內控視角下事業單位財務管理模式優化研究

王輝

［摘 要］隨著社會經濟體制改革的逐步深入，事業單位面臨著全新的改革。財務管理作為事業單位管理工作的重要組成部分，如何創新思維，讓財務管理工作更為科學、規范，是目前必須關注并解決的問題。為此，文章從事業單位財務管理模式優化的意義入手，分析事業單位內部控制和財務管理的關聯，并對事業單位財務管理工作中面臨的問題進行分析，提出財務管理模式優化路徑，以供參考。

［關鍵詞］內控視角；事業單位；財務管理；模式優化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.14.002

［中圖分類號］F810.6［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）14-0007-03

0? ? ?前 言

新時期，我國市場經濟制度越來越成熟，財務制度改革也在逐步深入。事業單位作為國家公共事務管理組織，必須全面發揮帶頭作用，在財務管理模式上加以創新，探索新的財務管理模式，以更好地適應時代發展要求，從而獲得可持續發展。

1? ? ?事業單位財務管理模式優化的意義

財務管理是事業單位管理工作中的重點內容，優化財務管理模式具有如下意義。第一，能夠對事業單位的行政管理成本加以科學控制。事業單位內部設置的部門很多，人員基數也很大，所產生的行政管理成本較高，這樣會讓事業單位內部資源存在浪費的問題。而經過優化財務管理，各部門行政管理人員能夠各司其職，減少不必要的資源浪費［1］。第二，能夠保障事業單位資產的完整性。優化管理模式，能夠讓事業單位內部資產的收支更加合理，避免發生鋪張浪費問題。第三，能夠提高事業單位的服務效率。事業單位的工作質量和水平直接關系到人們的切身利益，通過對財務管理模式的創新，可以全面提高內部管理效率，從而讓事業單位的服務水平上升到更高的臺階［2］。第四，能夠提升公共服務的質量。人民群眾的自身利益與行政事業單位的服務質量密切相關，通過財務管理模式的優化，能夠簡化辦事流程，增強內部控制的有效性，促進單位運行效率提高。第五，能夠防止貪污腐敗問題發生。監督檢查力度的加大，能夠保障工作人員遵紀守法，防止貪污腐敗問題出現。同時，對制度中的漏洞進行及時填補，實現內控體系的逐漸完善。

2? ? ?事業單位內部控制和財務管理的關聯

因事業單位體制較為特殊，有的單位管理者普遍認為財務管理只需要處理好基礎收支平衡問題，并不需要實施嚴格的內控工作，忽略了內控對財務管理工作的重要性。實際上，內控和財務管理存在較大的關聯性。第一，優化財務管理模式可以提高內控水平。因事業單位業務具備服務性等特征，且資金來源較為單一，所以其財務管理也比較復雜，必須經過內控來強化管理。除此之外，通過財務管理，可以全面掌握事業單位總體運行情況、資源分配情況等，及時了解其中存在的問題，并采用更為有效的內控措施進行優化，為事業單位的健康發展助力。第二，內控體系促使財務目標實現。在內控視角下實施財務管理，可以有效提高事業單位財務管理現代化水平。將財務管理業務流程加以細分，量化有關財務指標，經過系統分析，融入內控重點，查找并解決其中不科學的因素，可以防范財務風險發生。單位通過構建內控體系，可以為財務管理提供更為有效的管理手段，為財務控制提供更大程度的支持和幫助，這不但可以提高事業單位資金利用率，還可以優化財務管理思維模式，更高效實施財務控制［3］。

3? ? ?內控視角下事業單位財務管理面臨的問題

現如今，我國事業單位在實施財務管理時還面臨如下問題。

3.1? ?內控意識不足

經調查，現在有些事業單位管理層及員工的內控意識都不足。一方面，管理層思想認識存在偏差，認為設置了內控制度就無須專門進行內控管理。另一方面，員工普遍認為內控工作是財務人員需要完成的工作，與自身關系并不大，參與的熱情低，配合度不高，執行難度大。加之單位對內控缺乏全面的認識，定位不準，極易讓內控成為對部分人、部分工作的內控，不能將其作用全面發揮出來［4］。

3.2? ?內控工作浮于表面

雖然有的事業單位構建了內控體系，但是往往流于形式，并未發揮實際作用，具體體現在以下方面：第一，內控制度不完善，缺少執行力；第二，雖然設置了有關制度體系，并構成了內控手冊，但是并未嚴格依據規定加以落實，內控實施不到位；第三，權責劃分不明，在進行人員管理時并未對其權責加以科學劃分，也并沒有重視不相容崗位的分離，讓內控變為一種形式；第四，從單位業務層面看，大部分單位只關注財務方面的管控，忽略了與之有關的其他業務控制，如在預算、收支等業務中將更多注意力放到付款環節，而并未重視對其他環節的控制。

3.3? ?并未構建或優化信息系統

信息化建設是評判內控建設狀況的一大指標，這也反映了信息化建設是內控體系非常關鍵的部分。有些單位將預算管理軟件系統、辦公自動化系統等當作內控信息系統，但這些系統中并未涉及與內控有關的幾大業務模塊內容，且各軟件平臺間的兼容性不足，無法共享數據信息，使各部門間的聯系變得不順暢［5］。

3.4? ?內部財務管理制度不完善

政府監督與社會監督是保障行政事業單位財務管理工作規范化開展的基礎，有利于提升工作的公開性與透明性，在一定程度上避免貪污腐敗問題產生。但是，由于內部監管力度不足，各項制度的執行遇到較大阻礙。審計監督部門的缺失，導致工作中出現中飽私囊等問題，使得行政事業單位的資金安全存在較大風險。從目前的情況來看，有些事業單位并未構建完善的財務管理制度，使得內控制度、監管制度等各種制度無法得到有效落實，單位財務存在爛賬、壞賬等各方面的問題，單位中的部分專項資金被隨便支出，且利用界限不明。此外，內部審計人員素質水平參差不齊，進一步影響了審計制度的落實，并引起了違規亂紀等問題。甚至部分單位并未建立審計部門，這也提高了財務違規等方面問題的產生概率。

3.5? ?單位內部財務人員專業水平不足

財務管理人員的個人素質，會影響到財務管理工作的質量與效率。在部分行政事業單位中，依舊存在財務管理人員素質不高的問題，他們在專業知識與技能方面較為匱乏。這種現象會導致財務管理中錯誤增加，行政事業單位的資金安全受到一定程度的威脅。很多事業單位的建設時間很長，其中大部分員工的工作年限也很長，年齡稍大，對現代化理念、技術的掌握不足，學習能力稍弱。隨著社會經濟的發展，他們的業務水平慢慢不能適應單位發展要求，這就削弱了他們工作的熱情。加之有些事業單位并未積極做好財務人員的專業教育、培訓工作，這也讓部分財務人員的能力水平不能跟上時代要求，進一步增加了財務工作的風險。

4? ? ?內控視角下事業單位財務管理模式優化措施

內控下的事業單位財務管理必須緊跟時代步伐，牢牢把握時代優勢，做好模式的優化創新，提升財務管理工作水平，具體可以從如下方面入手。

4.1? ?強化財務管理內控意識，優化財務管理組織

要優化事業單位財務管理模式，就需要積極轉變思想意識，而良好的內控意識是內控制度能夠高效實施的關鍵。內控意識差，必然會對單位內控工作的開展造成阻礙。一方面，事業單位管理層要發揮好帶頭作用，積極參與有關內控的知識培訓、教育學習，革新自身的內控理念，創建積極的內控環境；另一方面，事業單位其他員工也要轉變對內控工作的認識，從思想層面重視內控工作，積極參與內控有關培訓，提升自身的工作能力和水平［6］。

此外，還需優化財務管理組織，這是不能忽視的內容。單位要將預算、財務管理內容獨立出來，從內控視角進行分別、有針對性的管理。當然，事業單位財務部門和其他部門間應保持良好的合作關系，具體來說，二者之間應該是相互協作、相互監督的關系，而不應該是控制或制衡彼此。事業單位財務管理工作必須結合各部門實際展開。就購買資產來說，需要依據財務部—主管部—單位—責任人這樣的組織體系來實施。

4.2? ?優化內控制度，構建完善的內控信息系統

對事業單位來說，內控制度體系涉及預算、收支各個方面的制度。其要構建系統完善的信息化財務管理流程，讓內控管理更加規范化、科學化。與此同時，準確把控財務管理有關要求，從多個層面優化流程。還要加強各部門間的溝通交流，提高各部門管理效率。當然，事業單位還需從自身實際入手，不斷優化并完善制度。

內控信息化能夠有效解決傳統會計工作中存在的問題，單位要借助信息技術等現代化技術手段擺脫以往手工會計的束縛，保證會計信息數據管理的效率和質量。與此同時，事業單位要將管理制度的內容和流程等融入系統，建立更為科學的內控信息系統，使其能夠在單位資源整合、信息數據傳輸高效和準確等方面發揮巨大的作用。信息化更利于審批流程有關業務的高效化，讓內控制度順利實施。所以，構建完善的內控信息系統，促使業務流程信息化，是單位內控體制建設的重要內容，能夠讓事業單位財務管理工作浮于表面的問題得以解決［7］。

4.3? ?科學設定崗位，優化業務流程

事業單位要科學設定內控重要崗位，做好權責的劃分，構成相互影響、相互監管的工作機制。相關工作人員或部門必須明確自身責任，相互合作。在具體工作中，一項業務所牽扯到的人或者是部門很多，只有加強合作，才能將工作加以落實。事業單位要結合崗位分離原則，將各部門職責加以科學劃分，通過層層審批，嚴格執行，及時發現并處理有關問題。

內控優化還需從業務管控入手，通過內控來優化業務流程。業務方面的控制涉及預算業務、收支業務等，而預算管理是財務管理的核心，對于預算管理中存在的風險，要做好全面監控，確定風險點及各流程控制關鍵。與此同時，還要做好預算的動態監管，高效實施預算工作，為更好地實施財務管理創造條件。在此過程中，需要注意的是預算編制、審批等都必須基于單位的實際工作內容，預算指標必須細分到有關部門，并加以嚴格執行。針對重點業務流程，更要著重關注，并強化監督。只有這樣，才可以防控風險［8］。

4.4? ?增強企業的財務管理能力

現如今，各事業單位所面臨的競爭壓力非常大，在激烈的市場競爭環境中，事業單位要增強自身的競爭實力，就需要提升自身的發展能力，其中首要任務就是增強財務管理能力。一方面，事業單位要全面了解自身實際，從技術層面入手，引入先進的財務管理模式，或者是強化與其他事業單位的聯系，相互學習財務管理經驗和辦法，以彌補自身財務管理工作中的不足。另一方面，事業單位還可構建專門的財務管理部門，加大財務管理力度，以便在競爭環境中占據有利地位，并獲得持續發展。

4.5? ?優化預算管理及評估體系

事業單位財務管理工作的關鍵點是財務預算，所以要想做好事業單位內部的財務管理，就需要將預算管理工作加以落實，從源頭上避免資源浪費問題發生。而要做好預算工作，就必須將單位內控、預算管理融合起來，將各節點控制要素加以明確。同時，為了讓預算更加科學，還需將績效考核等內容融入其中。此外，還要做好預算的動態管理，具體體現在事前、事中及事后全過程監管上，促使預算工作順利落實。最后，關于預算編制、審批等各項工作，都必須依據工作實際展開，相關指標要落實到有關部門或者是個人。與此同時，還要做好財務管理的評估工作。對事業單位來說，財務管理工作的落實并非單位管理者或者財務部門人員的事，審計部門也承擔著一定責任，所以需要對內部審計有關制度加以優化、更新，以提升內控水平［9］。

5? ? ?結束語

事業單位優化財務管理模式是獲得更好發展的前提。事業單位要全面認識到財務管理工作的重要性，強化財務管理內控意識，優化財務管理組織；優化內控制度，構建完善的內控信息系統；科學設定崗位，優化業務流程；優化預算管理及評估體系等，以實現財務管理目標。

主要參考文獻

［1］杜曉納.簡析事業單位財務管理內控體系完善和風險防范［J］.財經界，2020（12）：182-183.

［2］朱卉.業財融合視角下事業單位財務內控管理質量優化思考［J］.商情，2023（14）：41-44.

［3］張淼.內控視角下行政事業單位財務管理模式優化探析

［J］.經濟師，2021（12）：129-130，132.

［4］沈麗麗.大數據時代內控視角下的行政事業單位管理會計應用研究［J］.中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2021（12）：54-55.

［5］洪若珊.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

［J］.質量與市場，2023（2）：64-66.

［6］李雅文，魏文君.內控視角下行政事業單位財政財務管理模式優化策略［J］.財務管理研究，2021（4）：86-88.

［7］唐健.基于內控視角的事業單位財務管理模式優化思路芻議［J］.商訊，2021（6）：33-34.

［8］沈林.以內控視角為基礎的事業單位財務管理模式優化研究［J］.今日財富（中國知識產權），2020（11）：100-101.

［9］吳霞春.內控視角下行政事業單位財務管理模式優化策略分析［J］.行政事業資產與財務，2018（4）：60-61.

［收稿日期］2023-02-08