對高新技術企業做好增值稅籌劃工作的幾點思考

王曉蘭

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.061

［摘 要］隨著科技的快速發展和創新的推動，高新技術企業在現代經濟中扮演著重要的角色。然而，高新技術企業在經營過程中常常面臨著復雜的稅務環境和挑戰。針對這些挑戰，稅務籌劃成為高新技術企業實現合法合規經營、降低稅負、提高競爭力的重要手段。文章從幾個關鍵方面對高新技術企業做好增值稅籌劃工作進行思考，以期為企業提供有針對性的建議和指導。通過優化增值稅籌劃，高新技術企業可以有效管理稅務風險，實現可持續發展并在競爭激烈的市場中脫穎而出。

［關鍵詞］高新技術企業；增值稅籌劃；路徑及措施

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

在當今快速發展的科技領域中，高新技術企業扮演著重要的角色。這些企業以其創新性、高科技含量和成長潛力受到廣泛關注。稅務籌劃作為一種合法合規的稅務管理手段，可以幫助高新技術企業降低稅負、優化經營結構，并提高競爭力和可持續發展能力。因此，研究高新技術企業如何做好增值稅籌劃工作具有重要意義。通過深入研究和思考，可以為高新技術企業提供實用的策略和建議，促進其在稅務管理方面取得更好的成果。

1 高新技術企業稅務籌劃特點分析

高新技術企業稅務籌劃特點主要體現在五個方面。第一，技術導向。高新技術企業的核心競爭力來自其自主研發的技術和創新能力。因此，在稅務籌劃中需要重點關注企業的技術開發費用、研發成果轉化和知識產權保護等方面，以充分利用相關稅收政策和優惠措施。第二，高投入、高風險。高新技術企業通常需要大量的投資用于研發、設備和人才引進等方面，同時也面臨較高的市場風險和技術風險。稅務籌劃需要考慮企業的投資回報情況、資金成本和風險補償等因素，以降低企業的稅務負擔。第三，跨地區經營。許多高新技術企業具有跨地區或跨國家的業務拓展，涉及多個稅收管轄區域。稅務籌劃需要考慮不同地區稅法和稅收政策的差異性，合理安排企業的業務結構和跨境交易方式，以最大限度地減少稅務風險和稅負。第四，稅收優惠政策眾多。為鼓勵高新技術企業的發展，許多國家和地區都出臺了一系列的稅收優惠政策和扶持措施。稅務籌劃需要充分了解和利用這些政策，如研發費用加計扣除、高新技術企業稅收優惠等，以優化企業的稅務狀況。第五，合規性要求高。由于技術研發和創新活動的復雜性，對高新技術企業稅務合規性的要求較高。因而企業稅務籌劃需要注重建立健全的內部控制制度，確保企業的稅務申報和稅務審計工作符合相關法規和要求，避免潛在的稅務風險和處罰［1］。

2 高新技術企業增值稅籌劃路徑

2.1 采購活動籌劃

2.1.1 進項稅額抵扣

基于增值稅的計算公式來看，影響企業增值稅應納稅額的因素主要為增值稅稅率和進銷項稅額差。一般情況下，高新技術企業為一般納稅人，其銷售自行開發的產品時，按13 %的稅率計征增值稅，對實際稅負超過6 %的部分實行即征即退。在稅率方面，高新技術企業的可籌劃空間較少。實踐中，高新技術企業應主要從采購活動入手，通過進項稅額的增加來降低增值稅稅負，具體路徑有兩種。第一，規范發票的取得，確保應扣盡扣。進項稅額的抵扣主要以發票為依據，高新技術企業需要保證其在采購活動中取得的發票是合規的。為此，一方面，高新技術企業應挑選信譽高、品質好的供應商合作，在確保產品價格、質量等符合要求的基礎上，可以從供應商處及時取得合法合規的發票；另一方面，高新技術企業還需做好對業務人員稅務方面能力的培訓，主要圍繞發票的填寫、審核等方面，確保業務人員能夠準確識別發票是否合規合理，確保取得的發票可以有效進行進項抵扣。另外，財務人員也需深入業務一線，協助解決發票問題。第二，合理選擇供應商，取得合理的發票?；诠┴浬碳{稅人身份，供貨商可以分為小規模納稅人和一般納稅人，雖然小規模納稅人可以自行開具增值稅專票，但發票稅率為3 %，而一般納稅人可以開具13 %的增值稅專票。對于高新技術企業而言，小規模納稅人提供的貨物價格低，但取得的進項抵扣額較少，且供貨規模、產品質量等的不確定性較強；一般納稅人雖然貨物價格相對較高，但取得的進項抵扣額較高，且供貨商經營規模較大，供貨量、產品質量等相對有保障。因而，在實際選擇時，高新技術企業應綜合供貨速度、供貨產品質量、節稅效果等，以最終利潤最大化、風險最小化為目標，選擇適宜的供貨商［2］。

2.1.2 利用即征即退政策

根據相關規定，高新技術企業符合一定條件后可以享受增值稅的即時退還。具體而言，高新技術企業可以將購進的固定資產、研發設備等符合規定的投資額按照一定比例進行即時退還增值稅。這些退還的增值稅款項可以直接用于企業的經營和發展，減輕企業的負擔并提升其競爭力。針對即征即退政策的應用，具體可以從三個方面入手。第一，做好投資規劃。高新技術企業需合理規劃企業的投資計劃，使購進固定資產和研發設備等高值資產的時間節點與即征即退政策的執行周期相匹配，從而確保企業能夠在合適的時間點獲得增值稅的退還，減少資金占用和流動性風險。第二，優化抵扣比例。高新技術企業應該了解即征即退政策中的抵扣比例規定，并根據自身的情況進行合理的優化。例如，對于涉及研發設備的投資，可以優先選擇具有較高抵扣比例的設備，以獲得更大的稅務優惠。第三，選擇適宜的執行時機。根據即征即退政策的要求，高新技術企業需要在購進資產后及時申報、辦理退稅手續。因此，企業需要在購置資產后積極配合稅務部門的要求，確保在規定的時間內完成退稅流程，以便及時獲得退稅款項。

2.2 銷售活動籌劃

在銷售環節，高新技術企業可以從兩個方面來籌劃增值稅。第一，合理劃分銷售模式。高新技術企業提供的產品包括技術服務這類無形資產和具備高價值的設備等有形資產，按照稅法規定，高新技術企業提供技術服務、技術轉讓等特定業務，可以按照6 %計繳增值稅。如果高新技術企業對本適用于不同增值稅稅率的業務進行混合銷售，一般會要求從高征稅，使得企業面臨被多征稅的問題。因此，高新技術企業應根據企業產品和服務特點，合理劃分不同的銷售模式。例如，將高附加值的技術服務作為主要銷售對象，而將實物產品附帶銷售或配套銷售，以降低實物產品的增值稅稅率；或是直接分離貨物和服務，將高附加值的技術服務單獨列項并開具發票，以較低的增值稅稅率計征。同時，對實物產品采用合理的定價策略，使其增值稅稅負最小化。第二，開展異地分銷和跨區域交易。由于地方稅收優惠政策不同，一些地區對高新技術企業給予一定的退返稅優惠，高新技術企業可以通過將銷售活動劃分到不同的地區或國家，利用不同地區的稅率差異進行增值稅籌劃。例如，在稅收洼地成立分區享受稅收優惠，或是將高值產品銷售到增值稅稅率較低的國家，從而減少增值稅負擔。為此，企業需及時了解并利用不同國家和地方對高新技術企業提供的稅收優惠政策，包括減免稅、稅收補貼、稅收減免等，通過申請享受這些優惠政策來降低企業的增值稅負擔［3］。

3 高新技術企業做好增值稅籌劃的保障措施

在新環境下，高新技術企業在進行增值稅籌劃過程中還面臨不少稅務風險，主要包括以下五種。第一，法規風險。稅法法規不斷變化，高新技術企業需要密切關注最新的稅收政策和法規，以確?；I劃方案的合規性。如果企業沒有及時了解和適應變化，可能會面臨稅務風險和處罰。第二，風險評估不準確。在進行增值稅籌劃時，企業需要對籌劃方案進行風險評估。如果評估不準確或未考慮全面，可能導致企業承擔不必要的稅務風險，如被稅務機關認定為虛假交易或避稅行為。第三，數據準確性風險。高新技術企業在進行增值稅籌劃時需要依賴大量的數據，如銷售數據、進項數據等。如果數據準確性存在問題，可能導致企業的籌劃方案出現偏差，進而引發稅務風險。第四，報稅申報風險。增值稅籌劃涉及報稅申報，如果企業在報稅申報過程中存在錯誤或漏報，可能引發稅務風險和處罰。第五，稽查風險。稅務機關有權對企業進行稽查，如果企業在增值稅籌劃過程中存在不合規行為，可能會引起稅務機關的注意，并面臨稅務稽查的風險。稅務風險的存在，不但會影響到企業稅務籌劃效益，還會讓企業面臨被處罰的情況，因此高新技術企業還需做好增值稅籌劃保障措施［4］。

3.1 強化稅務籌劃風險管控

針對稅務風險管理，高新技術企業需建立健全稅務風險管理機制。第一，加強稅務風險識別。高新技術企業需全面審查企業的業務模式、產品或服務特點，識別與增值稅相關的風險點，如特殊計稅方法的適用性、跨境交易的稅務處理等，并分析企業在不同業務環節的稅務操作，包括銷售、采購、資產處置等，確定可能存在的風險和潛在的稅務隱患。同時，積極關注稅務監管的變化和最新政策，及時了解可能對企業產生影響的風險因素，預測可能對企業產生影響的稅務風險。第二，加強風險評估。企業需對已識別的稅務風險進行評估，確定其在財務成本、合規風險、聲譽損害等方面的潛在影響和可能造成的損失，綜合考慮風險的概率、影響程度、合規性和可持續性等因素，對不同風險進行優先級排序，以便后續的風險控制措施的制定。第三，高新技術企業應基于風險評估和分析結果，制定相應的風險控制策略和措施，如規范稅務操作流程、建立內部控制制度、制定稅務合規性管理規范等，并加強對關鍵環節的監控和審計，確保稅務操作的合規性和準確性。第四，設立風險反饋機制。高新技術企業應及時搜集和整理風險相關的信息和數據，對風險控制效果進行評估和監測，為風險管理的持續改進提供依據。

3.2 建立稅務籌劃全局觀念

稅務籌劃是一項復雜的系統工程，涉及多個稅種、多個環節和多個部門。樹立全局觀念可以讓企業更全面地理解稅務籌劃的重要性和影響因素，從整體上考慮稅務籌劃方案的合理性和有效性。只有樹立全局觀念，深入了解企業的業務模式和運作機制，才能更好地協調各項稅收優惠政策的運用，實現協同效應，最大化稅收優惠的效果。為此，第一，企業領導層應高度重視稅務籌劃的重要性，并將其納入企業的戰略規劃和決策過程，組織內部可以開展稅務培訓和教育活動，提高全員的稅務意識，使每個員工都明白稅務籌劃對企業發展的影響。第二，建立內部控制機制。企業應制定明確的稅務籌劃管理制度和流程，規范稅務籌劃的決策和執行過程。同時，設立內部審計機構或委托第三方進行稅務風險評估和內部控制的審核，確保稅務籌劃活動的合規性和有效性。第三，高新技術企業需在稅務籌劃團隊中明確各個成員的職責和權限，將稅務籌劃工作與員工的績效考核掛鉤。通過明確責任分工，激勵員工積極參與稅務籌劃，增強他們的責任感和主動性。第四，設立反饋機制，組織定期的回顧和評估會議，總結和分享稅務籌劃工作的經驗和教訓，并鼓勵員工提出稅務籌劃方面的建議和意見，促進全員的參與和改進。

3.3 提高稅務籌劃人員素質

在金稅四期背景下，稅務征管手段更加多元化，對企業經營信息的監管更加全面，這也使得高新技術企業稅務籌劃的要求及難度不斷上升，納稅申報、涉稅事項分析、制定稅務籌劃方案等工作的開展對稅務管理團隊專業性也提出了較高要求。高新技術企業應設立獨立的稅務管理部門或小組，將原本的稅務工作從財務部門中剝離出來，讓財、稅可以各司其職，既相互分離又緊密相連，提高稅務籌劃與管理工作的獨立性。同時，招募專業稅務管理人才，加大對財稅人才的培養，組建既懂法又懂業務的復合型管理團隊，負責分析企業的稅務情況，研究稅收政策和法規的變化，能夠靈活根據稅收政策的變化調整企業稅務籌劃方案，并監督其執行情況。另外，高新技術企業還可以建立內部知識共享平臺或專題討論組，供員工交流和分享稅務籌劃的相關知識和經驗。員工可以通過分享實踐案例、研究報告、學習資源等方式，互相學習和借鑒，提升稅務籌劃的專業水平。

3.4 加強對稅收政策的解讀和學習

目前我國稅制體制還處于深化改革階段，稅收政策也在不斷變化，高新技術企業只有準確把握各時期稅收政策要求，才能保證稅務籌劃的合理性、合規性。為此，高新技術企業應定期組織稅務管理人員學習稅收政策，密切關注稅收政策的變動，參加稅務專業的培訓、研討會和行業交流活動，與其他高新技術企業和稅務專業人員進行交流和合作，了解不同企業的實踐經驗和籌劃案例，拓寬視野，提升自身的專業水平。同時，加強和稅務機關的溝通，針對稅收政策中的模糊界定內容，及時進行溝通，確保企業對稅收政策的理解和稅務機關相一致，避免后期出現納稅調整問題。

4 結語

高新技術企業在稅務籌劃方面面臨著諸多挑戰和機遇，當前，稅務籌劃對于高新技術企業的發展和競爭力至關重要。為了做好增值稅籌劃工作，高新技術企業需要根據自身特點、實際情況、稅收政策和風險管理，通過科學合理的籌劃路徑和措施，實現稅務優化和風險控制的目標，為企業的可持續發展提供有力支持。

參考文獻

［1］趙耀. 高新技術企業籌劃增值稅及企業所得稅稅收方法探究［J］. 農村經濟與科技， 2019，30（22）：130-131.

［2］江南春. 全面增值稅時代高新技術企業的納稅籌劃——以安徽AS科技有限公司為例［J］. 財會通訊，2020（16）：145-149.

［3］林青蘭. A高新技術企業稅收籌劃研究［D］. 泉州：華僑大學，2020.

［4］彭修竹. 高新技術企業稅收籌劃——以浙江大華股份有限公司為例［J］. 企業科技與發展，2020（3）：126-127.