企業財務內部控制難點與對策探討

摘"要：企業財務內部控制是保障企業財務健康、預防和減少風險的重要機制。然而，在實際操作中，企業財務內部控制面臨著一系列的難點和挑戰。這些難點不僅會導致財務信息的不準確和不可靠，還會給企業帶來潛在的風險和損失。首先，文章分析了財務內部控制的概念以及企業加強財務內部控制的重要性。其次，針對常見的財務內部控制難點問題，包括環境不完善、體系不健全、執行不到位、信息溝通不順暢、財務預算不深入和風險評估不到位等方面進行了深入探討。最后，針對存在的問題提出了優化和改進策略，包括營造良好的財務內部控制環境、構建完善的財務內部控制體系、加大執行力度、加強信息化建設水平、優化財務預算模式以及做好財務風險評估工作等方面的建議。希望有助于企業建立起高效、可靠的財務內部控制體系，以提升財務管理水平，降低風險，從而實現企業的可持續發展。

關鍵詞：企業財務管理；內部控制；財務預算

中圖分類號：F275""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）01-0169-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.01.041

隨著全球經濟的發展和企業競爭的加劇，企業財務內部控制的重要性日益凸顯。良好的財務內部控制可以確保財務信息的準確性、可靠性和合規性，有助于提升企業的經營效率和降低風險。然而，在實際操作中，企業的財務內部控制面臨著一系列的難點和挑戰。因此，深入探討這些難點，并提出相應的對策，對于建立強大的財務內部控制體系具有重要意義。

1"相關理論概述

1.1"財務內部控制的概念

財務內部控制是指企業為了保護自身的財務資產、提高財務信息質量、確保財務報告的準確性和可靠性，以及有效管理風險而采取的一系列制度、規范和措施。涉及企業內部各個環節和部門，包括組織架構、職責分工、審批流程、風險評估、內部監督等。財務內部控制的核心目標是確保企業財務活動的合規性和透明度，防止財務欺詐、錯誤和濫用的發生。

1.2"企業加強財務內部控制的重要性

首先，加強財務內部控制有助于保護企業的財務資產。財務資產是企業的重要資源，包括現金、存貨、應收賬款等。通過建立健全的內部控制機制，企業能夠有效防止財務欺詐、損失和濫用的發生，進一步保障了財務資產的安全。例如，制定合理的審批流程和授權制度可以防止內部人員的濫用行為，能夠確保資金的正確使用和妥善管理。

其次，加強財務內部控制可以提高財務信息的可靠性和準確性。財務報告是企業對外界披露財務狀況和業績的重要方式，通過規范財務內部控制流程，確保財務數據的準確記錄和報告，企業能夠提高財務信息的可信度，增強投資者和利益相關方的信任，促進資本市場的有效運作。

再次，加強財務內部控制有助于合規運營和風險管理。通過建立完善的財務內控制度，企業能夠確保財務活動符合法律法規和行業要求，降低違規風險和法律風險。同時，財務內部控制有助于識別和管理風險，提前預警可能的風險事件，以便采取相應的措施進行風險防范和控制，從而保護企業的利益和長期發展。

最后，加強財務內部控制可以提高企業的管理效率和運行效果。財務內部控制涉及企業內部各個環節和部門的協同配合和溝通，有助于優化組織架構和職責分工，提高工作效率和協作效果。通過優化財務內部控制流程，企業能夠減少重復勞動和資源浪費，提高工作效率和生產效益。

2"企業財務內部控制中常見的難點問題

2.1"財務內部控制環境不完善

首先，企業的文化和價值觀都有可能對財務的內部控制環境產生負面影響。如果企業文化中存在追求短期利益、忽視內部控制的傾向，就可能會出現員工對財務內部控制不夠重視甚至不誠信的行為。

其次，內部溝通和信息交流不暢也是財務內部控制環境不完善的一個問題，由于信息傳遞渠道不暢、信息不及時或者信息不準確等原因，會導致內部控制措施無法有效落實或者信息被篡改，進而影響財務內部控制的效果。

最后，企業規模和業務復雜性的增加也會對財務內部控制環境帶來挑戰，由于業務的復雜性和流程的龐雜性，會導致財務內部控制的執行難度增加，從而影響其有效性［1］。

2.2"財務內部控制體系不健全

首先，財務內部控制體系不健全的原因之一是缺乏明確的內部控制政策和制度。企業沒有建立起完善的內部控制制度，未明確規定財務活動的流程和標準操作程序，就會導致內部控制缺乏規范性和指導性。

其次，在人員配備方面存在問題。財務內部控制體系不健全是由于缺乏專業的內部控制人員或內部控制團隊，導致內部控制職責不明確，無法有效地執行內部控制任務，從而影響內部控制的有效性。

最后，信息系統的不完善也是導致財務內部控制體系不健全的原因之一。企業在財務信息系統的建設和維護方面可能存在問題，如技術設備陳舊、信息系統有漏洞等，這些都會導致財務數據的準確性和完整性受到威脅，增加了信息安全的風險［2］。

2.3"財務內部控制執行不到位

第一，缺乏有效的審計和核對程序。當財務內部控制執行不到位時，企業缺乏嚴格的審計和核對程序，就會導致財務數據的準確性無法得到充分驗證，包括未進行適當的賬務核對、財務報告審核不充分以及缺乏獨立的審計程序。

第二，內部控制流程不完善。例如，缺乏明確的流程和標準，導致財務操作存在混亂和不一致性。同時，重要環節往往容易被忽略或繞過，使得財務風險無法得到有效控制。

第三，缺乏適當的授權和責任分配，導致財務決策和操作的權力過于集中，缺乏適當的監督和制衡機制。同時，職責模糊和責任推卸使得財務問題無法及時發現和解決。

第四，人為疏忽和失誤。財務人員因工作壓力或疏忽大意而忽略重要的控制步驟，或在財務處理過程中出現錯誤和遺漏，進而威脅財務數據的準確性，同時增加財務風險。

第五，財務內部控制是企業保障資產安全、實現風險管理和提供財務報告可靠性的重要手段。然而當企業內部缺乏有效的監督和反饋機制，就會導致潛在問題無法及時發現和解決，進而影響財務內部控制的有效性［3］。

2.4"信息溝通不順暢

首先，由于信息傳遞的延遲和不準確，財務部門無法及時獲得其他部門的關鍵數據和信息，進而影響了財務決策的準確性和及時性。例如，營銷部門未能及時提供銷售數據，導致財務部門無法準確評估銷售業績和盈利情況，進而影響財務決策的準確性。

其次，信息溝通不順暢影響了財務報告和預算的編制。其他部門未能提供準確和完整的數據，導致財務部門無法編制準確的財務報告和預算計劃，且報告中的數據存在錯誤或遺漏，進而影響管理層對企業財務狀況的了解和導致決策失誤。

最后，信息溝通不暢會導致內部控制流程的中斷和混亂。缺乏有效的信息共享和溝通渠道，會導致流程中的關鍵環節被忽略或繞過，舉例來說，財務部門未能及時獲取采購部門的采購訂單信息，從而無法進行及時的成本核算和支付控制，增加了財務的風險［4］。

2.5"財務預算不深入

首先，財務預算缺乏充分的考慮和分析會導致預算制定的不準確性。如果企業只是簡單地將過去的財務數據作為預算依據，而沒有考慮到外部環境的變化和內部業務的發展趨勢，那么預算就很可能無法反映實際的情況。

其次，財務預算缺乏詳細的細分會導致資源分配不合理。例如，某個部門可能因為預算不足而無法開展必要的業務活動，而另一個部門可能因為預算過剩而無法充分利用資源，從而影響到企業的整體效率和業務發展。

再次，財務預算缺乏風險評估還會導致企業面臨潛在的財務風險。如果在預算制定過程中沒有充分考慮到潛在的風險因素，如市場波動、供應鏈問題或政策變化等，企業就無法及時做出調整來應對可能出現的財務風險。

最后，財務預算缺乏有效的監控和反饋機制也會導致預算執行的偏離。如果企業在預算制定后沒有建立起有效的監控體系，那么就無法及時跟蹤和分析預算的執行情況，從而出現預算執行偏離的問題。

2.6"財務風險評估不到位

首先，企業未能全面識別和評估潛在的財務風險。財務風險來自多個方面，包括市場風險、信用風險、流動性風險等。如果企業未能對這些風險進行全面的識別和評估，就很難采取適當的風險管理措施，例如，企業如果不能充分考慮市場競爭情況，就可能導致產品價格定價不當或市場份額下降，進而影響企業的財務狀況。

其次，財務風險評估存在不準確或不及時的問題。企業在評估風險時沒有及時更新和調整，未能捕捉到新出現的風險因素，也會無法有效應對潛在的財務風險，例如，企業未能及時評估到市場需求的變化，就會導致產品銷售下滑，從而面臨財務虧損的風險。

最后，財務風險評估缺乏綜合性和系統性。如果企業只是對特定的風險進行評估，而忽視了風險之間的相互關系和影響，就無法全面了解和管理財務風險。

3"企業財務內部控制的優化及改進策略分析

3.1"營造良好的財務內部控制環境

首先，建立明確的道德和倫理價值觀。企業應制定和宣傳明確的道德準則和行為規范，強調誠信、透明和合規的重要性，可以通過組織內部培訓、溝通和示范行為來實現。同時，建立開放和透明的溝通渠道，鼓勵員工提出問題和反饋，以營造誠信和合規的文化氛圍。

其次，加強內部控制的培訓和教育。提供針對不同崗位和職能的培訓和教育，以幫助員工了解財務內部控制的重要性、目標和要求。培訓內容包括內部控制的基本原則、流程和操作指南，以及員工在內部控制中的責任和角色。通過培訓和教育來增強員工對內部控制的意識和參與度，形成良好的內部控制環境。

最后，建立有效的獎懲機制也是營造良好財務內部控制環境的重要手段。企業可以通過建立獎勵制度，激勵員工積極參與和履行內部控制的職責。同時，對違反內部控制規定的行為進行嚴肅處理，以形成強有力的懲戒機制，營造一種嚴明的內部控制氛圍，強化員工對內部控制的重視和遵守。

3.2"構建完善的財務內部控制體系

首先，明確內部控制目標和框架。企業應明確財務內部控制的目標，例如保障財務報告的準確性和可靠性、確保資產的安全和保護、促進合規和風險管理等。同時，建立符合國際標準和行業最佳實踐的內部控制框架，例如COSO框架或其他相關框架，以指導內部控制的設計和實施［5］。

其次，進行風險評估和控制制度設計。企業應對各類風險進行評估和識別，包括財務風險、操作風險、合規風險等。基于風險評估結果，制定相應的控制策略和措施，建立適當的內部控制制度。內部控制制度應涵蓋財務報告、資產管理、采購與支付、收入與費用核算等關鍵領域，如此才能確保相關流程的規范性和有效性。

最后，建立明確的職責和權限制度也是構建完善財務內部控制體系的關鍵。企業應明確各級管理層和員工在內部控制中的職責和權限范圍，確保各個環節的責任分工清晰。同時，建立適當的授權和審批制度，確保決策和行動符合內部控制的要求，并防止權力濫用和內部操縱。

3.3"加大財務內部控制執行力度

首先，確立高層管理層的責任和承諾。高層管理層應當明確表達對財務內部控制的重視和支持，并承諾將內部控制作為企業的核心管理職責［6］。高層管理層的積極參與和示范效應能夠有效地推動內部控制的執行，使其成為組織文化和價值觀的一部分。

其次，建立明確的內部控制執行責任體系。企業應明確各級管理層和員工在內部控制執行中的責任和義務，確保責任分工清晰，同時制定明確的職責和權限制度，明確每個崗位和部門在內部控制執行中的具體職責和權限，使得每個員工都清楚自己的責任范圍，并承擔相應的責任。

3.4"提高財務內部控制信息化建設水平

首先，加強財務系統的建設和應用。企業應選擇適合自身業務需求的財務系統，并確保系統的安全性、完整性和可靠性。財務系統應具備完善的內部控制功能，包括審計軌跡記錄、權限管理、預警機制等，以支持內部控制的執行和監督。同時，企業可以利用財務系統的數據分析和挖掘功能，通過對財務數據進行深入的分析，以發現潛在的風險和問題，并及時采取相應措施。

其次，推進審計工具和技術的應用。企業可以通過引入先進的審計工具和技術來提升審計效率和準確性。這些工具和技術可以幫助企業更好地管理和監督內部業務流程，減少人工錯誤和潛在的風險。舉例來說，企業可以使用數據分析軟件來自動化數據收集和處理過程，從而節省時間和資源；引入人工智能和機器學習技術可以幫助企業發現異常交易模式和潛在的欺詐行為，提高審計的準確性和全面性；企業還可以利用區塊鏈技術來建立可追溯和不可篡改的審計記錄，確保審計的透明性和可靠性。例如，通過對財務數據的全面審計和分析，能夠及時發現異常和違規行為，并提供有力的證據和建議，以支持內部控制的執行和改進。

最后，企業還應加強財務流程的自動化和標準化，以提高流程的效率和一致性。這可以通過引入財務共享服務中心、自動化工作流程、標準化的財務流程模板等方式來實現。通過加強財務流程的自動化和標準化，可以減少人為錯誤和風險，提高財務內部控制的效果。

3.5"優化財務預算模式

首先，建立靈活、動態的預算模式。企業可以采用靈活的預算模式，如滾動預算或持續預算。滾動預算的方式是將預算周期縮短并與業務周期相匹配。傳統的年度預算往往難以適應快速變化的市場環境和業務需求。通過滾動預算，企業可以將預算周期劃分為更短的時間段，例如季度或月份，并根據實際情況及時調整預算計劃和資源配置。這樣可以提高預算的靈活性和準確性，更好地應對市場變化和業務需求。而持續預算的方式則是將預算過程與業務運營緊密結合起來。持續預算是一種動態的預算管理方法，通過不斷地監控和調整預算，使其與實際業務運營保持一致。企業可以建立預算監控系統，及時收集和分析財務和業務數據，根據實際情況進行預算調整。持續預算可以幫助企業更好地掌握和管理財務狀況，及時發現和解決問題，提高預算的有效性和適應性。

其次，加強預算與業務目標的一致。財務預算應與企業的戰略目標和業務計劃相一致，緊密關聯業務活動和績效指標。通過與業務部門的溝通和協作，了解業務需求和挑戰，使預算成為業務決策和績效評估的重要依據。

最后，引入驅動因素和關鍵績效指標。為了優化預算模式，企業可以引入驅動因素和關鍵績效指標，以更精確地預測和衡量業務績效。驅動因素是影響企業績效的關鍵因素，如銷售額、市場份額、客戶滿意度等。通過將驅動因素與預算目標相對應，企業可以更準確地制定預算計劃和目標。關鍵績效指標則是用來衡量和追蹤企業績效的指標，如營收增長率、毛利率、庫存周轉率等。引入關鍵績效指標可以幫助企業實時監測業務運營情況，及時發現問題并采取相應措施。此外，關鍵績效指標還可以作為激勵和考核的依據，激發員工的工作動力和創造力。通過引入驅動因素和關鍵績效指標，企業可以建立更為科學和有效的預算模式。這樣一來，企業能夠更好地了解業務的運營情況，做出更準確的預測和決策。

3.6"做好財務風險評估工作

首先，建立全面的財務風險評估體系。企業應該制定財務風險評估的框架和方法，并明確評估的內容和指標，包括市場風險、信用風險、流動性風險、操作風險等，以全面評估企業面臨的財務風險。

其次，收集和分析相關數據。為了準確評估財務風險，企業需要收集和分析與財務風險相關的數據，包括財務報表、市場數據、行業信息等。通過對這些數據的深入分析，識別潛在的風險因素和風險暴露程度，為財務風險評估提供依據。

再次，采用合適的評估方法和工具。企業可以根據具體情況選擇適合的財務風險評估方法和工具，包括定性評估和定量評估，可以結合使用財務比率分析、風險模型、場景分析等工具，對財務風險進行量化和分析，以便更好地理解和評估財務風險的程度和影響。

最后，加強風險監控和預警機制也是做好財務風險評估工作的重要步驟。企業應建立預警機制，通過風險指標和警示信號來發現潛在風險。預警機制可以根據企業的具體情況設定，包括財務指標的監測和關鍵業務環節的監控等。一旦發現潛在風險，預警機制將及時發出警示信號，以便企業能夠及時采取措施來應對風險。同時，企業應關注所處行業的發展趨勢，辨析行業內的關鍵風險因素。通過對行業趨勢的監測，可以預測可能出現的風險，并及時采取措施應對。例如，如果行業競爭加劇或市場需求下滑，企業可能面臨市場份額下降或銷售收入減少的風險。

4"結語

企業財務內部控制的優化和改進對于企業的財務穩健運行和風險控制至關重要。通過持續關注和改進財務內部控制，企業可以提升自身的競爭力，增強經營穩定性，確保財務運作的透明度和合規性。只有在不斷改進和優化的基礎上，企業才能有效應對財務內部控制中的挑戰，從而實現持續穩健的發展。

參考文獻：

［1］徐曉芳.企業財務內部控制改進思考［J］.中國市場，2023（8）：170-172.

［2］陳均杭.企業財務內部控制研究［J］.財經界，2022（28）：132-134.

［3］崔靜.國有控股企業財務內部控制問題與措施［J］.南北橋，2023（8）：64-66.

［4］李響.關于加強國有企業財務內部控制的思考［J］.品牌研究，2023（13）：221-224.

［5］袁九坤.企業財務內部控制優化策略研究［J］.中國鄉鎮企業會計，2023（10）：132-134.

［6］杜海曦.企業財務內部控制難點及優化策略探究［J］.投資與創業，2023，34（18）：107-109.