基于新會計準則視域探討企業稅收籌劃方法

摘"要：新會計準則相比原本的會計準則來說，在某些方面發生了變化，其更新發展的理念不僅體現在與國際通用的會計制度深度銜接上，也展現在計量、核算方式、種類多樣等方面。在新會計準則制度調整之后，固然對原本企業的稅收籌劃工作帶來一定的積極影響，但考慮到部分地區改革的力度有限，也對某些企業的稅收籌劃產生了一定的負面影響。因此，如何能夠在新會計準則背景下，在不違背會計準則的前提條件下，幫助企業通過科學合理的稅收籌劃政策實現企業利益的最大化，成為企業在發展過程中應當關注的重要話題。文章主要分析了新會計準則對企業稅收籌劃的影響，并且就新會計準則背景下企業稅收籌劃的有效對策進行了探討，望能夠為有效提升企業在新會計準則背景下的稅收籌劃質量提供參考意見。

關鍵詞：新會計準則；稅收籌劃；風險防范

中圖分類號：F812.42;F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）15-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.15.038

1"引言

在與企業生存發展關聯的各類型因素中，稅負問題與企業的成本收益水平關聯性極大。目前，在國家經濟平臺不斷開放發展的背景下，國內平臺也開始在國際市場中嶄露頭角，而世界范圍內經濟的頹勢，長期以來也影響著國內的各行各業，這也導致企業在發展過程中所面臨的外部市場環境和競爭壓力更加激烈。為了能夠更加科學合理地應對外部市場環境中存在的不利局面，我國相關部門更是對目前的會計準則進行了進一步的調整和優化，希望當前所下發的會計準則能夠更好地滿足企業在發展過程中對于當前市場經濟的應對需求。在這樣的條件下，新的會計準則應運而生。新會計準則的出臺和普及不僅對傳統的會計核算方式以及計量方法帶來了翻天覆地的影響，只讓傳統的計量方式以及計量體系更加的規范，但其不可避免地影響了企業的稅收籌劃方案，這也讓企業在稅收籌劃方面面臨著更加嚴峻的挑戰。因此，企業在發展過程中更需要進一步探究新會計準則的特征，并且了解新會計準則對于企業稅收籌劃帶來的不同程度影響，這樣才能夠找到有關的應對方案，幫助企業能夠通過科學合理的稅收籌劃策略獲得經濟效益的最大化。

2"新會計準則落實的特征

2.1"與國際會計準則深度接軌

新會計準則的落實和出臺，事實上就是要持續調整我國原本傳統會計標準與社會發展形勢不適應的現狀和矛盾。尤其是隨著經濟全球化的腳步不斷加快，國內的不同行業以及企業也逐步開始與國際平臺之間相互接軌，這也讓國內不同企業在會計核算過程中對于核算精確性的要求不斷地提升。而新會計準則的落實，也是站在了國際平臺視角下，希望能夠從全球經濟形勢的遠視發展角度出發，針對目前國內企業會計體系和機制進行靈活的調節。可以說，新會計準則落實中最顯著的特征就是打通了國內會計核算與國際通用準則的銜接橋梁。例如，在新會計準則中遵循的核心原則之一就是國際通用的債務法，使國內的會計核算以及會計計量管理操作，都與國際通用的模式之間有效地結合了起來，這不僅讓國內的會計管理體系上升到了國際視角和高度，更是讓國內企業在新時期的稅收籌劃過程中，也能夠站在國際通用的視角上，使國內企業的稅收籌劃體系具備了融入國際標準的前提條件。

2.2"核算計量方式更加多樣

長久以來，在傳統的會計模式下，國內會計計量體系在發展的過程中都受到了計劃經濟時代所帶來的影響，這不僅導致國內的會計核算以及計量方式過于片面和刻板，同時在監管過程中存在不同程度的視角盲區，導致很多會計核算數據存在遺漏或缺失等問題。而新會計準則的出臺和落實，就是為國內企業在會計核算過程中查缺補漏，提出了更加科學的計量模式和方法，重點關注企業在發展過程中的成本核算、現值核算等相對傳統核算目標的改良，進一步強化了企業針對公允價值計量核算方式的變革，能夠更加有效地反映出企業目前經濟效益的變化狀況。而新會計準則在計算模式上更加多樣且更加科學的特征，有助于企業展現出當前發展的經濟效益，有利于企業得到更加全面、真實且可靠性較強的會計數據信息，這對于企業的發展、投資者的決策以及市場的監管等不同層面都打開了新的發展視角。

3"企業稅收籌劃工作中應當遵循的基本原則

稅收籌劃旨在幫助企業實現節約成本、提高效率，它需要根據相關法律條款，由納稅人依據合同約束，進行有效的籌劃和管控，從而有效降低其所需支出，并且能夠有效地實現預期收益。在許多情況下，稅務策略都是獨一無二的。

3.1"合法合規性原則

通過廣泛的調查和統計發現，稅收籌劃是指企業按照政府的經濟法規執行的商務活動。如果這些活動存在違反法律的情況，它們將面臨嚴厲的懲戒，并承擔相關的法律后果。因此，與其他商務活動不同，遵守法律并保證遵守合理的程序是稅收籌劃的核心要求。

3.2"超前預見性原則

稅收籌劃是一種有效的企業經濟活動管理手段，它可以幫助企業根據自身需求和國家法律規定，有效地調整經營活動，并且可以根據市場趨勢和企業實際情況，靈活地選擇核算和計量方式，以確保未來的發展穩定。因此，稅收規劃可以提供一種超前的預測能力[1]。

3.3"目的性原則

通過稅收的實施，不僅可以調整市場經濟的結構，還可以為國家的基礎設施建設提供資金支持，并且可以為企業的財務管理提供有力的支持，這是當下實現股東價值最大化的關鍵基礎和根本前提。因此，目的性在當前稅收籌劃中具有重要意義，遠遠超越了企業其他經濟活動。

4"新會計準則對于企業稅收籌劃工作帶來的影響

4.1"積極影響

無可置疑，新的會計準則不僅為國內企業提供了更多參與國際競爭的機會，為國內企業實現全球化發展創造了良好的條件，還為企業的稅務籌劃帶來了積極和正向的影響。比如，新會計準則中對于無形資產的界定范圍發生了變化，尤其是對企業無形資產涉及的費用部分進行了進一步細分。隨著新會計準則的實施，無形資產的分配變得更加合理。例如，無形資產的研究性支出可以直接計入當期損益類項目，對于符合新會計準則的無形資產開發，攤銷也是必須遵守的基本原則[2]。因此，無形資產的研究和開發之間的差異已經不復存在。對于那些無法明確確定其使用期限的無形資產，不必再強制進行攤銷處理。以上各種調整后的無形資產稅收籌劃顯然大幅降低了企業在無形資產環節的賦稅支出壓力，新的會計準則對于許多科技公司和初創企業來說是一個巨大的好消息，有助于它們應對日益激烈的市場競爭。此外，新的會計準則還重新定義了借貸的范圍，擴大了資本化項目的種類和范圍。例如，房地產、大型交通設施設備，如飛機和船舶等，都可以被資本化。這些項目可以從原有的專項借款轉換為新的一般借款，以滿足市場需求。通過引入一般性借款項目，企業可以更好地進行稅務籌劃，從而進一步減輕其稅收負擔。此外，“先進先出”的新會計準則也為企業的存貨管理提供了更加完善的指導，以確保其能夠盡可能地跟隨市場價格的變動，從而減少其受到市場價格波動的不利影響。當面臨降低風險的挑戰時，采取“先進先出”的策略可以為企業提供更多的時間來處理存貨，從而為企業的稅務籌劃提供一條可行的路徑。這些改革措施不僅可以減輕企業的稅務負擔，還能夠為企業帶來顯著的積極影響[3]。

4.2"消極影響

盡管新會計準則給企業帶來了顯著的稅收優惠，但它也存在一定的局限性，特別是對于那些管理模式落后的企業，它們更加難以適應新的會計準則，而在這個過程中，企業面臨的稅收優惠也可能會受到不同程度的負面影響。隨著新會計準則的出臺，公允價值的概念發生了巨大的變化，許多企業不得不采用更先進的成本核算和計量方法，以滿足新的財務管理需求。然而，這種改變也帶來了一定的挑戰，因此，企業必須花費大量的時間和精力來實現轉變。毫無疑問，這種需要從根本上解決的挑戰，不僅大大增加了企業的工作量，還可能導致企業在稅收籌劃方面出現計劃外支出，甚至可能導致資金的損失和浪費。隨著新會計準則的實施，許多企業將不得不面對其可能帶來的負面影響。但是，新會計準則也具有一定的先進性，它可以幫助企業更好地適應未來的國際化發展，因此，企業應該保持對未來的敏銳感知，以便做出更明智的決策。然而，這種情況給一些企業帶來了巨大的挑戰，特別是在繳納稅款的時間、遵守法律規定、完成稅收任務等方面，這些挑戰可能會帶來巨大的風險。隨著新會計準則的出臺，對于那些與經濟利益有關的稅務活動而言，其不確定性的提升意味著企業面臨更大的稅務風險。因此，它給一些企業帶來了一種負面的影響，即他們無法有效地進行稅務規避[4]。

5"企業稅收籌劃中存在的問題

了解企業稅收籌劃的現狀有利于幫助相關方面的專業工作人員更好地開展各自的工作，分析工作中存在的問題，稅收籌劃中存在缺乏對市場環境的認知、缺乏稅收籌劃的專業人才、國家政策問題等限制。

5.1"缺乏對市場環境的認知

在復雜多變的外部市場環境中，企業的建設與前行，也應當搭乘時代發展的列車，任何企業都置身于市場的洪流與背景中，因此，其發展的整體方向也要順應行業的洪流和趨勢，并與區域的稅法規范之間相互貼合，這樣才能夠針對自身籌劃過程中存在的問題進行靈活的調節。如果部分企業的生產經營收入波動性相對較大，那么就必須要針對過去的稅收籌劃機制進行考量，能夠貼合當前的稅務發展趨勢進行一定的改動。例如，在全球金融危機的影響作用下，很多行業的流通也受到了影響，其市場生存面臨著更加嚴峻的困境。這主要是由于大多數企業在面臨全球經濟波動性浪潮時，沒有預先針對浪潮的變化趨勢進行合理的規劃，從而導致稅收籌劃工作的開展與發展趨勢不貼合。但也有部分企業在了解了經營趨勢之后，立馬針對經營形勢和稅收籌劃體系進行了調動，又能夠搭乘時代發展的列車實現進一步的擴張[5]。

5.2"缺乏稅收籌劃的專業人才

中小企業的會計從業人員的專業素養以及綜合知識會直接影響企業的稅收籌劃工作。這就需要會計工作人員要結合自身的專業素養以及工作經驗，針對企業當前的納稅方案以及當地的稅收政策展開考量。而工作人員的專業素養以及知識結構也關系到了其判斷的準確性，這就需要會計人員能夠針對企業自身的實際發展情況、市場以及相關行業的發展趨勢、當地稅務局給出的政策法規等方面的數據信息，精準地判斷，具備極高的市場發展敏銳性，能夠熟知財務知識以及納稅知識等。除此之外，財會人員還應當具備相應的判斷經驗，細微觀察行業發展趨勢下企業的納稅方式與政府給予的優惠納稅政策之間的匹配性。因此，這也對企業內部財會工作人員的專業素養和結構完善性提出了更加嚴格的要求。而目前很多中小型企業內部的從業人員顯然存在知識結構不完善的問題，其工作經驗的不足，也無法從多個維度考量企業內部納稅方案的科學性[6]。

5.3"國家政策問題

當前，我國市場經濟建設依然沒有脫離初期的摸索階段，隨著市場洪流不斷的波動與變化，相關的稅務法規以及政策也出現了頻繁的波動問題。而稅收籌劃是能夠幫助企業合理規范納稅行為、節約納稅成本的關鍵途徑，結合合理的避稅方式，更能夠幫助企業在依法納稅的前提條件下控制成本。因此，企業順應市場發展的洪流，在了解發展趨勢的前提條件下，針對當地的優惠性政策深度地鉆研，找到幫助企業節約納稅成本的關鍵切入點[7]。目前，在國家綠色可持續發展的號召作用下，大批企業也開始響應國家號召，進入了綠色發展的行列，并且企業也對這些節能環保行業給予了一定的稅收優惠政策，同時，還對更多的科技創新企業加大了幫扶和投入的力度。如果企業在建設過程中能夠順應國家號召和形勢的變化，也能夠在合理避稅的條件下享受國家給予的綠色優惠政策，從而推動企業搭乘政策的春風，實現納稅成本的節約[8]。

6"在新會計準則下企業稅收籌劃的優化對策

6.1"建立健全完善的稅收籌劃體系

隨著新的會計準則的頒布，股權投資的模式也有所改變，因此，在應對更加復雜多變的市場環境背景下，企業想要防范稅收籌劃中存在的各類風險問題，并獲得最高的經濟效益，就必須要建立一個更加完善和健全的稅收籌劃體系，以便更好地滿足當前的市場發展趨勢以及企業的發展要求。特別是隨著當前的財務報表的不斷拓寬，如何有效地減少政府的財務干預，以及如何有效地抑制財務風險，都是必須要解決的重要課題。在當前的股票投資中，明確的投資比例對于進行稅務規劃至關重要[9]。

6.2"不斷增強企業的風險防范意識

企業面臨的風險往往源自其對風險的認知和把握能力的欠佳。因此，加強對企業風險的認知和把握，以及提升其對未來發展的應對能力是當務之急。為了達到更好的財務管理，企業應當按照國家和地方的政策，制定出具體的財務管理制度，以及財務管理的具體流程，以便更好地控制和管理財務風險。為了減少稅務改革帶來的負面影響，企業需要采取綜合的措施，包括制定和執行相關的稅務規范，以及及時審查和修訂相關的稅務規范，以便更好地滿足市場的需求。此外，企業也需要充分考慮稅務規范帶來的潛在風險，以便做出更加明智的投資選擇，以期獲得更好的經濟回報[10]。

6.3"加強企業和稅務機關的溝通和交流

隨著新會計準則的實施，為了有效地實現稅收預期目標，企業與稅務機關的溝通和交流變得更加重要。經過全面的考慮，沒有一個稅種有明確的納稅范圍，這使在當前經濟全球化和一體化的大背景下，企業稅收籌劃的難度也越來越大。為了實現預期的稅收目標，企業應該積極與稅務機關建立良好的溝通渠道，以便及時有效地處理經營管理過程中的模糊業務和新業務，并且定期學習國家最新的稅收制度，以及相關的新規定，以便在對自身產業經營做出適當調整的同時，盡量減少政策的影響[11]。

6.4"與國際稅賦管理模式深度銜接

當前，由于跨境電子商務公司的日益壯大，它們的數量也越來越多，而這些公司都依賴于單一窗口制度來促進他們的貿易活動，這種制度的完善與否，將會直接關系到公司的發展。因此，公司應該積極改進它們的稅收策略，并建立起一套統一的信息管理系統，以幫助所有相關方都可以獲取到最新的進出境情況，并且可以與相關的國家機構保持數據的及時傳遞與共享。隨著當今世界日益復雜的經濟環境，特別是全球性的一體化發展，傳統的企業財務規范已無法滿足當前的需求，還可能對稅務管理帶來負面影響。2007年以來，國家全面推出了新型會計準則，希望能夠幫助企業解決與國際市場之間稅務銜接不暢的問題，這不僅有助于改善我國的市場經濟結構，更有助于提升企業的稅賦以及財務管理水平，使企業的稅賦管理能夠與全球稅賦管理的模式更好的銜接[12]。

7"結論

綜上所述，新會計準則落實的背景下，對企業的稅收籌劃工作帶來了巨大的影響，為了幫助企業更好地應對新會計準則，落實新會計準則背景下所面臨的稅收籌劃挑戰，企業更應當通過進一步提升風險判別能力、加強與稅務機關之間的溝通、增強風險防范意識等多措并舉的方式，保障企業的稅收籌劃能力。

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[12]陳麗紅.新《會計準則》對房地產企業稅收籌劃的影響探討[J].當代會計，2020（17）：133-134.

［作者簡介］白一淳（1990—），女，漢族，遼寧蓋州人，碩士，會計中級職稱，研究方向：財務管理。