新時期國企管理和內部控制體系的創建研究

[摘 要]新時代國企管理面臨新的機遇與挑戰。目前我國市場經濟體制不斷完善，國企如何提高市場競爭力非常重要。由于很多企業管理與內控以傳統模式為主，不能適應新時期企業改革發展要求。內控管理是國企經營管理的重要部分，有助于實現企業業務開展中相關資源的合理分配與資金銜接支出監管。加強內控管理建設可以幫助企業更好地應對市場挑戰，為保證國企的長遠發展，需要構建適合的內控體系。本研究概述國企管理與內控體系建設的意義，分析國企管理與內控建設存在的問題，提出新時期加強國企管理與內控體系創建策略。

[關鍵詞]新時期；國企管理；內部控制體系創建

國企經濟是我國經濟的重要部分，國企是我國國民經濟的支柱，在鞏固國家經濟基礎、保障社會安全等方面發揮重要的作用，我國國企經過多年發展經營收益得到全面提升。隨著世界經濟格局的變化，現階段世界經濟環境形勢復雜多變，各行業競爭呈現國際化趨勢，對我國國企管理模式與內控機制產生巨大沖擊。國企管理與內控體系是實現會計核算規范化的重要手段，決定國企的現代化發展方向與速度。改革開放后我國市場經濟體制深化改革，隨著市場經濟的深入發展，傳統國企管理模式不能適應新形勢的要求，為增強國企市場競爭力，促進企業健康發展，國企要結合我國形勢加強內控管理體系建設，針對國企發展實際情況制定合理的解決對策，通過優化內控體系建設模式實現國企長遠平穩發展。

一、國企管理與內控體系建設的意義

內控是為確保實現企業目標實施的程序與政策，我國頒布企業會計內控規范，定義為企業董事會經理層為實現發展含量，提高經營活動效率形成具有控制職能的方法措施。內控理論不斷發展完善，經歷牽制階段、制度階段與結構階段等[1]。內控目標是落實企業授權制度，完善企業風險防控體系，防止錯誤，保證企業資金安全。完整的內控體系可以在企業經營發展中降低風險產生概率，內控貫穿于企業運營管理過程，良好的內控體系可以起到優化組織架構，控制企業貨幣資金等方面的作用。

首先，國企是國家主體投資入股的企業，企業內控是現代企業管理的重要部分，是企業戰略目標實現的有力保證。國企在國民經濟生活中扮演重要的角色，建立完善的內控體系是企業防范風險，提高效益的重要手段[2]。其次，近幾年國內外頻發的上市公司造假舞弊案件使企業內控得到廣泛關注，我國國企內控發展較晚，國企經過多年改革發展仍存在很多普遍性的問題，全面實施內控規范成為國企管理的必然要求，企業需要結合業務活動設計符合自身發展條件的內控體系。再次，近年來企業日益重視內控建設，由于對內控疏忽，部分國企經營中風險提升，導致資金鏈斷裂陷入危機。企業經營管理層次復雜，面臨風險高，企業集團依賴內部控制，內控中需要對企業各類管理與經營信息分析防控風險，積極應對市場變化，提高競爭力。國企集團建立適合的內控體系具有重要意義。

二、國企管理與內控體系建設問題分析

當今國家經濟競爭日趨激烈，企業組織結構與管理方式等復雜多變，完善國企內控制度成為促進市場經濟發展的重要途徑[3]。隨著我國國企的快速發展，企業內控暴露出內部治理機構不健全、內部人員控制混亂、領導權力大、涉及多個部門管理等諸多問題。計劃經濟對國企影響導致以往法人治理出現很多缺陷，由于對人才培養聘用存在很大漏洞導致人才流失嚴重，制約國企的持續快速發展。需要分析國企內控建設面臨現狀，研究加強國企管理構建內控體系的有效策略。

（一）國企管理與內控體系建設存在的問題

國企實施良好的內控需要建立科學規范的內控體系。1.目前我國國企內控問題涉及組織人員配置，應急風險預警機制，各類資產管理與信息傳達績效考評等方面，存在主體責任不明確，內控制衡制度不完善，信息系統較為落后等突出問題[4]。2.國企內控存在設計與執行缺陷，設計缺陷體現在預算管理制度不健全，未對戰略管理做出規定，未建立無形資產管理制度，企業文化制度建設有待完善；執行缺陷表現為國有資產管理不完善，崗位職責制定不規范，未對合同履行情況進行評估，庫存現金管理不規范等。3.國企內控體系與管理問題主要是內控制度有待完善，內控隊伍整體素質有待加強。4.國企內控管理體系建設重點問題表現為內控形式化、空洞化與全能化。國企改進內控管理體系需要從內控目標結構與運行機制等方面完善。

（二）國企管理與內控體系建設問題原因

現階段國企內控管理面臨控制環境存在缺陷，公司目標設置不合理不細化，控制活動存在缺陷，信息收集與溝通傳遞機制有待優化，內部監督機制尚未建立等一系列問題[5]。1.國企管理與內控體系建設受到多方面因素的影響，主要原因包括監督機制不健全，領導人員不重視，風險意識不強烈，人員素質不達標，內控信息傳遞不通暢等。2.國企內控管理問題根本原因是公司組織架構不健全，對內控理解認識不足，公司自主管理受限。3.當前國企管理與內控存在資金管理審批不到位，信息溝通不暢，員工風險意識薄弱，采購業務記錄不夠及時，固定資產存在賬實不符等多方面問題，內在原因為采購流程控制不完善，固定資產盤點制度不健全，資金監督檢查不及時，管理層級復雜，缺乏專門的內控部門。

三、新時期國企管理與內控體系創建策略

隨著改革的不斷深入，真實可靠的會計信息對促進社會經濟發展尤為重要。我國經濟生活中一些企業存在違法亂紀現象，企業內控制度不健全是導致經濟案件發生的主要原因，國企內控現狀迫切要求其建立健全內控體系。財政部發起設立內控標準委員會，審計署與銀監會等部門聯合發布企業內控規范，確立我國企業建立實施內控的框架。新時期國企管理與內控體系創建需要從多方面采取措施，推動國企的健康穩定

發展。

（一）國企管理與內控體系構建思路

1.國企管理內控體系設計優化

國企內控體系建設與管理目標是解決現行內控體系存在的主要問題，整合運用風險管理理論對主要風險識別評估應對，提高員工風險管控意識，確保公司主要目標順利實現。國企內控體系優化要遵循重要性、適用性與時效性等原則，從優化內控環境，重塑戰略與目標管理機制，控制活動優化前期工作，優化基于風險管理的控制活動，完善信息溝通機制與內部監督等方面全面推進。國企構建內控制度需要結合自身特點優勢，重點解決內控穩定與發展關系，解決成本與收益關系，充分分析企業內控制度局限性，充分認識到信息化的影響。

國企管理與內控體系建設是系統的工程，①要從管理型人才、專業技術人員與員工方面加強系統人力資源建設，從加強發展戰略領導機制，強化發展戰略落實情況方面設立合理的內控發展戰略，通過建立制度、編制全面預算與執行管理，建設完整的全面預算體系，完善信息系統需要以整體規劃為依據建設項目方案，合理開發信息系統加強運行維護。②國企管理構建內控體系需要從加強風險管理、規范資產管理、優化信息傳遞與完善績效考評等方面開展。③國企管理內控體系建設優化需要從設計與執行缺陷方面開展，設計缺陷優化要制定戰略管理相關辦法，完善預算管理相關制度，建立無形資產管理制度，加強企業文化制度建設，開展內控手冊修訂工作；執行缺陷優化要完善固定資產管理，加強合同履行情況評估管理，嚴控庫存現金管理，加強組織架構

評估。

2.國企管理內控體系創新路徑

內控處于企業中樞系統的重要位置，國資委要求國企加快內控體系建設工作，國企設計內控管理方案后要按既定方案實施，需要建立系列保障措施實現內部控制的目標。國有企業內控體系創建需要根據企業發展情況有序推進，起步階段要求內控理念與企業文化結合，發展階段要建立健全人事管理制度，完善公司治理與組織結構，加強預算管理，完善執行各項制度；成熟階段深化鞏固制度，要從樹立風險管委會、實施風險權限管控與全面開展風險預警評估方面加強風險管理控制，通過按照統一領導分層負責管理要求，實行內控自我評估制度，加強內部監督。

國企管理與內控體系創新方案需要綜合考慮多方面因素，系統實施。第一，要從優化部門分工，充分發揮董事會顧問作用，補齊人力資源短板與啟動企業文化建設工作方面優化內控環境；第二，控制活動優化前期工作要進行基于目標實現的風險識別，開展風險評估，采取應對措施；第三，基于風險管理控制活動優化要圍繞財務投資管理、主營業務、安全環保與法律合規等方面開展；第四，國企管理內控體系創新需要重點從采購物資、存貨倉儲盤點方面加強內控；第五，國有企業內部控制體系與管理需要設立審計部門與風險管控部門，從完善采購業務流程，完善固定資產管理與資金管理業務流程方面完善內控活動。通過科學設置組織機構，設計配套操作手冊，建立有效的信息溝通機制，加強內控監督實施機制，提升企業人員對內控的重視，為企業內控管理實施提供保障。

（二）國企管理與內控體系建立措施

國企管理與內控體系創建是長期系統的工作，需要從提升管理層內控認識，提高風險防控意識，重視人員選用培訓，建立有效信息傳遞機制與加強企業內外部監督方面采取保障措施。要重點完善內控體系，強化財務信息化建設，健全完善內控制度，優化國企內控環境。國企管理內控實施要求建立職責分工與制衡機制，審批監督嚴格執行不相容職務分離控制措施，嚴格實施會計系統控制執行國家統一標準，嚴格實施財產保護控制，建立執行財產日常管理制度，嚴格實行績效考評制度，對內部責任單位與員工業績定期考核客觀評價。

1.制訂完善國企內控管理體系方案

國企內控管理體系建立目標是保證方案為統計信息真實準確，依法合規誠信經營，以發展戰略為指導提高經濟效益為中心。內控管理體系構建要遵循制衡性、全面性與適應性等原則，從加強風險管理，促進信息溝通，提高監督能力與完善制度流程等方面建立內控管理系統方案。企業制度控制系統應著重從資金成本費用內控、人力資源政策內控、固定資產內控、采購物資內控、工程項目內控與業務外包內控等方面開展研究

設計。

國企管理內控體系主要以公司業務流程為依托，建立相應的政策與流程，對業務流程主要控制點及權限指引等全面描述，內控業務流程清單擬定考慮系統全面與重點可行的原則，根據公司基本定位，可以將經營與管理活動分為戰略運營管理類、經營投資管理與核心業務管理類。戰略管理目標是保障公司發展方向與經營目標，涉及高層決策管理與戰略規劃等運營管理內容；經營與投資管理指公司開展經營管理及為資本增值目的實現對外股權投資管理；核心業務管理指從項目論證到售后服務，涵蓋各環節的管控，目標是實現對項目開發的管控到位；綜合職能管理指公司人力資源與財務等綜合管理，目標是支撐公司業務管理與戰略管理有效實施。內控執行檢查分為準備實施與報告改進階段，執行檢查實施前要保證覆蓋控制點，按照內控細則中的職責描述，明確控制點的檢查實施部門。

2.國企內控管理體系實施改進

一要結合現階段國企在市場中的地位，需要優化內控體系，建立明確的內控制度目標，國企管理者要優化內控，提升風險管理質量，不同業務銜接貫徹相關制度，避免管理中的漏洞。國企要發揮內控制約機制作用，降低內控風險，推動企業穩定發展。二要將電子信息技術應用于管理中，提升企業管理質量與效率。國企需要結合實際發展，有效實現會計資源信息共享，系統核算現金流，在審批基礎上進行相關活動。三要完善內控制度，可以在管理工作中落實內控制度，相關管理者要明確制度具體標準，審計部門由國企管理層直接領導，可以發揮自身監督作用，相關工作人員可以及時明確財務工作中的問題。國企可以建立完善的財務審批制度，借助集中討論方式提升風險判斷準確性。四要相關管理者避免過度重視國企經營結果，需要充分考慮不同方面情況，兼顧財務管理與內控制度。國企領導要充分重視內控制度，做好帶頭作用，加強培訓與宣傳工作，國企要加強資金投入，落實財務管理與內控相關制度。五要充分重視管理人才培養工作，要明確人才招聘標準，保證招聘人員具有扎實的專業知識；要重視人才培訓，加強資金投入，與企業發展動態結合，及時更新調整培訓內容；要注意對人員職業道德素養的提升，教育活動可以應用演講等方式。

結束語

現代企業在經營中面臨各種風險，企業風險受到經營水平、區域經濟環境與國際貿易形勢等因素影響，建立科學合理完善的風險管理與內控體系尤為重要。國企是我國社會主義經濟的重要部分，近幾年我國國企內控得到一定的發展，但由于企業管理模式僵化，導致企業內部控制意識薄弱。部分地區縣級國資管理機構未對區級地方國企退出風險管理與內控出臺相關管理規定，地方國企由于專業化薄弱，存在風險管理認識不夠，造成內控體系不完善，影響企業目標的實現。建立與企業需求業務特點匹配的內控體系可以提高企業經營質量。國企管理與內控體系構建需要從多方面采取措施，提升企業經營管理水平。

參考文獻

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作者簡介：林愈靜（1997— ），男，漢族，福建南平人，福州大學人文學院，在讀碩士。

研究方向：企業社會工作。