高新技術企業稅務風險分析與防控體系建設

摘要：高新技術企業作為國家經濟發展、技術升級的重要推手，黨和國家都對其良性發展給予了高度關注與大力扶持，尤其是在稅費政策方面給予了大力度的優惠，以保證高新技術企業能夠實現健康可持續的發展。而與之相應的則是高新技術企業需要進一步完善自身的稅務風險防控體系建設、有效落實各項稅務風控執行措施，以保證其能夠在合規合法的大前提下實現更好的發展，本文就此進行了討論，以供參考。

關鍵詞：高新技術企業；稅務風險；風險防控

DOI：10.12433/zgkjtz.20242636

高新技術產業是當前國家高質量發展的重要助力，中央政府及各級地方政府近年來也在不斷加大對高新技術企業的支持力度，出臺了各類稅費優惠政策、扶持政策等，為高新技術產業及高新技術企業的持續發展創造了良好的環境。高新技術企業不僅迎來了新一輪的發展機遇，也面臨著與傳統行業不同的問題，尤其是稅務風險頻發成為影響其持續、健康發展的制約因素。因此，如何加強企業稅務風險防控意識及防控工作質量、實現稅務防控科學體系建設，成為擺在高新技術企業經營者與管理者面前的重要工作。

一、高新技術企業的概念

高新技術企業需要通過國家相關部門審核與認證，認證內容涉及企業的研發水平、研發成果轉化率、自主知識產權比、是否以高新技術研發或高新技術成果市場轉化為主要經營與服務內容等。進入數字經濟時代以來，信息技術的研發與應用對國家全面建設和經濟發展的重要性尤為突出。因此，國家也加大了對高新技術產業及企業的服務與扶持力度，獲得認證通過的高新技術企業不僅能夠在創辦、經營等多方面獲得較大的扶持與關注，在稅費政策上也獲得了較大的優惠與傾斜，如與技術研發相關的管理經費、成本支出、資產購置、人員經費等，凡是符合稅費優惠申請條件的都可以享受不同程度的減免，從而形成高新技術企業持續健康發展強有力的推動力。但是，在享受稅費優惠及減免的同時，高新技術企業同樣會因為行業的特殊性以及自身業務與服務的特殊性，面臨相應的稅務風險，進而制約其發展。

二、高新技術企業加強稅務風險防控的積極意義

稅務風險是伴隨企業的創立與發展一直存在的，稅收作為國家重要的收入來源，稅務監管是核心工作，對于偷稅漏稅等違法違規行為一直采取強硬的手段予以打擊，國家對于高新技術企業的稅費審查工作也極為嚴格。因此，企業應對稅務風險防控以及稅務合規給予高度重視，而做好稅務風險防控對于高新技術企業而言，也具有多方面的積極意義。

（一）有利于高新技術企業持續享受稅費優惠

國家對高新技術產業及企業的優惠扶持力度較大，同時也在不斷加強對企業稅費工作合規性的監管與審查。一旦企業被認定存在偷稅、漏稅、逃稅、騙稅等行為，不僅會依法受到懲罰，而且也會被取消高新技術企業的認定資格。因此，加強稅務風險防控，無論是人為或非人為因素導致的稅務風險都應堅決杜絕，如此才能保證企業持續享受國家給予的稅費優惠，保證企業的穩定性[1]。

（二）有利于高新技術企業高質量發展及品牌聲譽

稅務風險不僅是指企業由于辦稅及稅務管理存在問題而引發經濟風險、法律風險等，還指由于企業沒有進行規范、科學的稅務籌劃導致多交稅、重復納稅或沒能享受到應該享受的稅務優惠，進而影響企業的實際收益與未來發展。企業的技術研發、市場開拓以及品牌聲譽的打造都離不開充足的資金支持，而稅務籌劃科學性規范性不足導致的收益減損，將極大地影響企業的預期收益與后續工作的開展，從而制約企業高質量發展目標的達成、品牌塑造與社會聲譽維護。

三、高新技術企業稅務風險分析

（一）資料因素引發的稅務風險

企業從申請認證、稅費優惠申請、資格復審到日常達標，都離不開全面且完善的資料。如申請高新技術企業認證需要依據規定提交研發項目、研發支出的相關資料，企業想要充分享受研發費用加計扣除政策，需要依照稅法規定提交包括具有法律效應的項目立項文件、參與項目研發的完整且真實的人員名單、項目研發的設備名錄及費用說明、涉及項目研發的資產（包括無形資產）費用及分配使用說明等，同時還需要提供一系列費用明細、報表、賬目等，一旦資料存在缺失或遺漏，就可能影響企業享受稅費優惠。企業成功確認高新技術企業資格后，還需要定期接受復審，重新提交各類復審材料或補充材料以滿足復審認證條件，一旦條件不足，將被取消認定資格，如此不僅會對企業納稅造成消極影響，也會極大地影響項目研發及業務發展。對此，企業需要引起高度重視[2]。

（二）核算因素引發的稅務風險

高新技術企業雖然在技術研發、新產品研發等方面具有較大優勢和較高水平，但許多企業由于規模較小、業務內容較為單一，在管理上較為松散、規范性較差，容易因為財務基礎性工作不到位而出現稅務風險，特別是財務核算規范性不足，對稅務工作的影響尤為突出。

例如，許多中小型甚至小微高新技術企業的經營者與決策者僅了解研發支出能夠用于稅費抵扣和企業所得稅減免，卻對研發支出本身缺乏正確的認識，從而無法在實際工作中準確歸類科研費用的具體項目。如企業對材料輔料費、設備折舊費、水電氣費、人工費等沒有進行明確的劃分和屬性確認，導致與科研項目相關的費用支出核算不完整、不全面，影響了研發費用總額和稅費優惠。費用核算不足不僅會讓企業在稅費繳納上蒙受經濟損失，還可能因為研發費用占比不足而影響企業的資格認定。又如，部分管理者為了提高研發費用總額和整體占比，將許多不屬于項目研發范疇的費用統統納入研發費用核算，如日常管理支出、無關事項的人員福利、差旅費用等，這種行為不僅嚴重影響了研發費用核算的準確性與規范性，企業還極有可能涉嫌偷稅、騙稅等違法問題，一旦違法違規行為被相關監察部門查處，企業不僅會直接面臨稅費及法律上的懲處，還會損害其社會聲譽與品牌形象。

四、高新技術企業稅務風險防控體系建設與風控質量提升的措施

（一）加強日常管理與規范化建設

1.設立稅務管理專職部門

目前，國內高新技術企業普遍存在重業務、輕管理的問題，造成這一問題的原因不僅包括管理者與決策者缺乏科學的管理意識以及管理的積極性與主動性，還包括企業內部缺少提高稅務工作能力與稅務風險防控的專職部門。目前，企業的稅務工作往往由財務部門人員兼任，這不僅增大了財務人員的工作壓力與負擔，而且會因財務人員缺乏稅法知識與工作能力，稅務問題頻發、稅務風險居高不下。因此，設立專職部門應成為企業提高稅務風險防控能力、構建稅務風險防控科學體系的第一步。稅務管理專職部門的主要工作內容應包括制定稅務風控相關制度與執行細則、監督風控制度的具體執行，同時，稅務管理專職部門還應承擔起企業內部溝通交流的橋梁責任，通過稅務風控相關知識的宣傳引導，切實提升內部整體的稅務風控意識與風控能力。

2.建立與完善檔案及資料管理制度

高新技術企業從認定到日常管理，再到稅費優惠，都離不開完備的手續及完善的資料，而目前許多企業因為檔案資料存在問題影響了稅務工作的開展。為此，企業應充分重視科研項目的檔案及資料管理工作，通過開展管理制度建設，保證管理工作的規范與科學。

首先，圍繞企業的稅務申報、研發費用加計扣除、企業所得稅減免優惠等幾項重要內容進行相關資料的匯總與梳理，避免資料的錯誤與遺漏。其次，明確每一項工作及稅務管理、稅務籌劃所需資料的種類、需要時間、內容要求、提交流程等。避免因操作失誤等引發稅務風險。再次，建立稅務風險防控機制。針對可能遭遇的稅務風險實施動態化風險預警監測，如關鍵手續及資料完善情況、關鍵性工作的節點報備情況、科研項目材料有效性核查、手續資料是否仍在有效期內等，及時發現并解決問題，避免引發稅務風險。最后，對于科研項目應確立一對一的檔案管理制度，從項目立項到稅費申請、相關材料等都要及時錄入并進行數據備份，如項目名稱、項目特性、項目內容、項目涉及設備、項目技術、項目涉及人員、項目相關資料數據等，以最大限度地確保科研項目、企業信息的完整性與時效性，避免因為資料問題影響其稅務管理及籌劃工作。

3.大力加強稅務人員團隊建設

高新技術企業，無論是資格認定還是稅務籌劃，相對于一般生產經營性企業而言，更具特殊性。稅務團隊的整體能力及專業化程度也直接影響著企業稅務風險防控的整體質量。因此，企業應針對高新技術企業稅務風險防控及稅務科學籌劃進行專門的人才引入、團隊建設及人才培養，如在關注稅務管理基本內容的同時，加強稅務人員對企業的研究項目、研究特性、研究預期結果等專業領域知識的深入了解與學習，避免管理與實際脫節，在有效規避稅務風險的同時，增強稅務籌劃對項目研發及企業經營發展的促進與服務作用。

（二）重視會計核算的規范性建設

前文對會計核算的規范性與準確性出現問題導致的稅務風險進行了總結歸納，會計核算的規范性不僅是指核算結果精確，還包括會計核算項目的合理與科學。為了有效避免企業因會計核算規范性問題而引發稅務風險，應充分落實如下幾方面的工作：

首先，圍繞企業稅務籌劃及稅務風險防控要點，進行會計核算科目的有效確認，避免核算項目與要求不符而引發風險。其次，針對具體研發項目的具體費用及管理需求進行更有針對性的費用名錄梳理與編制，并對所有核算項目進行普適性項目與專項項目的分類，為后續整合與優化核算項目、編制具體的科研項目核算科目名錄提供可靠參考。再次，加強財務核算人員的專項培訓、及時學習與跟進研究國家最新政策，提升人員的職業敏感度與專業性。最后，落實科研項目會計核算問責制度，提高會計核算人員的自律性與主動性，減少人為因素導致的會計核算不規范、結果不準確的問題[3]。

（三）重視糾察與溝通機制建設

高新技術企業面臨著較為復雜的稅務管理局面以及較高的稅務風險，僅依靠外部監察很難達到令人滿意的管理成效。企業應重視自我糾察工作的落實，如定期盤查涉稅業務的稅務管理工作情況、稅務人員的工作完成情況，以及科研項目會計核算與項目檔案資料的管理規范性問題，及時糾錯與問責。同時，應積極與第三方機構達成合作，聘請專家參與管理與糾察及內部審計工作，提高企業稅務風控的科學性與有效性。在溝通機制建設方面，企業不僅要在內部建立暢通的溝通渠道、消除部門間的信息壁壘、提高稅務管理部門信息獲取的效率與質量，還要重視與外部職能部門、上級領導部門的實時溝通，確保全面掌握與深入解讀相關政策。同時，應就稅務籌劃及稅務風控工作中遇到的問題進行機構咨詢與溝通，避免政策因素導致的稅務風險。

五、結論

稅務優惠是促進高新技術企業持續發展的重要推動力。同時，由于企業享受的大幅稅費優惠，也使其成為國家稅務監查工作的重點對象。目前，由于稅務風險影響企業經營發展的情況比比皆是，想要切實提高稅務風險的防控能力，就必須立足其自身特點，就可能引發的稅務風險進行細致而全面的盤點分析。為此，高新技術企業應通過稅務風控體系建設、落實管理要求，提升稅務風控整體質量，保證企業的健康、可持續發展。

參考文獻：

[1]孫會廣.高新技術企業稅務風險防控分析[J].知識經濟，2023，644，（16）：36-38.

[2]顧粉靜.高新技術企業研發費用加計扣除稅務風險與防范措施[J].當代會計，2022（15）：95-97.

[3]李陽楊.高新技術企業稅務風險防控體系建設探討[J].中國市場，2022（35）：146-148.