基于計劃、預算、績效管理理念的財務資源管理系統研究與設計

魏旗鵬 童素娟 吳婧怡 李亞子

［摘 要］中國醫學科學院北京協和醫學院于2018年啟動“核心基地建設與數字化支撐建設”一期工程，構建了財務、協同辦公、合同、項目管理、人力資源管理等八大管理平臺。其中，財務資源管理平臺作為系統建設的核心，是匯集各類資源的橋梁，在計劃落地、事中的預算控制、事后的績效考核中發揮了重要的作用。本文結合財務系統建設實踐，總結財務信息化建設的現狀和系統建設面臨的問題，以問題為導向梳理系統建設思路，探討計劃、預算、績效三位一體財務管理體系的應用理念與設計思想。

［關鍵詞］財務資源管理；信息化建設；管理成效；MacRP系統

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.17.001

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）17-0004-06

0? ? ?引 言

近年來，國家為提升科技水平投入了大量的科研經費。如何管好用好科研項目經費，是每個預算單位的重要課題。隨著“互聯網+”、數字中國戰略的實施，用信息化手段改善人們工作生活方式，提升業務開展效率，已經成為社會的新常態，各預算單位也在加快實施數字化轉型，打造支撐財務管理工作的財務管理系統。

1? ? ?財務管理工作現狀

1.1? ?尚未建立完善的現代化財務管理體系

中國醫學科學院北京協和醫學院（以下簡稱“協和醫學院”）擁有19個研究所、6家附屬醫院、9個學院、91個院外研發機構，是我國最高醫學研究機構和最高醫學教育機構。雖然信息化已經成為社會發展的重要支撐和動力，但在2018年之前，協和醫學院尚未建立起同下屬各學院、各所院數據聯通的管理信息系統。相對滯后的信息化發展已經直接影響到財務工作的開展。

首先，工作方式上，財務管理手段整體較為落后，多數單位的日常報銷還停留在線下報賬階段，從業務到財務的數據傳遞渠道沒有打通。

其次，資金管理上，項目經費管理不規范、資金到賬后無法確認實施主體，財務和業務直接信息傳遞受到限制；院校整體項目管理上，項目編號管理不規范，管理者很難獲取各所院資金運用情況的數據。

再次，未能實現對資金全流程的跟蹤。協和醫學院撥款與各所院收款未能實現數據對接，無法做到及時跟蹤、反饋，導致各所院核對資金來源較為困難。

最后，課題組對經費的可執行金額不清楚，“超支”現象時有發生；項目任務書同預算書之間也存在“對不上”的問題，部分經費計算金額甚至出現紕漏。

2016年，習近平總書記在致中國醫學科學院成立60周年的賀信中指示，“努力把中國醫學科學院建設成為我國醫學科技創新體系的核心基地”［1］。滯后的財務信息化體系已經無法滿足國家對協和醫學院的要求。

1.2? ?當前財務信息化建設未能實施集約型建設

多年來，雖然協和醫學院未構建起統一的財務資源管理體系，但是協和醫學院各所院不同程度地開展了財務信息化建設。從經濟性角度考慮，協和醫學院10余家所院均選用了同一廠商同款產品，面臨10余倍重復投入及后續運維開支，項目建設不具備集約型優勢。綜合各所院的信息化建設情況，存在底數不夠清晰、資源分散等問題，系統孤島現象普遍存在，已有系統作用發揮有限。加強對各單位的管理，促進各單位規范運行，實現現代化管理已是協和醫學院發展的必然要求。

1.3? ?院校建設財務資源管理系統的迫切性

為貫徹落實習近平總書記重要指示精神，協和醫學院需要秉承創新發展理念，科學謀劃，創新機制，整合優勢研究力量，構建學科齊全、布局合理、交叉融通、互補協同、富有活力的開放型醫學科技創新體系。要想實現這一目標，統一的財務管理體系必不可少，否則，將不能實現對醫科院本級同各個所院之間的財務資源一體化管理，經費使用也無法進行實時、有效監管。由于體系構建需要久久為功，一些所院也積極規劃財務系統升級換代，在這種局面下，加快推進協和醫學院統一財務管理體系建設迫在眉睫。

2? ? ?協和醫學院財務資源管理系統建設的關鍵點

協和醫學院構建統一的財務資源管理系統，打造一體化管理體系，需要滿足院校合一體制、兩級法人架構、醫院財務管理的特殊性、新型法人機構等幾個關鍵點的要求。

2.1? ?院校合一體制要求

協和醫學院雖然實行院校合一管理體制，但在財務上相互獨立。協和醫學院機關各職能部門、各學院人員薪酬關系分別歸屬院、校兩個主體，可以分別在院、校申請基本事業支出預算，所申請的項目經費又分別在院、校的科研或教學項目下核算。

因此，財務系統要能夠滿足各部門、各學院分別在院、校主體上開展預算編制、項目立項、預算執行，要能夠實現院、校兩個主體的獨立核算、決算，能夠進行相關賬務處理。

2.2? ?兩級法人架構要求

由于協和醫學院下屬所院均為獨立法人，各所院的財務管理特點存在較大差異。所院的賬簿設置各不相同，設置預算科目的顆粒度、記賬規則等存在較大差異，對經費管理的精細度同樣差別很大。

2.3? ?醫院財務管理的特殊性

協和醫學院當前業務板塊包括醫療、教學、科研、產業等，醫院是協和醫學院的重要組成部分。相比于其他機構和研究所，醫院財務管理具有較強的特殊性。一方面，下屬醫院信息化水平整體較高；另一方面，相對其他單位來說，6家附屬醫院財務體量、業務量龐大，門診結算數據占據財務數據較大比例。職工人數基數相對較大，日常報銷單據量也相對較多。從經費比例來看，醫院從協和醫學院獲得的經費比重較大。在這種情況下，構建協和醫學院統一的財務管理系統，需要充分考慮醫院財務管理的實際情況。

2.4? ?新型法人機構

隨著協和醫學院核心基地建設的推進，新型研發機構設置不斷加快。新型研發機構、新型法人所院逐漸成為院校的重要組成部分。相對原有機構，新型研發機構的財務制度往往更為靈活，科研、教學人員擁有更大的經費自主權。協和醫學院構建統一的財務資源管理系統需要契合這些機構的管理特點，滿足日常預算、支出、核算管理需求。

2.5? ?跨院所兩級法人經費執行

部分項目需要依托于中國醫學科學院或者北京協和醫學院才能立項，項目經費由依托單位管理，但實際項目在所院執行。以往通常由課題組委托相關部門進行日常賬務報銷，啟動院校財務系統后，系統要能夠滿足跨院所兩級法人經費執行的要求，實現正常的審批、轉簽。

3? ? ?基于“計劃、預算、績效”的財務資源管理系統設計思路

基于財政部、國家衛生健康委關于規范財務資源管理的相關指導意見，結合協和醫學院財務資源系統管理現狀，在財務系統建設過程中主要采取以下設計思路。

3.1? ?圍繞一個管理目標

系統將作為今后協和醫學院財務管理工作的有力載體，管理目標在于實現“計劃—預算—績效”［2］三位一體的財務管理體系。將工作流程的閉環體現在信息系統中，利用系統管理的剛性推動協和醫學院加強對各項工作事前的計劃落地、事中的預算監督和事后的績效考核。

3.2? ?充分考慮兩大用戶需求

基于使用者需求定義系統功能，從服務管理決策和服務廣大用戶出發，兼顧使用者的用戶體驗與領導決策的有用性。系統包括基礎層、財務應用層和報告分析層，并與各業務管理平臺緊密結合，促進管理水平的提升。

3.3? ?圍繞打通關鍵點，設計三種路徑［3］

包括系統內部、業務系統到財務系統、院所兩級之間數據信息交互的三種路徑。打通系統之間數據信息交互的渠道，按照系統建設一體化思路，財務系統在預算執行環節承載的數據很大一部分來自前端的業務，打破數據信息交互的壁壘，形成一體化的執行操作是從計劃到預算階段很重要的一環；打通業務和財務系統數據信息交互的渠道，從業務提單到財務報銷入賬，實現全流程的線上化財務管理，在系統建設中，強化業務審核職能和財務監管職能，改變以往審核監管一把抓的局面。通過業務驅動財務、財務監督業務，真正實現業財融合；打通院所兩級數據信息交互渠道，通過兩級數據的匯集與分析，提供綜合決策功能，實現戰略規劃、資源匹配、績效評價的一體化管理，為科技創新體系與核心基地建設全面提供財務數字化支撐。

3.4? ?實現院所兩級分級管理

系統要支持院所兩級獨立設置賬簿與賬務處理，支持各所院對單位內部財務業務的具體管理。支持院所兩級各項報表自動生成，滿足日常財務數據統計與分析需求。

4? ? ?協和醫學院MacRP財務系統的實現與建設成效

4.1? ?系統的功能設計框架

整體上，財務系統結構可劃分為基礎層、財務應用層、報告分析層。其中，基礎層主要包括全面預算管理、經費管理、全面績效管理流程的基礎配置，財務應用層包括預算管理、支出管理、收入管理、資金管理等，報告分析層主要為合并報表體系。財務系統功能架構體系如圖1所示。

財務系統主要包括預算管理、核算管理、收入管理、支出管理、資金管理、基礎數據管理等模塊，如圖2所示。

其中，預算管理模塊實現數據線上化，保證數據準確，合并簡單，分配明確，能夠降低預算編報成本。預算管理模塊與科研系統、通用項目管理系統數據共享互通，可以多維度控制預算，滿足各種業務管理需要。支出管理（預算執行）模塊通過對后續支出業務的節點控制，加強對項目預算支出的閉環管控，保證各部門各項目預算可用、預算可控、預算可查。打通各個職能部門間的數據信息交互渠道，使得各個部門的業務信息系統不再是信息孤島，減少部門間的協同、溝通障礙。資金管理和收入管理，通過“線上+線下”的方式，將線下收款數據納入財務資源管理平臺，用戶可在系統中查詢各項經費的收款情況，并與科研、合同等系統對接，及時反饋各類業務的收款情況。預算績效管理模塊，支持績效自評線上化，線上完成對項目、基本及整體支出的績效目標設定及自評。

4.2? ?財務管理系統業務流程與數據共享特點

財務系統同協和醫學院MacRP各子系統之間實現數據共享、業務有機互聯。支持根據不同報賬主體的需求進行個性化流程配置。主要業務流程如圖3所示。

支持支出、收入全過程的跟蹤與呈現。支出流程主要包括報賬人提單、系統驗證費用標準、負責人審批、報賬人線下提交單據、出納付款、會計入賬等流程節點。

財務資源管理系統同MacRP系統內科研管理、通用項目管理、合同管理、其他業務系統（協同辦公、庫存管理等）之間業務有機結合、數據共享互通。

科研管理、通用項目管理系統是項目經費的源頭，項目在系統中完成相應立項審批流程之后，自動推送項目及預算信息到財務系統；合同系統從項目管理系統獲取項目信息，完成合同簽署、制訂合同履行計劃之后將自動推送至財務系統進行合同報賬，如圖4所示。

4.3? ?MacRP財務資源管理系統的應用成效

協和醫學院于2018年啟動系統建設，2020年底，MacRP系統正式上線試運行。其中，財務系統在協和醫學院機關、下屬8家單位不同程度上線，初步構建了財務資源管理業務閉環體系，業務辦理無時間、空間限制，最多跑1次，數據最多錄1次，填表負擔顯著減輕、效率顯著提升；初步實現對試點單位協和醫學院撥付、協和醫學院管經費的全過程穿透式管理、業財融合，實現計劃、預算、績效一體化的管理；實現院所兩級業務申請、審批、執行線上通道貫通；實現資金從協和醫學院到所院的全過程跟蹤。財務系統主要操作界面分別如圖5、圖6所示。

截至2023年3月，協和醫學院機關、各學院、4家醫院、8家研究所已經納入醫科院MacRP財務系統管理范疇，實現了對財務資源更快捷、更精準的管理，并初步實現了計劃、預算、績效三位一體管理目標，業務單據處理當前已經突破7萬余筆（正式上線15個月）。

5? ? ?不足及展望

協和醫學院財務系統上線以來，應用成效顯著，同時也暴露了一些不足，系統在用戶體驗、穩定性、功能簡便性方面還需要進一步優化。主要包括以下幾個問題。

5.1? ?影響用戶體驗的問題

由于系統研發的周期性和復雜性，目前系統的設計和開發進度落后于管理的思維轉變，有時系統使用需求的提升無法很快得到解決，導致在操作層面遇到不便，一定程度上影響了用戶體驗。

5.2? ?影響工作進度的問題

部分功能在使用過程中會出現諸如界面不穩定、個別操作無法執行的情況，導致其他環節受到影響，從而整個工作無法在系統中落地。尤其年底各部門的單據報銷量較多，會因為一些操作無法進行，而導致預算執行受阻。

5.3? ?影響財務部分業務開展的問題

目前試點所院大多數僅僅實現了協和醫學院撥付資金的財務報銷業務在線上提單，其他資金多數仍然在線下執行，這樣的現狀導致一些所院財務需要同時使用線上審核和線下報銷兩種模式，某種程度上增加了財務及報賬人員的負擔，影響了用戶體驗。

展望未來，本次協和醫學院財務資源管理系統建設是對協和醫學院整體財務管理體系建設的一次實踐。雖然一期建設實現的功能相對有限，但是極具象征意義，這也為國內兩級法人機構財務資源管理體系建設提供了參考。

下一步，協和醫學院一方面將持續通過系統建設實現管理流程再造提升業務水平、提升管理能力。從外部看，財政部、衛健委等主管部門對財務管理提出了更高的要求；從內部看，服務于協和醫學院核心體系建設，需要更好地發揮財務資源統籌和數據資源中心的能力。在一期建設的基礎上，持續優化管理流程還有需要提高的空間，我們希望財務平臺在融入二期系統建設模塊的基礎上，更好地將協和醫學院所有資源進行系統性的整合。

另一方面，不斷完善功能設計，提高用戶體驗和便捷性，擴大應用范圍，在財務系統全面上線的基礎上，實現財務系統從“賬務事務處理”結構向“價值創造型”結構的轉變［4］。

管中窺豹，隨著系統的持續優化、深入應用，MacRP系統能夠極大地幫助協和醫學院實現對下屬所院的統籌協調，增強協和醫學院兩級的協同效能，助力協和醫學院更加扎實地推進國家醫學科技創新體系及核心基地建設，為國家醫學健康事業發展提供強有力的信息化基礎支撐。

主要參考文獻

［1］新華社.習近平致中國醫學科學院成立60周年的賀信［Z］.2016-10-27.

［2］財政部.財政部關于印發《預算績效管理工作規劃（2012—2015年）》的通知（財預〔2012〕396號）［Z］. 2012.

［3］王道英.行政事業單位財務管理信息化建設的有效途徑［J］.財經界，2020（29）：104-105.

［4］蘆玥. 新醫改形勢下公立醫院價值創造型財務轉型的路徑、對策及思考：以A醫院為例［J］. 現代醫院，2020，20（10）：1479-1482.