企業納稅申報存在的問題及對策

張新光

摘要：近年來，隨著我國納稅條例的完善，納稅申報顯得尤為重要，通過該過程，能夠為國家稅務機關提供第一手稅源資料，明確具體的應收稅款金額，以及納稅申報過程中存在的具體問題，為我國納稅管理創造有利的條件。本文以企業納稅申報工作開展情況為出發點，對納稅申報的含義及內容進行總結，并結合企業納稅申報過程中存在的問題，論述了企業納稅申報優化策略。

關鍵詞：納稅申報；專業素質；全過程管理

中圖分類號：F812

引言

近年來，隨著社會經濟不斷向前發展，我國納稅者人數提升幅度十分明顯，進一步提升了納稅申報人員的工作壓力。為了解決該類問題，相關管理者應提升對整個工作程序的重視程度，以實踐工作內容為基礎，降低相關問題出現的概率。

1.納稅申報的含義及內容

所謂納稅申報，主要指納稅人按照納稅要求繳納稅款，此時會出現計算稅款金額等相關事項，并將這些事項報告給稅務機關，這屬于一種法定手續，同時也是稅務機關在辦理部分納稅業務時的主要依據，如征收業務、繳稅憑證開具等等。總的來說，納稅申報是我國整個稅收管理中的重要環節，相關部門對該項環節管理十分看重，旨在將納稅申報對于稅收管理工作的重要性呈現出來。納稅申報的內容，可以從以下幾方面進行考慮：第一，法律以及行政法規的相關規定；第二，相關規定中的納稅人納稅義務；第三，應繳稅款數額。也正是由于這些工作內容存在，企業在開展納稅申報管理的過程中，除了明確具體工作程序之外，還要做好納稅人資料提交工作，嚴格按照國家的納稅申報流程進行操作，避免違反相關規定，為企業發展提供良好的納稅環境[1]。

2.企業納稅申報問題的成因

我國納稅體制改革之后，稅制精神發生了很大變化，并制定了“三位一體”征管要求。現階段，我國納稅申報過程中存在的問題有很多，其本質原因在于以下幾方面：

第一，我國傳統經濟發展使得舊的稅收征管方式沿用很長時間。另外，在產品經濟領域，我國稅收征管模式和方法沒有及時進行更改，“征納混淆”問題一直不能得到規避。長此以往，納稅人對于稅務機關漸漸產生了依賴想法。雖然納稅人清楚，隨著經濟市場的不斷變化，稅收征管模式需要得到創新，但具體標準和要求還是要按照相關稅務管理部門規定進行，無法建立起納稅法律主體意識，具體權利和義務機制制定同樣存在問題。第二，根據依法治稅理念，由于征稅和納稅人對于納稅申報的看法不同，其權利和義務也存在差異性。從現階段發展角度來說，如果納稅人沒有按照申報制度執行納稅計劃，納稅管理部門也沒有對其進行懲處，例如，對于偷稅漏稅等問題處理，大多數是讓納稅人補繳稅款，很少與申報不實問題聯系在一起，依法追究其申報責任，久而久之，該情況會變成惡性循環，造成納稅申報工作形式化。第三，各級稅務部門幾乎每年都會進行專業檢查、納稅檢查等工作，在其中投入了人力物力資源很多。但在具體工作中，主要是不同部門各自進行查補稅款，同樣不會對納稅人申報不實問題進行考慮，致使偷稅漏稅問題沒有得到真正解決。

3.企業納稅申報存在的問題

3.1稅收方式單一

雖然我國在稅收管理的過程中應用了很多系統，如征、管、查等等，但從大型企業納稅管理角度來說，信息采集和運用分析等工作量較大，傳統收稅方式無法滿足該類企業的納稅需求。倘若各個應用系統無法與納稅人財務管理系統建立對接關系，便無法直接獲取到企業的實際財務數據。很多大型企業內部的財務報表種類多達幾百，承包給稅務部門之后，報表種類往往集中在資產負債表、利潤表、現金流記錄表等等，其他信息沒有辦法展示出來。從這里也能夠看出，我國企業納稅申報方面，所對應的稅收方式并不多。除此之外，我國實行的是屬地管理模式，企業內部核算業務也沒有處于同一個管理部門之下，即使信息收集完整度較高，也同樣無法將企業財務情況反映出來。受上述因素影響，稅務機關在執行稅收管理工作時，不能掌握企業內部財務數據真實情況，不利于納稅申報工作的順利開展[2]。

3.2企業管理水平低

從目前企業納稅申報管理工作開展角度來說，其納稅申報管理水平依舊需要提升。尤其是中小企業，其內部納稅工作人員的工作能力有限，管理者年齡偏大，文化程度不高，開展網上納稅申報業務的過程中，難度系數極高，稅收機構的稅務工作人員需要進行詳細指導，同樣內容甚至需要講解很多遍，納稅人才能學會。再加上很多企業不注重納稅申報管理，對于稅收工作團隊建設也不夠重視，只能建立起小規模納稅群體，無法準確執行納稅申報程序。企業納稅人員在執行具體管理任務時，涉及的申報資料不夠完善，或者是資料填寫出現不規范的情況，導致部分資料不合格，其納稅申報無法展示出真正價值。除此之外，隨著我國社會經濟不斷發展，相關部門針對稅收管理工作出臺了更多具體政策和法律規定，如《征管法》等等，這些規定之中，明確了對不申報的納稅人以及企業進行相應懲罰。但就目前納稅申報管理工作的開展來看，具體制度的落實和執行力度存在明顯不足，實際工作程序設定也存在不合理之處，制度約束性效果也無法展示出來。制度之中的懲罰規定雖然明確，但對于部分小額納稅者來說，起征點較重，反觀大額納稅人，起征點顯得過低，企業納稅申報管理水平同樣無法得到進一步提升，甚至還會給企業帶來更多的經濟損失。

3.3納稅申報過程管理不嚴格

現階段，部分企業稅收申報軟件開發和應用存在問題，給申報過程管理帶來極大影響。再加上網速不快，影響到納稅申報材料的上傳速度，各級稅務機關也無法在短時間內看到申報信息，不利于征收工作的順利開展。與此同時，近年來我國經濟發展步伐較快，相對應的稅收政策更新速度也快，如果稅收管理者的業務能力不足，便無法在第一時間內了解政策更新內容，難以與具體的納稅申報過程管理要求相匹配。從納稅機構角度來說，部分納稅內容的申報時間較長。當納稅人來到納稅大廳之后，會將紙質報表提交給申報窗口工作人員，相關人員會對報表內容進行審核和檢查，之后統一上傳到征管系統上。總的來說，該過程需要消耗的時間為5分鐘。但由于大廳工作人員人數不多，為稅務人員帶來巨大的工作壓力，需要審核和錄入的信息量較大，同時還會出現納稅人排長隊的現象[3]。

除此之外，納稅人在執行納稅申報工作時，主要采取的是人工申報模式，在此過程中，容易出現填寫錯誤、字跡不清晰等情況，為征收管理系統中的過程管理帶來新的問題，系統所接收到的數據與納稅人實際需要的數據不一致，不利于稅務申報數據的準確度維護。最后，在納稅申報管理過程之中，相關部門之間的溝通顯得十分重要，這也是提升問題解決效率的重點環節之一。企業稅收部門作為企業發展必不可少的一部分，應該與其他部門之間保持密切溝通。實際工作中，稅收部門與其他部門之間缺乏聯系，導致稅收制度制定存在各種問題，優質稅收過程管理思想沒有辦法體現出來。倘若讓這種工作思想繼續延續下去，企業自身沒有辦法實現與時俱進，更不利于稅收工作程序的執行。

3.4納稅申報人才專業素質差

相比之下，納稅申報工作本身具備專業性強的特點，相關工作人員需要擁有極高的工作能力和專業水準。具體工作之中，稅務申報人員除了深入了解申報流程外，還要保證申報工作給后續企業稅收工作開展帶來更多的支持。為了避免企業在稅收的過程中出現不合法行為，工作人員還要了解與納稅申報工作相關的法規內容，其中也包括隨時變更的政策。盡管企業對于納稅申報人才需求量較大，但由于很多會計工作者不愿意參與到納稅申報工作之中，感覺工作內容枯燥、復雜，待遇上也不夠好，很難有工作人員愿意長期參與其中。而且在具體納稅申報方面，涉及的數據內容較多，為了避免數據準確性受到影響，高素質人才引進顯得十分重要。縱觀我國整體納稅申報工作開展情況，復合型人才缺乏且數量明顯，部分企業培訓制[HJ2.93mm]度設立不夠合理，更沒有設定相應的獎勵制度，最終影響到工作人員的工作積極性，很難為企業納稅申報工作提供幫助。

4.企業納稅申報優化策略

4.1構建多元化的納稅申報方式

從目前我國企業應用的納稅申報方式來說，其申報和繳款方式存在很多問題。為了將該類問題徹底解決，各個企業應結合自身的發展情況，建立起多元化的納稅申報方法。首先，納稅企業可以根據自身情況，確定最適合自己的納稅申報模式。通過該項操作，不僅能夠降低稅收管理者的工作壓力，還能真正做到納稅申報速度的提升。尤其是在科技發展迅速的今天，科學技術和信息技術等在各個領域中得到應用，納稅工作同樣也要與這些新技術相結合，如果不能緊跟時代潮流，自身納稅工作開展就會與企業發展狀態不相符，不利于企業的良好發展。近年來，我國對于企業納稅申報工作的重視程度逐漸提升，改革內容越來越深入，引導稅收征管工作朝著集約化方向發展，而且集約化的特點愈加明顯。此時，稅收征管工作服務功能也能得到充分完善。因此，我國應根據納稅企業具體情況，以及當下稅收征管管理要求，建立企業以及納稅人的納稅意識，制定更加貼合實際的稅收征管管理方法，在維護我國稅收征管工作的同時，提升企業納稅申報工作的效率。

4.2強化納稅申報管理

首先，納稅申報工作人員應劃定好具體申報范圍，明確申報要求。對于一些非正常性的納稅企業，申報要求設定要更加嚴格。對于減免稅企業、合資過渡企業、轉向期間企業等等，同樣要主動向稅務部門進行申報，幫助相關部門掌握企業的具體發展情況，降低稅源流失等問題出現的概率，保證各項稅收工作的規范性開展。其次，地方稅收機構需要征收的稅務種類較多，在具體納稅申報過程中，其設備內容也要保持明確性，這樣做不但為納稅人申報提供了方便，還能降低稅務部門的稅收核算難度。例如，在營業稅繳納之中，不同企業的營業類型不同，再加上部分工作人員對于稅收管理條款理解不夠清晰，可能會引發一些問題。為此，稅收管理部門可以在營業稅申報表之中添加一些內容，將平時容易被忽略的納稅項目突顯出來，如價外補償費用等。

4.3強化納稅申報全過程管理

信息時代，稅收征管工作同樣需要進行創新和改革，將網絡、計算機軟件技術等與具體稅收工作結合起來，設定新的納稅申報服務咨詢模式，真正做到納稅申報全過程管理。首先，企業應提升稅收信息宣傳服務力度。信息時代，納稅申報工作流程同樣也能夠得到更新，彰顯出信息化特點。例如，具體工作執行時，工作人員可以借助互聯網實現納稅信息的大范圍宣傳，并搭配一些相關部門的法律規章制度，方便納稅人及時了解規定信息是否出現變更。其次，稅務企業之間應加強溝通和交流。該項工作同樣可以借助網絡資源來實現，如建立企業電子納稅信箱等等，一旦有與納稅相關的消息，企業之間可以通過郵箱來傳遞，為各方溝通與交流提供便利條件，做好納稅申報的全過程管理工作。

4.4全方面培養納稅申報人才

從實際納稅申報工作開展角度來說，想要保證工作順利完成，專業素質較強[HJ3.05mm]工作人員的參與必不可少，尤其是在納稅申報工作窗口功能出現變化后，工作人員需要在短時間內與之適應，了解稅收政策變化之所在。在此過程中，企業可以進一步提升人力資源優化配置力度。在納稅申報工作開展方面，企業要保證稅務人員配置的合理性，以高素質人才選拔為根本，做好崗前培訓工作，在后續工作管理上也要本著嚴格的態度，如果發現其工作中存在問題，應進行嚴格處罰，并獎勵表現優異的員工，激發全體工作人員的納稅申報積極性。此外，要做好領導干部隊伍建設工作。管理人員是企業發展和前行的重要支撐點之一，好的領導者能夠帶領下屬共同向前進步。

5.結束語

受電子稅務時代的影響，我國納稅申報工作出現了很多新方式。但從實際工作中來看，納稅申報工作所面臨的挑戰不容忽視。因此，相關企業要提升對納稅申報工作的研究力度，制定新的電子申報模式，以互聯網為基礎，提升稅務工作的精準度，降低相關問題出現的概率。

參考文獻：

[1]于芳芳.企業疊加享受所得稅優惠事項新納稅申報方法解析[J].湖南稅務高等專科學校學報，2022，35（03）：39-43.

[2]姜新錄，吳健.企業重組及遞延納稅事項常見誤區及納稅申報注意事項[J].注冊稅務師，2022（03）：35-40.

[3]蘇強.投資業務企業所得稅難點及匯算清繳申報表案例解析[J].注冊稅務師，2022（03）：41-49.