高校內部審計質量提升路徑研究

摘要："作為我國高校運行機制中的關鍵環節，高校的內部審計功能對于其辦學和發展至關重要。伴隨著我國高等教育事業的迅速發展，政府對高等教育機構的財政支持也在持續增加，這就迫切要求提高資金使用的效率和效益。然而，隨著教育體制改革的逐步深入，高校內部審計在適應新的管理需求、提升審計質量方面也遇到了諸多挑戰。本研究旨在總結探索高校內部審計質量提升的有效路徑，以期為高等學校管理提供參考。

關鍵詞："高等教育；內部審計；審計質量

中圖分類號："F23"文獻標識碼："Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.22.051

審計質量作為審計活動的核心，不僅是內部審計得以持續和發展的根基，也確保了內審任務得以有效執行。2023年5月，習近平總書記在黨的二十屆中央審計委員會第一次會議上強調，“進一步推動審計工作高質量發展”。作為審計工作重要組成部分的高校內部審計必須不斷改革創新，優化自身機制，以適應新時代發展。2020年教育部發布《教育系統內部審計工作規定》指出，內部審計要起到加強內部控制、防范資金風險的作用。深入貫徹落實黨的二十大精神，加快建設教育強國，促進教育公平，就要持續適應教育改革與發展新形勢，不斷提升高校審計質量。但目前高校內部審計工作水平與時代要求仍然存在差距，需要我們針對當前的現狀與問題，探索提升高校內部審計質量的路徑。

1高校內部審計質量的相關研究

1.1高校內部審計的發展歷程

在我國，高校內部審計的進展歷史可概括為三大時期：起始階段發生在20世紀80年代到90年代初，其間我國高校內部審計工作主要是對教學、科研、管理等方面的資金使用情況進行審計，內部審計的核心任務集中于驗證資金利用的合法性與效率；第二階段是20世紀90年代中后期至21世紀初，我國高校內部審計工作開始拓展到對財務收支、經濟活動的審計，這一階段的內部審計工作，主要是為了確保財務信息的真實性和公允性；第三階段是21世紀初至今，我國高校內部審計工作進一步拓展，開始對內部控制、風險管理等方面進行審計，這一階段的內部審計工作，主要是為了提高高校的管理水平和風險防范能力。

總的來說，我國高校內部審計工作在發展過程中，從單一的資金使用審計，逐漸拓展到對財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理等方面的審計，其職能也在不斷拓展，為我國高校的改革和發展提供了有力的支持和保障。然而，當前我國高校內部審計工作質量總體不高，迫切需要加以提高。

1.2內部審計質量提升的研究理論

國內外研究人員對提高內部審計質量的探討已經取得顯著進展，現有的理論基礎主要依托于以下框架：

（1）審計質量理論：此理論強調審計質量作為審計活動固有的屬性，受審計團隊的專業技能、審計流程布局、證據搜集與報告編撰等多方面因素所影響。

（2）內部控制理論：依據此理論，增強內部審計質量被視為內部控制系統的關鍵環節。良好設計與執行的內部控制系統能顯著降低審計風險，從而提升審計質量。

（3）風險管理理論：此理論提出，提高審計質量必須在審計過程中整合風險管理。通過有效識別、評估及控制審計風險，可以顯著增強審計質量。

綜上所述，目前關于內部審計質量提升的研究已經取得了一定的成果，為我國高校內部審計質量提升提供了有益的理論和實踐指導。然而，內部審計質量提升是一個復雜的系統工程。隨著我國高等教育的深入改革和信息技術在高校內部審計工作中的廣泛應用，對內部審計質量提升的要求也越來越高，如提高審計的獨立性、公正性、專業性等，需要進一步深入研究。

2高校內部審計質量的現狀分析

近年來，隨著高等教育管理體制改革的深入，高校內部審計制度的逐步完善，審計質量在規范管理、提高效率和促進透明度方面的有效提升，高校內部審計在風險管理與內部控制的提高、財務管理的規范化，以及運營效率的提升等方面取得了顯著成效。

與此同時，我國高校內部審計工作在提高審計質量方面仍面臨一些挑戰。首先，部分高校內部審計制度與擴大化的高校規模和復雜化經濟活動不相適應，一些高校并未賦予內部審計部門充分的監督權，導致內部審計工作質量大打折扣。其次，在許多高等學校中，內部審計人員往往缺乏正規的審計業務培訓，導致審計執行的標準不夠嚴格。再者，審計獨立性和客觀性面有所欠缺，部分高校內部審計部門在組織架構上難以保證完全獨立，可能造成行政干預而影響審計結果。此外，高校內部審計在整個過程的質量控制不盡完善，缺乏有效的責任追究機制，責任追究制度的嚴格性和實施方案的可操作性均不足，嚴重影響了審計質量的提升。

這些問題不僅影響了高校內部審計的質量和效果，不利于高校組織開展內部監督。為了提升效果，需要采取一系列系統化改進措施，確保審計活動能更有效地促進高校的管理優化。

3影響高校內部審計質量的因素

3.1內部審計人員的素質和能力

作為審計任務的實施者，內部審計人員的素質和能力對審計質量有著直接的影響。

首先，內部審計人員需要具備扎實的專業知識，包括財務、工程建造、信息系統等專業領域的知識。然而，當前高校內部審計部門的審計人員大都是財務方面的人員，專職審計人員少且較為單一，這使得審計人員的專業知識和技能受到了挑戰。

其次，內部審計人員須具備高度的職業道德和專業素質。然而，現實中常見的情況是相當部分的內審人員既非科班出身又無相關專業證書，加之年齡老化，接收新知識、新技能速度較慢，使得專業素養難以滿足工作需要。

最后，內部審計人員還需要具備良好的價值觀。部分高校內部審計人員的價值觀也面臨挑戰，一些人可能過于寬容、缺乏責任感，或者在工作中表現出推諉和拖延的態度，導致審計項目未能按預定計劃完成，從而影響了審計質量。

3.2內部審計制度與流程

確保審計質量的關鍵在于內部審計制度與流程的優化。

完善的內部審計制度應包括審計目標、審計范圍、審計程序、審計標準等各方面的內容，確保審計工作的獨立性和公正性。明確審計目標是實現高質量審計的基礎，審計范圍是確保審計的全面性與系統性的關鍵，審計程序用以保障審計的規范性與科學性，審計標準則確保審計的客觀性和公正性。

內部審計流程包含審計準備、審計實施、審計報告等，確保審計按序進行。審計準備的充分是保證審計質量的關鍵，審計準備應包括審計計劃、審計資源、審計方法、審計風險評估等方面的工作，確保審計工作的有序進行。有效的審計實施是審計質量的核心，它包括審計取證、評價和提出建議等工作，均應根據審計目標和范圍來執行。審計報告的準確是保證審計質量的最終體現，編制審計報告應嚴格按照審計準則和審計規范，并進行多級復核，從而全面、準確、客觀地反映審計結果，為高校的發展提供有效的審計支持。

3.3內部審計資源與技術

內部審計質量直接關聯到高校的運行效率和風險管理能力，適當的資源和技術能夠提升審計的效率與效果。我國大部分高校的內部審計發展遠未能很好地跟上信息化的步伐，導致審計技術匱乏、審計方法落后。因此需要加大審計資源投入，更新審計設備。

提高高校審計質量不僅依賴于審計人員的努力，也需要借助先進技術，如大數據和人工智能，以從龐大數據中迅速識別問題，增強審計的效率、深度與廣度，還可以幫助其更好地理解高校的經濟活動，進一步提升審計效率。區塊鏈技術可以幫助審計人員更好地保護審計的數據安全，防止審計數據被篡改，提高審計的透明度和公信力。

3.4外部審計與監管

外部審計與監管對高校內部審計質量的影響不容忽視。外部審計與監管能夠有效地對內部審計進行監督和指導，提高審計的獨立性和客觀性，從而保證審計質量。

一方面，外部審計與監管能夠有效地防止內部審計部門的利益沖突。內部審計部門與審計對象之間可能存在的利益沖突，這種關系有潛力影響到審計的公正性和客觀性。而外部審計與監管能夠對內部審計進行獨立、客觀的評估，避免審計部門因自身利益而影響審計結果。

另一方面，外部審計與監管能夠有效地提高審計質量。外部審計與監管能夠對審計項目的流程進行規范和指導，確保審計工作按照規定程序進行，避免審計工作的隨意性和不規范性。

4提升高校內部審計質量的路徑分析

4.1制度建設

對于提高高校審計質量而言，構建健全的制度框架是核心。這不僅能夠從基礎上增強審計的效果，而且有助于規范審計活動，改進審計流程，進一步提升審計水平。

首先，制定符合當代信息技術時代需求，且具有全局性、長遠性和可操作性的內審制度。這樣才能有效地規范內部審計行為，降低內部審計風險。

其次，內部審計機構必須審時度勢，對既有的審計規章進行適時的更新和優化，建立和健全新的制度、規定、辦法和細則，合理設置審計程序，提高審計效率。

再次，明確審計人員的職責分工，確保審計工作的各個環節都有人負責，同時增強審計活動的透明度，例如公開化審計流程、審計結果、審計意見等。

最后，促進審計資源的全面整合。要對審計人員、技術設備及信息系統等資源配置的優化與完善，確保能夠充分激發審計團隊的動力與創新能力，持續提升審計執行的效率。

4.2人員隊伍

提升高等教育機構的審計質量，核心在于培養一支具有高素質和專業化特征的內部審計團隊。

首先，這個隊伍需要有專業思維、專業素養、專業技術的應屆生或者有相關從業經驗的人員，還需要有熟悉經濟、管理、法律、土木工程、信息技術等專業的復合型人才。由此才能有效承擔內部審計職責，為高校黨委的決策提供有力的支持和建議。

其次，要持續加強專業技能培訓。高校內部審計部門應當加大對專業技能和知識的培訓力度，包括加強基于誠信的教育，安排專業知識和實踐技巧的培訓課程，更新審計領域的理論與技能，鼓勵審計人員提升學歷和參與職業資格考試等。

4.3信息技術

在信息技術迅猛發展的背景下，提高高校內部審計質量顯得尤為迫切。采用信息化手段強化內部審計工作，成為了增強高校審計效率和質量的關鍵策略。

首先，高等院校需制訂全面的信息化發展計劃，把信息技術的集成作為學校整體發展戰略的一部分，提升內審效率和效果。同時也要積極使用審計工作信息化管理系統，加強其在內部審計具體工作中的應用。

其次，重點提升內審團隊的信息技術能力。提高審計人才隊伍信息化建設的綜合應用能力，鼓勵內部審計人員參加信息化建設的相關培訓，尤其加強對審計人員在網絡信息安全和數據保密方面的培訓，確保審計過程中數據的安全性。

另外，還要完善和規范信息化管理制度。要建立內部審計信息化數據共享平臺，實現學校各相關業務部門管理系統數據信息的整合、互聯、共享，從而對接相應的數據信息實施快速地采集和處理。

4.4外部協作

高校內部審計工作與其他相關部門的緊密合作，是提升審計效率與質量的關鍵。

首先，建立溝通機制。高校內部審計部門應與學校的各個部門建立定期溝通的機制，定期召開會議，討論審計中發現的問題和解決辦法。同時還應與其他部門共享審計成果，如審計報告、審計建議等，以便各部門改進工作，提高工作效率。

其次，加強協同作用。高校內部審計部門應與其他部門密切合作，共同推進審計工作。內部審計部門需與其他相關部門，如紀檢監察、人力資源、組織部門等，緊密協作，確保審計活動的全面性和精確性。尤其在執行領導干部經濟責任審計時，通過各方的共同努力，可以顯著提高審計的效果。

再次，明確分工，各司其職。內部審計部門應利用其專業優勢，對審計任務進行合理分配。對于需要特定專業知識的審計任務，如固定資產設備投資審計和內部控制制度審計，可以考慮委托給具備相應專長的第三方審計機構，如注冊會計師（CPA）。這樣不僅可以減輕內審資源的壓力，還能夠有效提升審計的品質。

最后，建立審計信息公告制度。高校內部審計部門應定期向公眾、納稅人和教職工等披露審計情況，公開審計發現，這不僅可以增強審計的公信力，還可以更加規范審計流程，提升審計質量。

4.5結果運用

強化內部審計結果的運用分析是提升審計質量的關鍵。審計結果的運用不僅能夠提升審計的效率和效果，更能夠對高校的管理和決策產生重要影響。

首先，建立健全內部審計結果的運行機制。扎實推進審計整改，深化審計結果運用，包括制定明確的審計結果運用流程和標準，明確審計結果的運用范圍和對象，以及明確審計結果的運用責任人和要求等。例如，明確審計發現問題整改工作由校審計工作領導小組領導，審計發現重大問題及整改情況提交校長辦公會議或黨委會審議。

其次，加強審計結果的運用培訓。實施風險清單督導，提升審計結果運用，既包括對審計人員的審計結果運用知識和技能進行的培訓，也包括對審計結果運用能力和意識進行的培養。例如，為新提拔的中層干部開展有關風險清單方面的培訓，鼓勵對照清單進行自查自糾，通過將事后審計向事前、事中提示與風險防范延伸。通過擴展審計的范疇，可以在風險尚處于初期階段時進行有效控制。

最后，高校應當加強對審計結果運用效果的評估。實行審計結果公開，推動審計結果運用，這包括對審計結果運用效果進行定期評估，以及對審計結果運用存在的問題進行及時的整改和解決。例如，將全部審計報告和整改結果，通過學校OA系統面向校領導、全體中層干部和財務聯絡員等關鍵管理崗公開，運用輿論的力量督促審計查出的有關問題能夠得到盡快落實和糾正。

5研究結論

本研究以高校內部審計質量提升的路徑為主題，通過對相關文獻和高校內審質量現狀的深入分析，提出了一套科學、有效、適應時代發展的高校內部審計質量提升路徑。通過對以上內容的深入研究，發現目前高校內部審計仍面臨許多問題與挑戰，因此歸納了影響高校內部審計質量的主要因素，包括審計人員的素質與能力、審計制度與流程、審計資源與技術、外部審計與監管等。最后提出了完善內部審計制度、優化內部審計流程、提升內審人員素質與能力、充分運用信息技術手段、加強外部協作、強化審計結果運用等一系列策略分析，確保審計結果的科學性、可靠性、有效性，更能適應信息化時代發展要求，從而提升高校內部審計工作的質量。

在具體操作層面，高校內部審計部門可以采用問題引導的審計方法，在審計過程中，重點關注可能出現的問題，以預防為主，提高審計工作的有效性。同時，審計部門應注重審計結果的實用性，避免過多的理論化和空洞化，確保審計建議能夠真正解決實際問題。總的來說，提升高校內部審計質量是一個系統工程，需要從理論、實踐、制度、技術、人才培養等多個方面進行研究和探索。

參考文獻

［1］"《求是》雜志發表習近平總書記重要文章《在二十屆中央審計委員會第一次會議上的講話》，參見http：//www.qstheory.cn/dukan/qs/2023-10/31/c_1129947183.htm.2023，21.

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