數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)內(nèi)控管理研究

摘 要：“十四五”規(guī)劃明確提出，加快數(shù)字產(chǎn)業(yè)化及產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展，打造數(shù)字經(jīng)濟新優(yōu)勢，促進數(shù)字經(jīng)濟與實體經(jīng)濟深度融合，以實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。內(nèi)部控制作為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展奠定了基礎。本文從數(shù)字化轉(zhuǎn)型的角度出發(fā)，闡述了當前背景下企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，分析數(shù)字化發(fā)展過程中企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中面臨的瓶頸，并提出有針對性的解決方案，為企業(yè)實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供一定參考。

關鍵詞：數(shù)字化轉(zhuǎn)型；企業(yè)內(nèi)控；高質(zhì)量發(fā)展

隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術的飛速發(fā)展，數(shù)字技術在經(jīng)濟社會中的應用越來越廣泛，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制逐漸出現(xiàn)疲態(tài)，難以滿足企業(yè)對數(shù)據(jù)實時處理和高效運營的需求，而先進技術與內(nèi)控管理的融合，也給企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。許多企業(yè)開始探索新的道路，努力實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，以更好地適應發(fā)展變化的市場經(jīng)濟，保證企業(yè)平穩(wěn)運行。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng)急需與之配套的數(shù)字化技術作為保障。在此背景下，探索數(shù)字化轉(zhuǎn)型下企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，對推動實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展具有重要的理論價值和現(xiàn)實意義。

一、數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.有利于防范企業(yè)經(jīng)營風險

在數(shù)字經(jīng)濟時代，市場更新迭代速度加快，消費者的需求更加多樣化，企業(yè)將面臨激烈的市場競爭，傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式和風險控制方式已經(jīng)難以適應新發(fā)展階段的要求。因此，企業(yè)依托數(shù)字化轉(zhuǎn)型，將風險管理分散到企業(yè)各業(yè)務流程中，通過大數(shù)據(jù)對經(jīng)營管理進行全盤把控，及時發(fā)現(xiàn)并糾正運行過程中存在的問題，實現(xiàn)內(nèi)部管理工作的優(yōu)化升級，降低企業(yè)經(jīng)營風險。同時，數(shù)字技術的發(fā)展為傳統(tǒng)網(wǎng)絡信息技術的安全提供了保障，通過企業(yè)內(nèi)部信息化程序?qū)I(yè)務進行監(jiān)控和評估，有助于解決業(yè)務執(zhí)行過程中的管理缺陷，提高風險評估效率和效果，進一步降低發(fā)生業(yè)務風險的可能性。

2.有利于優(yōu)化企業(yè)結(jié)構

數(shù)字化技術連接著生產(chǎn)、分配、流通、消費等各領域，使得產(chǎn)業(yè)鏈緊密結(jié)合，增強供應鏈韌性。作為信息流通的科技載體，數(shù)字化技術以其迅速的信息獲取速度、算力強大的云服務平臺和對市場需求的敏銳度，使企業(yè)內(nèi)部控制和管理更加智能化，企業(yè)內(nèi)部分工更加合理，且以大數(shù)據(jù)為支撐將績效評價予以量化，通過可視化工具對生成的數(shù)據(jù)進行分析，有助于資源整合，實現(xiàn)生產(chǎn)要素的高效匹配，形成可靠管理機制，促使管理者更加注重自身素質(zhì)，從而增加企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)結(jié)構的優(yōu)化升級。

3.有利于營造協(xié)同控制的內(nèi)部環(huán)境

數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展促使企業(yè)戰(zhàn)略進行調(diào)整，企業(yè)的財務、人力資源、行政等組織結(jié)構也需要隨之發(fā)生變化。數(shù)字化轉(zhuǎn)型打破了傳統(tǒng)管理模式中企業(yè)信息傳遞形式的單一性、地域性，消除了“信息孤島”，降低了各層級的溝通成本，提高了企業(yè)信息傳遞效率和運營效率，使企業(yè)組織結(jié)構趨于扁平化，各部門高效、協(xié)同發(fā)展。同時，數(shù)字化轉(zhuǎn)型也提高了企業(yè)獲取外部信息的效率。數(shù)字化技術整合各方資源，拓寬了企業(yè)、供應商和消費者之間的溝通渠道，不僅使企業(yè)能夠掌握市場環(huán)境風向及政策導向，還促進企業(yè)內(nèi)外部聯(lián)動和戰(zhàn)略方向的及時調(diào)整，從而提高內(nèi)部控制的有效性，營造協(xié)同高效的內(nèi)部控制環(huán)境。

4.有利于強化內(nèi)部監(jiān)督機制

數(shù)字化轉(zhuǎn)型有利于內(nèi)部監(jiān)督機制的強化和升級。數(shù)字技術的應用提高了信息處理速度，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)管過程中，通過實時對比監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部的控制缺陷進行全面診斷，并對監(jiān)督目標進行差異分析，從而實現(xiàn)控制缺陷的智能化識別與修復。同時，數(shù)字化轉(zhuǎn)型將使企業(yè)面臨核心業(yè)務流程的重大變化，通過數(shù)字技術對業(yè)務流程的改造，將內(nèi)部監(jiān)督控制程序融入業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)內(nèi)部的動態(tài)調(diào)節(jié)和全面監(jiān)控。可見，數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以豐富內(nèi)部監(jiān)督的方式和內(nèi)容，拓寬內(nèi)部監(jiān)督的渠道，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的信息化、智能化，從而充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機制的作用，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)內(nèi)部控制管理的問題分析

1.數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑不清晰

在當前經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展背景下，企業(yè)對于進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求十分急迫，也面臨著一系列挑戰(zhàn)。在企業(yè)實際運營過程中，由于缺乏實踐經(jīng)驗以及明確的數(shù)字化戰(zhàn)略工作規(guī)劃，內(nèi)控管理人員無法準確地把握工作的重點、難點，對于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方向和路徑感到困惑。具體表現(xiàn)包括：第一，相較于傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部財務工作，數(shù)字化轉(zhuǎn)型淘汰了依靠純手工記賬、線下審批等效率低、具有較強地域限制的工作方式，逐漸轉(zhuǎn)為線上處理、審核的業(yè)務流程。這一體系提高了企業(yè)財務審核效率，避免了財務人員重復工作，但企業(yè)往往將部分流程搬到線上視為已完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型，缺乏后續(xù)對系統(tǒng)的維護升級以及研究開發(fā)，實際工作中有的流程并沒有發(fā)揮出理想的效果。第二，部分企業(yè)內(nèi)控制度流于表面，大數(shù)據(jù)應用能力差，沒有形成穩(wěn)定的內(nèi)部控制信息化平臺，無法根據(jù)外部環(huán)境的變化對產(chǎn)品和服務進行相應的調(diào)整，甚至造成信息失真，影響企業(yè)正常決策。企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一項長期艱苦的任務，一旦成功落地，將有效提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量；若轉(zhuǎn)型路徑不清晰，工作重心出現(xiàn)偏差，影響內(nèi)控制度的落實，企業(yè)發(fā)展也會受到影響。

2.企業(yè)內(nèi)部信息安全面臨挑戰(zhàn)

在數(shù)字化技術快速發(fā)展的時代，大數(shù)據(jù)等技術不僅加快了信息傳遞的速度，而且提高了企業(yè)內(nèi)部控制的運行效率，但同時也給企業(yè)的信息安全帶來許多未知的挑戰(zhàn)。如何保證內(nèi)部信息的安全是數(shù)字化發(fā)展過程中面臨的極大問題。首先，數(shù)字化信息風險存在很高的隱蔽性和滯后性，企業(yè)很難及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，缺乏靈活、智能的技術手段進行把控，一旦造成經(jīng)濟損失，企業(yè)難免對數(shù)字化信息的安全性產(chǎn)生懷疑，且數(shù)字化信息風險復雜程度高、涉及業(yè)務廣，過去的經(jīng)驗很難對現(xiàn)有問題進行指導，當企業(yè)面臨重大風險時無法進行有效控制。其次，由于服務器防火墻等級不夠、部分企業(yè)數(shù)據(jù)沒有備份等問題，當出現(xiàn)系統(tǒng)故障、信息被盜或其他不可抗力因素時，企業(yè)內(nèi)控正常運行會遭到破壞，且隨著產(chǎn)業(yè)鏈的緊密融合，企業(yè)間信息的滲透逐漸加深，某個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題將影響整個信息鏈的發(fā)展，使企業(yè)錯誤地預估自身現(xiàn)狀，嚴重時還會影響企業(yè)經(jīng)濟效益。

3.內(nèi)控管理數(shù)字化人才配備不足

人才是支撐企業(yè)發(fā)展的第一資源，為創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展提供可持續(xù)動力。當前數(shù)字化時代，企業(yè)內(nèi)部控制需要大量專業(yè)復合型人才，為企業(yè)注入新的活力，保障企業(yè)內(nèi)部控制平穩(wěn)運行。首先，企業(yè)原有內(nèi)控管理人員思維僵化，雖然熟悉企業(yè)原有業(yè)務，但缺乏變通，學習能力不足，無法靈活掌握前沿科技，實現(xiàn)內(nèi)部控制與數(shù)字化發(fā)展相融合。其次，管理層對數(shù)字化發(fā)展的重視程度有所差異，關注點各有側(cè)重，無法根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務進行有針對性、系統(tǒng)化的培訓，員工掌握數(shù)字技術的水平差距較大，數(shù)字化技術無法以統(tǒng)一的標準落實到內(nèi)控工作中，使得企業(yè)難以保證內(nèi)部控制運行的有效性。另外，隨著應用過程中數(shù)據(jù)存儲量的增多，業(yè)務的復雜程度及糾錯難度升級，不僅對數(shù)字系統(tǒng)的要求逐漸提高，而且對技術人員也提出了更高的要求，需要員工充分挖掘數(shù)據(jù)的深層價值，深入分析企業(yè)的運營狀況和經(jīng)營成果，提高企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量。

4.企業(yè)內(nèi)控制度有待完善

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境復雜多樣，除了固有風險的存在，制度的欠缺也體現(xiàn)在企業(yè)的數(shù)字化進程中，導致預期偏離實際，影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。首先，企業(yè)為提高經(jīng)濟效益，會針對自身發(fā)展需求對規(guī)章制度、組織架構進行優(yōu)化、改進，對預算、風險進行嚴格的管理，這些工作主要集中在事前，對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的安全起到了事前預防作用，而對后期的責任界定以及績效評價缺乏信息化管理，員工參與度不高，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型落地難度大，技術初衷與制度設計二者無法兼容，數(shù)字化技術無法真正服務于企業(yè)的內(nèi)部控制管理。其次，內(nèi)控制度缺乏相配套的信息監(jiān)督機制，或雖然建立了內(nèi)控體系，但在實施過程中監(jiān)督不到位，上下級的監(jiān)管缺少透明度，造成控制手段與經(jīng)營體系脫節(jié)，使得企業(yè)內(nèi)控過程中出現(xiàn)問題無法及時反饋，阻礙數(shù)字化工作推進。

三、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)內(nèi)部控制的路徑探索

1.強化風險意識，完善風險管理機制

在數(shù)字化時代，企業(yè)面臨的風險更加復雜多樣，處理不當很可能導致企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型受阻。因此，企業(yè)需要強化風險安全意識，建立完善的風險管理機制，加強對風險的識別、評估和控制。第一，要構建風險等級評價體系。通過利用人工智能對歷史數(shù)據(jù)進行分析，對影響企業(yè)過去經(jīng)營狀況的關鍵指標進行提取和標注，建立數(shù)據(jù)庫，對海量信息加以儲存、計算、分析，并進行風險評估模型的搭建，最終構建一套專屬于本企業(yè)的風險等級評價體系，以此為基礎對不同等級的風險進行規(guī)范化的處理，提高風險評估的準確性，保障系統(tǒng)的安全。第二，增強員工的風險意識。通過參加集體培訓，定向培養(yǎng)企業(yè)所需的數(shù)字化人才，以適應市場的風險變動。管理層要主動預測經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險及其應對措施，根據(jù)內(nèi)部控制情況選擇適合企業(yè)發(fā)展的數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，并根據(jù)不同風險等級制定備選方案，確保能夠及時應對不同的突發(fā)狀況。再次，建立風險預警機制。除了及時對重大風險進行預警，還要定期跟進風險管理效果，將風險預警常態(tài)化，確保風險可控。各部門之間要加強溝通，確保信息傳遞的及時有效，做到上傳下達，使企業(yè)運行透明化、公開化，增強抗風險能力。最后，加強企業(yè)間的互通有無。企業(yè)不能閉門造車，要不斷借鑒學習先進企業(yè)的風險管理理論和方法，完善風險評估機制，提高風險管理水平，實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

2.優(yōu)化企業(yè)組織架構，改善內(nèi)控環(huán)境

由于企業(yè)類型復雜多樣，涉及業(yè)務眾多，尤其是大型企業(yè)，內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務重疊，人員繁雜，容易出現(xiàn)不合理的人員安排，影響團隊協(xié)作，降低工作效率。為提高員工凝聚力，保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，需要優(yōu)化企業(yè)組織架構，改善內(nèi)控環(huán)境。首先，企業(yè)應對組織架構進行系統(tǒng)梳理，明確各部門權力范圍和責任，落實相應的管理計劃，并建立配套的員工績效評價體系及考核方式，同時對企業(yè)各部門的考核和監(jiān)督秉持公正、客觀原則，為員工提供一個公平公正的晉升平臺，保持員工工作積極性，提高員工工作質(zhì)量，激勵員工不斷創(chuàng)新。其次，保證企業(yè)內(nèi)部信息管理平臺溝通順暢。利用數(shù)字化技術建立完整的企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)，整合企業(yè)內(nèi)部資源并將包括物資信息、人力資源、財務信息在內(nèi)的實時信息變動進行如實反映，制定統(tǒng)一內(nèi)部控制指標體系，節(jié)省溝通成本，同時設置好各部門權限，將責任落實到人，避免因系統(tǒng)化操作失誤而帶來不必要的損失。最后，要充分發(fā)揮海量數(shù)據(jù)優(yōu)勢，促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與數(shù)字技術深度融合，基于大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新興數(shù)字產(chǎn)業(yè)優(yōu)化企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺，創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營管理方式，并將其作用到企業(yè)組織架構的構建中，以促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)企業(yè)高效管理，打造數(shù)字經(jīng)濟新優(yōu)勢。

3.提高人員素質(zhì)，提升轉(zhuǎn)型效率

黨的二十大報告強調(diào)，必須堅持科技是第一生產(chǎn)力、人才是第一資源、創(chuàng)新是第一動力。從國家層面來看，人才是面向世界科技、經(jīng)濟的重要戰(zhàn)略資源；從企業(yè)層面來看，人才是實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關鍵動力，科技發(fā)展、技術進步、資源管理等都離不開人才。首先，作為以盈利為目的的企業(yè)，應制定完善的人才需求規(guī)劃，結(jié)合數(shù)字化發(fā)展需要，針對不同崗位的需求，招聘企業(yè)所需的人才，減少企業(yè)因人員冗雜而帶來的不必要開支，提高內(nèi)控管理的有效性。在招聘時重點關注具備數(shù)字化技術與內(nèi)部控制管理能力的復合型人才，逐步建設數(shù)字化人才隊伍，推動內(nèi)部控制實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。同時發(fā)揮新員工的“鲇魚效應”，充分調(diào)動企業(yè)各環(huán)節(jié)主體的主體性、靈活性，為企業(yè)發(fā)展注入新的活力。其次，為員工提供發(fā)展和上升的空間，對員工進行全方位的數(shù)字化培訓，幫助企業(yè)原有內(nèi)部控制人員實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，根據(jù)已有經(jīng)驗對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問題提出切實有效的管理對策。同時，為企業(yè)數(shù)字化管理人員制定清晰的職業(yè)發(fā)展路徑。一方面，可以增強員工的歸屬感，提高員工對企業(yè)的忠誠度，使員工更好地為企業(yè)服務；另一方面，這些專業(yè)型人才在推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中進行的創(chuàng)新與嘗試能夠不斷修正企業(yè)的發(fā)展方向，從而幫助企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中適應市場發(fā)展趨勢，避免盲目探索，提高整體轉(zhuǎn)型水平。

4.建立監(jiān)督平臺，強化內(nèi)部監(jiān)督

鑒于內(nèi)部控制工作的特殊性以及內(nèi)控風險的潛在性，企業(yè)在進行監(jiān)督和評價時需要關注機制設計的合理性和運行的有效性。首先，利用數(shù)字化技術建立信息監(jiān)督平臺，對企業(yè)的資源、財務、人力等進行實時的風險監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析，通過信息的處理和數(shù)字化分析，對經(jīng)濟活動中可能出現(xiàn)的重大風險進行防范和預警，做好相應的風險處置方案，早發(fā)現(xiàn)，早“治療”，以降低風險對企業(yè)的影響。其次，加強部門間的監(jiān)督配合，將責任落實到人。一方面，建立完善的風險責任機制，明確各環(huán)節(jié)的職責和任務，確保每個環(huán)節(jié)都有相應的責任人，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并盡快處理，防止出現(xiàn)更大的危機，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。另一方面，通過數(shù)字化溝通平臺串聯(lián)各部門，實現(xiàn)信息共享，協(xié)同合作，避免各部門高效銜接轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)問題，提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。最后，利用數(shù)字化技術創(chuàng)新監(jiān)管模式，推動企業(yè)高效、公平和可持續(xù)發(fā)展。一方面，企業(yè)除了要實現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)務的融合，使企業(yè)內(nèi)控體系覆蓋整個業(yè)務和管理流程，還要對內(nèi)部控制的有效性進行持續(xù)的監(jiān)控和改進。依托數(shù)字化信息技術對企業(yè)所有業(yè)務和流程進行把控，實現(xiàn)內(nèi)部智能監(jiān)督，并隨著內(nèi)部環(huán)境的變化進行相應的調(diào)整和升級，在過程中改進，在改進中優(yōu)化，且內(nèi)部控制不能與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略相沖突，也不能與市場政策相違背，既要重視過程的執(zhí)行，也要關注決策的結(jié)果。另一方面，政府也要加大對企業(yè)內(nèi)部控制管理的監(jiān)管力度。有關部門尤其是政府財務、稅法等部門利用數(shù)字化技術對企業(yè)的資金流動進行實時監(jiān)管，對存在重大風險異常的企業(yè)加以監(jiān)督審查，對于不符合法律法規(guī)要求的企業(yè)進行通報懲罰。

四、結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，企業(yè)內(nèi)控管理的重要性日益凸顯。隨著信息技術的不斷發(fā)展和應用，企業(yè)面臨的風險和挑戰(zhàn)更加復雜多樣。作為風險管理的重要手段，以數(shù)字化技術為依托的內(nèi)部控制制度大大提高了企業(yè)信息透明度和內(nèi)部控制質(zhì)量，借助大數(shù)據(jù)、人工智能等技術，將內(nèi)控系統(tǒng)融入企業(yè)的各個流程，對企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的風險進行全面、精準的識別和評估，并采取及時有效的措施加以管控，為企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級保駕護航。面對數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)要立足于實踐，加強內(nèi)部控制體系的建設與監(jiān)督，提高風險管理水平，從而推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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