跨專業綜合實中租賃業務仿真教學設計

馬苗苗 徐亞文

摘要：為滿足社會和企業對兼具實踐能力和創新精神的復合型人才的需求，我國各高校紛紛開展跨專業綜合實訓，組織學生進行仿真租賃業務演練，但存在專業跨度較小、未實現完全的公司化運作、難以利用信息化軟件監控業務流程等問題。有鑒于此，我們從湖北經濟學院《經營管理綜合仿真實習》課程中租賃業務仿真教學設計基本思路入手，依次介紹其教學內容、教學方法和教學考核評價設計，以期能夠為相關院校完善跨專業綜合實訓中租賃業務教學設計提供參考。

關鍵詞：跨專業綜合實訓：租賃業務：教學設計：經營管理綜合仿真實習

為培養滿足社會和企業需求的具有實踐能力和創新精神的復合型人才，我國各高校積極建設跨專業綜合實驗課程。其中，湖北經濟學院（以下簡稱“我校”）開設的跨專業綜合實訓課程——《經營管理綜合仿真實習》，它融生產制造、供應銷售、人力資源、財會審計、銀行租賃和工商政務為一體，為全校經濟管理類專業學生提供了一個跨專業交流學習的平臺。課程中，租賃公司作為各虛擬制造公司除商業銀行以外的第二大融資機構，其主要提供廠房、生產設備和運輸設備等高價值資產的經營租賃、融資租賃和售后回租等服務。如何將租賃業務的教學框架內容與現實中的租賃業務接軌，讓學生學有用，是教學設計中的重點和難點，有鑒于此，本文將基于我校該課程中租賃公司租賃業務的教學實踐，介紹跨專業綜合實訓中租賃公司租賃業務仿真教學設計經驗，以期有助于相關院校的跨專業課程建設。

一、目前跨專業綜合實訓中租賃業務仿真教學存在的問題為加強高校人才供給側改革，國務院辦公廳在《關于深化高等學校創新創業教育改革的實施意見》的文件中進一步指出高校要創新人才培養機制，開設跨學科專業的交叉課程，探索建立跨院系、跨學科、跨專業交叉培養創新創業人才的新機制。有鑒于此，我國各高校紛紛組織開設跨專業綜合實驗課程。通過多方調研，我們研究了這些高校跨專業綜合實訓中租賃業務仿真教學的具體內容，發現存在以下問題：

（一）建設封閉的金融服務綜合仿真實習平臺，專業跨度較小

以上海金融學院為例，其仿真租賃業務搭建在一個以“金融控股公司”為核心的封閉的金融生態服務體系中，“融資租賃公司”和信用評級機構、擔保公司、律師事務所、會計師事務所和金融監管機構等作為“金融控股公司”的外部機構，業務對象和經營范圍均限定在金融領域，學生也只來源于金融、會計、法律等相關專業，專業跨度較小。

（二）僅設置CE0和業務崗，未實現完全的公司化運作

一些高校在仿真租賃公司中僅設置CE0和業務崗，缺乏行政部、財務部、內控部等部門，未實現完全的公司化運作，不能營造完全仿真的公司氛圍。這一方面限制了仿真租賃公司團隊成員專業的多樣化，難以實現促進學生跨專業交流的目的;另一方面會導致學生只停留在對各項租賃業務流程的實踐，而缺少了與公司其他部門之間的溝通協調。

（三）未在課程中引入信息化軟件，難以監控業務流程開展仿真租賃業務會產生大量的業務、財務及信息數據，這些數據能夠反映出課程初始數據設置是否合理以及業務規則能否進一步優化等問題，對它們進行監測分析十分必要。但我們發現很多高校仍采用傳統的手填業務單據、制作手工賬等方式開展仿真租賃業務，尚未在課程中引入信息化管理軟件，進而造成了相關業務數據收集困難，業務流程難以監控，不能確保實驗質量等問題。

二、跨專業綜合實訓中租賃業務仿真教學設計的基本思路考慮到國內高校跨專業綜合實訓中租賃業務的教學設計有待完善，湖北經濟學院在其開設的跨專業綜合實訓課程一《經營管理綜合仿真實習》（以下簡稱“本課程”）中不斷優化租賃業務仿真教學設計思路，以期能夠帶給學生更好的學習體驗，具體如下：

（一）構建完全仿真的實習環境，將租賃業務與真實的生產場景相結合

本課程仿照真實的社會環境，構建了以制造公司為核心，包含其上下游公司（設備供應商、原料供應商、客戶公司）、常見金融機構（商業銀行、投資銀行、租賃公司）、多種中介服務機構（會計師事務所、稅務師事務所、人力資源公司、信息資源公司）、虛擬政務中心（市場監督管理局、稅務局、認證中心）和楚財集團等在內的完全仿真的實習環境。其中，租賃公司主要為制造公司提供廠房、倉庫、生產設備和運輸設備等高價值資產的各種租賃服務，租賃業務來源于制造公司的生產和擴需求，與真實的生產場景緊密結合，反映出金融服務于實體經濟的本質。

（二）多部門多崗位協同運營，實現完全的公司化運作本課程根據仿真租賃公司的運作模式，將其組織機構設

置為CE0領導下的多部門多崗位協同運營的模式，具體包括行政部、租賃業務部、財務部、風險管理部、人力資源部等五個部門。

其中：行政部主要協助CE0組織召開每日例會，監督各部門工作完成情況，下設行政部經理1人，由工商管理類專業學生擔任;租賃業務部負責開展各類租賃業務，下設租賃業務部經理1人、業務員1人，由金融相關專業學生擔任;財務部負責公司日常賬務處理和資金籌劃，下設財務部經理、會計和出納各1人，由會計相關專業學生擔任;風險管理部負責審核評估各項租賃業務的風險，進行風險管理，下設風險管理部經理1人，由金融工程相關專業學生擔任;人力資源部負責考核員工績效、發放薪資、組織生生互評，下設人力資源部經理1人，由人力資源相關專業學生擔任，也可由行政部經理兼任。這樣的組織機構設置實現了完全的公司化運作，明確了各部門和崗位的權利與職責，符合現實企業內部控制原則，能夠在一定程度上防范經營風險，促進學生進行跨專業交流與協作。

（三）引入“金蝶云星空（企業版）”，嚴格把控業務流程大智移云時代下，“金蝶云星空（企業版）”（以下簡稱“金蝶云”）作為一種新型的ERP管理軟件，能夠實現業財一體化、生態互聯協同、滿足企業全生命周期的管理需求，已經廣泛應用于我國各類企業的管理實踐中。有鑒于此，我們在本課程中引入金蝶云軟件，用于管控仿真實習生態中各個企業的業務流程，收集并分析相關業務數據，為不斷優化課程設計提供參考。

另外，考慮到租賃業務的特殊性，我們通過梳理各類租賃業務的要點和本質，創造性地設計了融資租賃業務、經營租賃業務以及售后回租等業務的信息化處理方法，將線下業務完整反映在金蝶云中，做到了租賃業務數據可溯源。

三、跨專業綜合實訓中租賃業務仿真教學內容設計

為了進一步完善跨專業綜合實訓中租賃業務線的教學效果，提供更接近現實的工作流程和業務內容，我們從以下三個方面進行教學設計：

（一）仿真租賃公司工作內容

本課程將學生分為4個實習區域，每個區域設置2家相互競爭的仿真租賃公司，服務于該區的16家生產制造公司。

在仿真實習過程中，我們要求租賃公司各員工在CE0的統籌安排下綜合分析未來1-3年各租賃物的市場需求、公司營運能力、利潤來源以及競爭對手等情況，制定總體發展戰略和具體經營計劃。其中，未來1-3年各租賃物的市場需求是分析的重點內容，它決定了仿真租賃公司的經營策略、業務規模以及籌融資計劃。之后，學生需依次完成以下工作內容：

1.制定租賃價目表

租賃公司應于每年年初開展業務前確定自身廠房、倉庫和各種設備的庫存數量、市場供求情況及同類資產價格水平，并結合自身發展戰略制定公司每年開展各項租賃業務的價目表，以便于制造公司進行比價與抉擇。租賃價目表應具有長期指導意義，其不僅要根據自身的期望回報率，利用年金現值函數確定各類租賃物的基本租賃價格，更需明確不同市場環境下價格上浮和下調的條件和比例，是后續開展各類租賃業務的準則。

2.制定各類租賃合同模板

仿真租賃公司租賃業務部需要協同風險管理部各員工共同制定融資租賃、經營租賃及售后租賃等各類租賃業務合同模板，明確交易雙方基本信息、租賃標的、對租賃物的權利和義務、租期和租金、租賃保證金、違約和爭議的處理、租賃物的購買、交貨和驗收等各項合同條款，以便于形成標準化的業務流程。這也是學生理解辨析各類租賃業務本質區別的過程。

3.制定租賃計劃

每年年初，仿真租賃公司均要組織各部門員工，在綜合分析自身資產負債情況、以前年度利潤盈余狀態、市場租賃需求和租賃物供給狀況的基礎上，制定公司年度租賃計劃。若公司自有資金無法滿足租賃計劃需求，則財務部需擬定配套的融資計劃，考慮新增商業銀行貸款、已有貸款到期后續貸、以承兌匯票與設備供應商進行貨款結算等。

4.開展租賃業務

仿真租賃公司各員工在掌握基本業務規則、做好各項準備工作之后，就正式開展租賃業務。主要業務活動包括但不限于：（1）接收租賃申請，租賃業務部員工應主動與區域內的制造公司接洽，了解各公司本年度對各類設備、廠房和倉庫的租賃需求，并接受各制造公司的租賃申請;（2）開展盡職調查，風險管理部對各制造公司（以下簡稱“承租方”）的租賃申請進行審核評估，通過開展盡職調查活動，了解承租方的資信狀況和公司內部治理情況，最后選擇優質的客戶，在其《租賃申請表》上簽字蓋章，表明正式接受申請：（3）簽訂租賃合同，租賃業務部與各承租方進行商務談判，確定所需租賃物的種類、數量、租期、租金及支付方式、租賃期間對租賃物的權利和義務、保證金及違約處理等各項合同條款后，簽訂租賃合同;（4）交付租賃物并收取租金，仿真租賃公司按照租賃合同要求，將租賃物交付給承租方使用，并按期收取租金。若是融資租賃業務還涉及根據承租方要求，與設備供應商簽訂采購合同，向其購買指定型號的設備，并支付貨款;（5）租賃期滿的處理，租賃公司按照合同規定，在租期結束時對租賃物進行處置，可以收回租賃物、按名義價格出售或續租。

（二）租賃業務的信息化實現

為提高學生對企業信息化管理軟件的應用能力，促使學生將理論知識轉化為實踐操作，同時出于能夠實時跟蹤仿真租賃公司經營狀況、快速獲取整個仿真市場各項運營數據的考慮，我們在課程中引入金蝶云軟件，并理順各類租賃業務的流程，做到了3種常見租賃業務的信息化實現，具體設計如下：

1.融資租賃業務的信息化實現

由于融資租賃的目的是為了滿足制造公司（以下簡稱“承租方”）以融資為目的購買資產的需要，租期較長，大多接近租賃物的使用壽命，因此其本質上是一種債權性融資活動，形式上相當于租賃公司（以下簡稱“出租方”）采用分期付款的方式向承租方銷售一項固定資產。所以，我們在金蝶云中對融資租賃業務采用“采購-銷售-分期收付款”的模式進行管控①。

（1）承租方

融資租賃業務中承租方的信息化處理流程如圖1所示。

在業務層面，我們以資產申請單為起點，依次下推采購申請單、資產采購訂單（資產的單價為使用權資產年金現值）、資產接收單和資產卡片。在財務層面，我們手工新增其他應付單（包含使用權資產年金現值與未確認融資費用，以費用項目進行區分，不能由資產接收單推送）?，根據簽訂的融資租賃合同在單據中制定詳細的付款計劃，并在每個季度分次下推生成其他付款單（通過選擇付款用途標記為融資租賃付款）和采購發票，以支付租金。最后，在智能會計平臺利用生成的資產卡片、其他應付單和其他付款單分別生成資產增加憑證（憑證的分錄根據資產增加的方式進行判斷）、租賃負債憑證和付款憑證，完成會計處理。

（2）出租方

融資租賃業務中出租方的信息化處理流程如圖2所示。在業務層面，因為租賃公司出資購買的租賃物，并不作為自身固定資產入賬，所以，我們以標準采購申請單為起點，依次下推采購訂單和收料通知單，其中收料通知單僅做記錄，實際上租賃物由供應商直接交付給承租方，因此也不需做采購入庫單。在財務層面，我們由收料通知單下推生成標準應付單，并根據采購合同要求一次性或分次推送采購付款單和采購發票;同時在承租方收到租賃物后，手工新增標準應收單（因為租賃業務屬于其主營業務，故不應采用其他應收單），按合同要求填寫收款計劃，后續收到租金時，再由標準應收單分次推送銷售收款單和銷售發票。最后，在智能會計平臺選擇相關單據、調用憑證模板，生成會計憑證。

（3）供應商

融資租賃業務中供應商的信息化處理流程如圖3所示。按照融資租賃的業務規則，供應商與出租方簽訂銷售合同、結算貨款，但直接把租賃物交付給承租方。我們通過填寫銷售訂單記錄其與出租方的交易活動，下推生成發貨通知單（需在客戶信息中將收貨方改為承租方的名稱和地址）和銷售出庫單管理租賃物的物流信息。在財務層面，我們根據銷售出庫單下推生成標準應收單，按照與出租方簽訂的購銷合同，一次性或分次推送銷售收款單和銷售發票。最后，利用智能會計平臺進行賬務處理，生成相關會計憑證。

2.經營租賃業務的信息化實現

經營租賃主要是為了滿足承租方日常經營中短期、臨時或季節性的需要，租賃期一般較短。租賃期滿，出租方收回租賃物的使用權，對承租方而言是一種費用性的支出。所以，我們在金蝶云中將經營租賃作為一種服務處理，即承租方采購“經營租賃服務”，租賃公司相應地銷售該服務。雙方簽訂經營租賃合同后，出租方（租賃公司）與承租方（一般是制造公司）在金蝶云中的操作流程如下：

（1）承租方

由于金蝶云原有的單據類型不能完全匹配經營租賃業務的需要，我們新增了租賃服務采購訂單和租賃服務接收單等單據類型，并增加了“經營租賃服務”這一物料，以滿足承租方的需要。如圖4所示，承租方以租賃服務采購訂單為起點，租賃開始后下推生成租賃服務接收單，對業務流程進行管理。在財務層面，我們下推生成標準應付單，記錄經營租賃的租金總額，同時按照合同約定在每個租金支付日分次推送生成付款單和采購發票，期間金蝶云軟件會自動完成應付開票核銷和應付收款核銷操作。最后，在智能會計平臺，選擇相關單據生成會計憑證。

（2）出租方

如圖5所示，出租方首先新增銷售訂單，其中物料填寫為“經營租賃服務”，并在備注欄中注明資產名稱，通過“計價數量”填寫租期數。下推生成發貨通知單后，在每個租期開始時，分次下推銷售出庫單，表明某一廠房或倉庫在租賃狀態。接著，下推標準應收單記錄經營租賃合同的總金額。然后，在每個租金支付日分次下推銷售收款單和銷售發票。最后，在智能會計平臺上分別生成應收憑證和租賃收入憑證。

3.售后回租業務的信息化實現

售后回租業務能夠幫助仿真制造公司盤活資產、拓寬融資渠道，其業務邏輯是“先賣后租”，交易雙方均具有雙重身份，銷售方又是承租方、購買方也是出租方，該業務實現了租賃物價值的單方面轉移，實物位置不變。總的來說，售后回租可以看作銷售業務和租賃業務相疊加的業務。業務流程設計如下：

（1）承租方（銷售方）

如圖6所示，承租方作為租賃物的銷售方需要通過資產處置單將其出售，并在收到購買方支付的價款后手工新增其他收款單。會計人員相應地生成固定資產清理憑證、收款憑證和確認遞延收益憑證。

購銷完成后，隨即進入租賃階段，由于實物位置不變，所以不涉及物流相關單據，直接進行財務處理。此處的財務流程與融資租賃承租方的處理完全相同，不再贅述。

（2）出租方（購買方）

售后回租業務本質上是融資租賃業務的一種，與標準融資租賃業務不同的是租賃物的買賣發生在承租方和出租方之間，不涉及第三方供應商。所以，圖2融資租賃業務出租方信息化處理流程同樣適用于這一場景，只需把采購訂單中的客戶改成承租方。

（三）租賃業務多元化場景設計

為進一步豐富跨專業綜合實訓中租賃業務線的業務場景和工作內容，我們考慮從以下幾個方面進行教學設計：

1.拓展委托租賃業務，激發租賃市場活力

在本課程中，仿真制造公司閑置的廠房、倉庫和設備若想變現只能由租賃公司回收，而回收后的資產再由租賃公司出租給其他制造公司或者變賣處理，這直接造成了資產周轉效率低、租賃市場活力不足的問題。因此，我們計劃在以后的課程中拓寬租賃公司的業務邊界，增加委托租賃業務。這樣一方面制造公司可以在保留閑置資金或資產所有權的前提下，委托租賃公司向指定的承租人開展融資租賃業務，賺取租金收益。另一方面，租賃公司作為出租人只需收取手續費，無需承擔任何風險，能夠實現雙贏，同時調動制造公司開展租賃業務的積極性，激發租賃市場活力。

2.鼓勵開展結構化共享式租賃，拓寬租賃公司利潤來源在跨專業綜合實訓中，仿真租賃公司的利潤主要來源于租金收入，效益在短時間內難以體現，這在一定程度上影響了公司各部門員工的工作積極性。為了解決這一問題，我們鼓勵租賃公司和制造公司采用結構化共享式租賃的方式開展合作。在這種租賃模式下，租金不再是由合同約定的固定金額，而是根據租賃物投入制造公司生產后所創造的現金流進行計算，也就是說租賃公司作為出租人能夠共享承租人因租賃業務產生的收益，拓寬盈利渠道。

四、跨專業綜合實訓中租賃業務仿真教學方法設計

在跨專業綜合實訓課程中租賃業務仿真教學主要采用“沉浸式體驗法”“以學生為主體”“任務導向法”等教學方法。

（一）沉浸式體驗法

在本課程中，租賃公司設置了完備的部門體系，實現完全公司化的運作。不同專業背景的學生在自身適配的崗位上完成各項工作，保證租賃業務的順利進行。過程中，學生每天配備工牌、打卡上班、召開晨會、洽談業務、簽訂合同、填寫單據、進行會計記賬…能夠沉浸在租賃業務仿真實習的氛圍里，深刻體會所在崗位的能力要求、各類租賃業務的流程、商務談判技巧、職場溝通方法等。

（二）以學生為主體

在本課程中，仿真租賃公司租賃業務的設計真正做到了以學生為主體。學生能夠自主制定公司章程和各項內部管理制度、確定租賃價目表、撰寫租賃合同模板、編制年度租賃計劃，可以自由地與區域內的制造公司進行接洽、協商確定租金和租期等必要條款。教師在課堂中更多地扮演規則解讀者、任務發布者、沖突協調者和專業知識答疑者的角色。我們給予了學生充分的自主權，最大程度地發揮了學生的主觀能動性和創造性，也讓他們學會對自己的決策負責，培養學生的責任和擔當意識。

（三）任務導向法

在本課程中，仿真租賃公司的日常運營均是以任務導向，由此來對充分自主的學生行為進行引導和規范。本課程采用全天候集中授課的方式，教師會在第一節課發布日程安排，并進行任務解讀、明確實習要點、通告截止時間，這為學生的經營活動指明了大方向，確保課堂教學有序進行。

五、跨專業綜合實訓中租賃業務仿真教學

考核評價設計跨專業綜合實訓中租賃業務線考核評價方式按照“學生評價與教師評價相結合”“服務質量和經營業績相結合”的“四維多元”原則進行設計。

（一）學生評價與教師評價相結合

租賃業務線的考核評價既要求團隊學生之間互相評價，也要求教師對整個團隊表現進行打分。學生評價注重對每個成員日常工作態度、工作質量和工作飽和度等進行打分，為了避免人情影響，我們采用由人力資源部學生組織團隊成員分維度匿名打分后取平均值的方法，盡可能做到客觀真實。教師評價則關注各個租賃公司團隊協作情況、實習任務整體完成質量和時效性、團隊氛圍等，倡導團結合作、群策群力的精神面貌。

（二）服務質量和經營業績相結合

租賃公司作為仿真實習環境中的第二大金融機構，肩負服務實體經濟的社會責任。實習之初，各制造公司由于需要采購原材料、安排生產、租賃廠房、倉庫和設備等，大多處于入不敷出的狀態。所以前期我們主張租賃公司等外部機構應在一定程度上讓利于制造公司，提高服務質量，待后期制造公司發展壯大后，再追求利潤最大化。為貫徹落實這一導向，我們在考核評價時采用服務質量和經營業績相結合的方式。服務質量的評價來源于區域內所有制造公司評分的均值，經營業績則按照各租賃公司的凈利潤進行考核。

注釋：

①租賃公司在金蝶云中進行的所有的“銷售”業務均是名義上的“銷售”，并不轉移資產的所有權，制造公司只擁有租賃資產的使用權。

②也可選擇由資產接收單下推生成資產應付單，生成憑證時，可根據卡片的增加方式判定為融資租入，以便生成租賃負債憑證。但在金蝶云中資產應付單默認生成采購付款單，對應的費用項目被鎖定，不能推送其他付款單，需要通過B0S平臺自行定義單據轉換。

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