管理不僅要關注短期財務目標，而且要注重云南電網公司人力資本、組織資本、信息資本[1]。平衡計分卡戰略地圖如圖1所示。

2 云南電網公司預算管理存在的問題

2.1 預算關注短期指標，預算管理與企業戰略脫節

云南電網公司在編制預算管理過程中沒有充分結合企業戰略目標，大多數電網公司會將短期目標定位于增加營業收入，預算關注短期指標，希望能夠通過最低的成本實現高收益。全面預算管理可以整體性地配置企業資源，可以預測未來、控制費用、支出。對此，企業要關注利潤表的預算差異。在使用傳統的預算管理方式時，在預算管理方面沒有體現企業長期戰略目標。預算管理不僅要約束決策經營目標，而且要使電網公司得到可持續發展。優化配置企業資源，實現企業戰略目標。電網公司的期末回款金額及營業收入低于預算數額，市場部門預算與電網公司設定的目標存在差異，在制定預算方案時，并未充分了解電網公司實際情況，高估營業收入。

當前，大多數企業都會出現不同程度的差異，究其原因，主要是由于在預算編制過程中未充分結合企業實際情況，夸大收入，造成預算編制偏高。在編制預算過程中，過于強調結果，未關注電網公司戰略目標，導致預算結果缺乏準確性。電網公司共有三套指標，即成本預算指標、計劃預算指標和組織績效考核指標，三套指標未能有效整合，可以按照戰略地圖的思路對三套指標進行整合優化。預算指標計算復雜難懂，很多指標取數困難，不利于實際操作。例如供電客戶滿意度指標，目前采用電話回訪用戶，工作量大，一年一次，不利于實時監控。還有例如安全生產風險管理體系評價指標，該指標需要借助中介機構完成，也不利于實時監控，指標可操作性差。

2.2 預算方式不合理，造成成本增加

增量預算是通過對預算期業務量水平的分析編制預算，這種運算方式存在一定的缺點，難以應對預算期可能產生的變化，同時，預算數額也會受多種因素的影響，導致結果不準確，難以調動各部門的積極性。滾動預算是結合環境變化及具體的執行情況，定期對所做出的預算進行修改，并逐步推移，充分結合短期預算與長期預算。

這樣的預算方式不僅能夠更加符合實際情況，而且可以有效幫助企業更好地達成預算目標。云南電網公司預算管理采用的是增量預算，容易造成成本費用的浪費。滾動預算也流于形式。核算科目與預算科目脫節，預算取數困難。財務部門未能有效參與資本性預算的管控，對于項目投資未協同財務部門進行投資評價分析，項目投資由業務部門提出需求，專業歸口管理部門（如生技部、市場部等）審核后就立項，缺乏財務方面的投資評價[2-4]。

3 云南電網公司基于戰略地圖的預算管理研究

通過戰略地圖可以使云南電網公司預算管理更加精細、合理、靈活，并充分凸顯電網公司戰略，增強企業全面預算管理執行力度，使電網公司預算監控更具動態性。在戰略地圖的預算管理方面，應當從以下幾方面著手。

3.1 基于戰略地圖的全面預算執行

3.1.1 健全全面預算管理執行制度

云南電網公司需要不斷完善預算執行方面的規章制度，讓相應部門落實預算執行，明確預算權限與職責。負責人要承擔相應的責任，并成立預算執行監督部門，有效執行預算。構建整體性的考核與激勵機制，激發全體員工的主觀能動性，以免出現預算執行不徹底的問題。以戰略地圖為基礎的預算管理可以幫助云南電網公司實現可持續發展，通過戰略地圖四個層面分解預算管理財務指標及非財務指標，實施企業生產經營活動決策與評估，增強預算管理在云南電網公司戰略中的地位，提升執行力度，加強預算管理的協調、計劃、考評、控制職能，激發員工積極性，合理實施云南電網公司戰略。

3.1.2 合理分工，將預算具體落實到部門

云南電網公司要重視全面預算，同時有效執行預算，層層分解戰略目標，并使其落實于各個部門，然后落實到基層員工。構建預算執行的約束與激勵機制，增強預算執行的有效性。在投資評價方面，財務部門要利用指標積極引導投資方向，同時對于項目要進行投資回報分析。

3.1.3 將戰略地圖應用到全面預算管理中

在預算管理方面，云南電網公司可以利用平衡計分卡，層層分解預算，通過戰略地圖分析企業預算長期目標、企業戰略，幫助員工更進一步地了解企業預算情況。同時要依據相應的預算方式分類核算不同的費用，并實施預算匯總，整體落實全面預算管理。搭建系統平臺方面，實現指標可以實時取數、實時監控，減少人工干預。

3.2 基于戰略地圖的全面預算控制

第一，想要提升企業內部預算管理能力，則需要通過有效的預算監控，重新搭建基于戰略的新的指標體系，真正進行預算全過程管理。改進預算編制方法，根據戰略需要引入零基預算，同時整合核算科目與預算科目，使兩者一致。切實發揮預算管理功能。以戰略地圖為基礎的預算控制需要實施預算監控，才能真正發揮預算管理的作用[5-7]。

第二，預算控制能夠幫助企業實現預算目標，企業需要構建有效嚴格的預算控制體系，從而實現預算目標。制定規范、嚴格的管理制度，實現云南電網公司經營環節的有效控制，提升云南電網公司經濟效益。

第三，在制定預算控制規章制度之后，避免由于企業的經營活動隨意變更制度。企業全員也要依據各級權限實施審批，切實執行相關審批程序。

第四，預算控制制度要具有可操作性。要按照企業實際經營情況，選取恰當的控制形式，滿足預算控制需求。同時，保證企業各部門能夠正常開展經營活動。預算監督部門也要隨時關注預算管理進度及效果，如出現問題，要及時上報。

4 結語

綜上所述，隨著時代的進步和發展，云南電網公司需要通過全面預算管理提升生產經營效率，合理配置資源，促進電網公司運營活動的有序開展。基于戰略地圖的全面預算管理可以使復雜的目標細小化，并可以分解各項指標，讓每位員工都能夠在企業戰略目標中發揮自己的作用，彌補傳統預算管理存在的不足，促進云南電網公司的穩定、可持續發展。參考文獻：

[1]郭昕.平衡計分卡視角下的內蒙古電力公司績效管理評價體系設計與應用[D].呼和浩特：內蒙古農業大學，2020.

[2]張原，梁敏娜，吳春陽.大數據時代電力企業的戰略規劃：以S公司為例[J].西部財會，2020（4）：55-59.

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[4]劉暢.基于戰略地圖的H監理公司的經營戰略管理研究[D].哈爾濱：哈爾濱商業大學，2019.

[5]肇先，馬瑞.基于戰略地圖的戰略預算體系研究：以H餐飲企業為例[J].人才開發，2011（6）：48-51.

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[7]竺笠.基于綜合資源戰略規劃的主動配電網區域能源優化配置方法研究[D].天津：天津大學，2016.

[作者簡介]劉月（1985—），女，云南昆明人，高級會計師，本科，從事財務工作。