淺談中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)體系的構(gòu)建

羅毅華

摘 要：在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，充分服務(wù)好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員一定要樹立參與服務(wù)的理念，做好內(nèi)部審計(jì)工作不但要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，更要充分發(fā)揮其服務(wù)的職能。注重銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)管理與控制機(jī)制運(yùn)行狀況、注重銀行經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中的風(fēng)險(xiǎn)與控制問題、注重銀行各時(shí)期工作重心和各項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略推進(jìn)的效率和效果問題、注重銀行信息系統(tǒng)運(yùn)行安全和數(shù)據(jù)安全問題，構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品體系、構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)服務(wù)管理體系、構(gòu)建完善審計(jì)報(bào)告和結(jié)果運(yùn)用機(jī)制、構(gòu)建完善外部審計(jì)和檢查協(xié)調(diào)機(jī)制。

關(guān)鍵詞：中小商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì)服務(wù)體系 構(gòu)建

中圖分類號(hào)：F239 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）04-099-02

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中起著越來越重要的作用，為企業(yè)的發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益做出了很大的貢獻(xiàn)。傳統(tǒng)的以“查錯(cuò)防弊”為主的財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)，已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，而且內(nèi)部審計(jì)服務(wù)意識(shí)建立總是事與愿違，服務(wù)的特色不突出、不明顯。所以，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，充分服務(wù)好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員一定要樹立參與服務(wù)的理念，做好內(nèi)部審計(jì)工作不但要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，更要充分發(fā)揮其服務(wù)的職能。

一、服務(wù)屬性的健全、完善是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)的定義給了我們明確的概念，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)，不應(yīng)承擔(dān)過多的社會(huì)義務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向是為企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展服務(wù)，服從并服務(wù)于企業(yè)未來發(fā)展，它的工作方向應(yīng)是幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織完成既定目標(biāo)。

以前，由于中小商業(yè)銀行案件發(fā)案頻率較高，主要風(fēng)險(xiǎn)來源是操作風(fēng)險(xiǎn)，中小商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)防控的第三道防線，監(jiān)督性較強(qiáng)，服務(wù)性較弱。如今，中小商業(yè)銀行運(yùn)行主要呈現(xiàn)四個(gè)方面特點(diǎn)，一是加強(qiáng)鞏固以“穩(wěn)”為基調(diào)的態(tài)勢(shì)，企業(yè)發(fā)展日趨穩(wěn)健；二是風(fēng)險(xiǎn)問題日漸消減，不良貸款率及案件發(fā)生率逐年降低；三是“轉(zhuǎn)變”的進(jìn)程在加快，創(chuàng)新定位、創(chuàng)新技術(shù)、創(chuàng)新模式不斷在中小商業(yè)銀行中涌現(xiàn)，充分發(fā)揮小、快、靈的特點(diǎn)；四是“優(yōu)”的方面不斷累增，“三農(nóng)”、小微政策引導(dǎo)及先進(jìn)科技的運(yùn)用，普惠金融逐步推進(jìn)。

以上特征需要中小銀行內(nèi)部審計(jì)職能也要以穩(wěn)求進(jìn)，有創(chuàng)新，有轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。

二、確立服務(wù)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的思想定位

（一）注重銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)管理與控制機(jī)制運(yùn)行狀況

根據(jù)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)狀況，加強(qiáng)對(duì)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的綜合評(píng)測(cè)。依據(jù)各種類型的市場(chǎng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)屬性和監(jiān)管要求，按重點(diǎn)、分層次地開展對(duì)不同類型的分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督；加強(qiáng)對(duì)個(gè)別特殊機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，要有一定針對(duì)性。同時(shí)加強(qiáng)銀行關(guān)聯(lián)交易管理機(jī)制與披露機(jī)制的建設(shè)情況，對(duì)應(yīng)開展關(guān)聯(lián)交易相關(guān)審計(jì)。

（二）注重銀行經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中的風(fēng)險(xiǎn)與控制問題

不斷擴(kuò)大和深化如信貸、零售、財(cái)務(wù)、電子銀行、信用卡、IT等較為傳統(tǒng)并成熟的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容；同時(shí)嘗試或者優(yōu)化開展資金業(yè)務(wù)、衍生產(chǎn)品、投行業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易、反洗錢等銀行業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)復(fù)雜、技術(shù)含量高的新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目。通過不同層次和領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行所屬機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的產(chǎn)品和流程的審計(jì)覆蓋，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中可能影響銀行發(fā)展的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)問題和系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性問題，促進(jìn)銀行創(chuàng)新發(fā)展能力與風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)能力的同步提高。

（三）注重銀行各時(shí)期工作重心和各項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略推進(jìn)的效率和效果問題

服務(wù)銀行各階段的中心任務(wù)，根據(jù)各自銀行特點(diǎn)，開展如資產(chǎn)質(zhì)量、機(jī)構(gòu)建設(shè)等的監(jiān)測(cè)與審計(jì)工作；服務(wù)銀行自身特點(diǎn)的發(fā)展進(jìn)程，提高跨市場(chǎng)、跨領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)與控制監(jiān)督檢查能力；服務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略的實(shí)施，保持財(cái)務(wù)管理審計(jì)和管理效益審計(jì)的開展；服務(wù)銀行渠道拓展和人才戰(zhàn)略的實(shí)施，如開展組織管理效率和運(yùn)行效果的審計(jì)調(diào)研，開展中層及高級(jí)管理人員的離任審計(jì)和履職審計(jì)，促進(jìn)管理水平與效率的改善。

（四）注重銀行信息系統(tǒng)運(yùn)行安全和數(shù)據(jù)安全問題

在銀行科技系統(tǒng)應(yīng)用與建設(shè)過程中，結(jié)合銀行自身信息科技風(fēng)險(xiǎn)特征，可重點(diǎn)研究信息科技發(fā)展戰(zhàn)略、IT治理架構(gòu)、信息系統(tǒng)整體性能和效益等方面的問題，如開展信息科技運(yùn)行安全、開發(fā)安全和信息安全風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)和全面評(píng)估，并研究建立科學(xué)、有效的IT風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警體系，將IT審計(jì)重點(diǎn)從事后向事前、事中轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步提高信息科技審計(jì)的層次。

三、構(gòu)建中小銀行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)體系

（一）構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品體系

逐步明晰、豐富中小銀行所屬內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理三大領(lǐng)域的審計(jì)產(chǎn)品序列，積極培育各領(lǐng)域有影響力的核心審計(jì)品牌。如完善以“內(nèi)部控制有效性評(píng)估”等項(xiàng)目為主的內(nèi)部控制審計(jì)產(chǎn)品序列；擴(kuò)展以信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等為主的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)產(chǎn)品序列；增加以執(zhí)行戰(zhàn)略有效性評(píng)價(jià)為主的治理審計(jì)產(chǎn)品序列。各領(lǐng)域的產(chǎn)品應(yīng)定位清晰、功能明確、方法技術(shù)成熟，具備跨領(lǐng)域的配套和組合能力，以產(chǎn)品為載體實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)覆蓋。

（二）構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)服務(wù)管理體系

銀行可圍繞確認(rèn)和建議兩大服務(wù)職能，逐步建立包括內(nèi)控評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)、戰(zhàn)略執(zhí)行審計(jì)、快速反應(yīng)審計(jì)、協(xié)調(diào)服務(wù)、補(bǔ)救服務(wù)、審計(jì)調(diào)研等在內(nèi)的多樣化的審計(jì)服務(wù)序列，明晰各種審計(jì)服務(wù)的審計(jì)目標(biāo)和作業(yè)模式，建立工作團(tuán)隊(duì)；逐年完善現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、監(jiān)測(cè)分析、合作外包等各種審計(jì)方式的技術(shù)要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)的綜合服務(wù)能力和水平，適應(yīng)董事會(huì)、管理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、資本市場(chǎng)、外部審計(jì)等治理各方對(duì)審計(jì)的多元需求。

（三）構(gòu)建完善審計(jì)報(bào)告和結(jié)果運(yùn)用機(jī)制

銀行要形成差異化、分層次的審計(jì)結(jié)果報(bào)告和運(yùn)用機(jī)制，建立完善內(nèi)部審計(jì)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層及審計(jì)委員會(huì)的匯報(bào)與溝通機(jī)制；建立完善各內(nèi)審區(qū)域性機(jī)構(gòu)與各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理層之間的雙向溝通和跟蹤反饋機(jī)制；健全與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、資本市場(chǎng)、外部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的溝通報(bào)告機(jī)制。同時(shí)重點(diǎn)關(guān)注改進(jìn)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，豐富報(bào)告種類，增加報(bào)告形式，跟進(jìn)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和落實(shí)情況，確保審計(jì)信息在各層面的順暢傳遞和有效運(yùn)用，提高審計(jì)工作的效果和效力。

（四）構(gòu)建完善外部審計(jì)和檢查協(xié)調(diào)機(jī)制

系統(tǒng)性完善銀行的協(xié)調(diào)配合機(jī)制、質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制、溝通報(bào)告機(jī)制和政策傳導(dǎo)機(jī)制；加強(qiáng)與外部監(jiān)管部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，密切與管理層的溝通互動(dòng)，擴(kuò)大與同業(yè)的交流合作。研究國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩個(gè)環(huán)境和兩個(gè)市場(chǎng)的監(jiān)管要求和監(jiān)管規(guī)則，注重與銀行分享關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)、方法，逐步使內(nèi)部審計(jì)部門成為銀行與監(jiān)管審計(jì)檢查部門交流的窗口和平臺(tái)。

總之，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)始終堅(jiān)持服務(wù)大局的理念，應(yīng)在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的前提下，圍繞自身企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)開展。遇見問題想辦法，不是僅注重后果而不思解決，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的理念從注重監(jiān)督到注重服務(wù)的轉(zhuǎn)變，從發(fā)現(xiàn)問題到解決問題的轉(zhuǎn)變，從識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)到防范風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 王芳.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析與對(duì)策研究.華章，2012（10）

（作者單位：晉商銀行股份有限公司 山西太原 030000）

（責(zé)編：賈偉）