高校內部審計高質量發展路徑探析

摘 要：隨著國家“十四五”規劃對建設高質量教育體系提出了要求，作為高校治理結構中內部監督的重要一環，內部審計的高質量發展也會推動高校治理能力的高質量發展。文章對現階段高校內部審計存在的問題進行分析，并對其實現高質量發展的路徑進行探析。

關鍵詞：內部審計 高質量發展 研究型審計 大監督格局

中圖分類號：F239 "文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）01-112-02

引言

內部審計是高校監督體系的重要組成部分，是推動高校治理體系和治理能力現代化的重要力量。一方面，國家對教育事業的投入不斷加大，高等教育財政專項資金的規模在不斷擴大，這為高校的發展提供了強大的資金支持，而如何讓相應的國家政策得到有效貫徹落實，使得資金發揮最大的效益，是高校治理層面臨的挑戰；另一方面，隨著辦學自主權的下放，如何構建更加多元的高等教育體系，提高高等教育的質量，也對高校的內部治理結構和水平提出了更高的要求。在高校推進治理體系和治理能力現代化的過程中，內部審計作為治理結構中內部監督的重要一環，其高質量發展也會推動高校治理能力的高質量發展。

一、高校內部審計現狀

（一）內部審計力量不足及獨立性不強

根據廣東省審計廳2023年開展的審計高質量發展調研工作數據顯示，在本科院校中，單位成立了審計委員會占約40%，成立了審計工作領導小組的占約15%，未成立審計委員會和審計工作領導小組的占約45%；有約50%的單位由單位主要負責人分管審計工作，45%由單位主要負責人分管，其他負責人協管，少部分單位由紀委負責人分管。從以上數據可以看出，一半以上的高校未成立審計委員會，內部審計機構隸屬的層級不高，這在一方面制約了內部審計的獨立性；同時，內部審計機構的人員構成主要是財務、審計專業為主，知識結構單一，特別是風險管理和信息技術知識極為欠缺。這種審計權威性和獨立性不足并存的狀況，制約了審計的廣度和深度，導致審計成果的質量不高，同時也影響了其聚焦主責主業的能力，延緩了有力有序推進審計監督全覆蓋的進程。

（二）審計范圍單一、審計廣度深度不足

現階段，高校內部審計范圍大多數屬于經濟審計，主要開展的審計類型為預算執行和決算審計、領導任期經濟責任審計、專項資金使用情況審計、科研經費、建設工程、采購、資產管理等。而審計內容以合規性審計為主。以科研經費審計為例，現階段審計內容仍以財務收支的合法性和準確性審計為主，主要關注資金撥付到位情況、預算和經費使用情況、審批程序的合規性以及資金結余等方面情況。審計的廣度和深度不足；審計方式主要是通過審核會計資料，以及對照國家、地方或高校相關的會計制度和科研經費管理制度進行檢查分析，發現是否存在錯誤、弊端和違法違紀行為，審計手段較為單一。該審計模式中，審計人員未從高校整體內部控制層面識別風險，發現問題，并提出解決問題的建議，進而影響了審計的“免疫系統”的功能。

（三）內部監督資源整合不足，審計整改流于形式

內部審計機構出具審計報告后，被審計單位往往僅對審計報告中指出的問題進行整改，并未針對審計過程中發現的典型性、普遍性、傾向性問題從制度層面，從內部控制層面進行深入整改，舉一反三，同類問題往往會出現屢審屢犯的情況。而內審部門只是高校內部監督體系的一部分，與其他監督資源，如紀檢、組織、人事、財務之間協同缺乏，未形成監督合力，在推動審計整改的過程中力度不足。例如許多高校都設立經濟責任審計聯席會議，但經濟責任聯席會議實際中僅履行了審議經責審計人員名單和報告的職責，對推動整改的職責履行不到位；經濟責任審計的結果未實質成為組織部干部任免的重要參考；許多高校未健全審計整改結果公告機制等。

二、內部審計實現高質量發展路徑探析

習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上發表重要講話，對審計工作提出了總要求，在構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計監督作用上聚焦發力。發揮審計在推進黨的自我革命中的作用，進一步推進新時代審計工作高質量發展。聚焦全局性、長遠性、戰略性問題，加強審計領域戰略謀劃與頂層設計，以有力有效的審計監督服務保障黨和國家工作大局。習近平總書記的重要講話為進一步推進新時代審計工作高質量發展提供了根本遵循。

（一）以政治建設為統領，加強審計領域戰略謀劃

黨的二十屆中央審計委員會第一次會議明確提出增強審計的政治屬性和政治功能。強化審計工作的政治屬性和政治功能，完整、準確、全面理解和落實黨中央對審計工作的部署要求是新時代更好發揮審計監督作用的高質量發展所需。高校成立審計委員會，加強黨對審計工作的全面領導，深刻把握經濟監督和政治監督的內在邏輯。審計委員會由校長擔任主任，成員包含高校其他擁有監督資源的其他部門負責人，如紀檢、組織、人事、財務、資產管理等部門，其主要職責包括審議高校年度審計工作計劃和審計工作報告、制度；研究制定內部審計改革方案、重大政策和發展戰略；定期聽取審計工作情況匯報，研究解決審計工作中存在的困難和問題；交流、通報審計查出的問題以及整改落實情況；按照成員單位工作職能，分類督辦審計結果運用等。審計委員會的成立，不僅加強了審計的權威性，同時優化了審計職責，整合了監督資源，解決了體制機制層面不暢的問題。同時，高校在制定年度審計計劃時，聚焦學校年度工作要點和風控重點，做到“黨委行政重大決策部署到哪里，高校利益延伸到哪里，重大資金運行到哪里，廣大教職工關注的熱點在哪里，審計監督就跟進到哪里”。通過強化“四個堅持”，為高校高質量發展當好“經濟衛士”。

（二）以制度建設為保障，做好審計工作的頂層設計

高校應從提升高校治理體系和治理能力現代化的高度，對內審工作進行頂層設計，以上級出臺的制度為基礎，結合高校發展實際，持續梳理高校內審工作規定，制定規范統一、銜接順暢、科學有效的審計規章制度體系。構建以高校內部審計工作規定為核心，經責審計、預決算審計、固定資產審計、內控審計等審計業務制度為第一層級，審計質量控制、審計結果運用、審計約談等審計管理制度為第二層級，各類審計工作業務流程為第三層級的審計制度立體框架。制度建設不僅可以理順內審機構與高校治理層，被審計單位以及其他業務協同方的關系，同時，使得審計過程和審計結果有章可循，有法可依，進一步增強了審計的權威性和專業性。

（三）以治理體系現代化為聚焦，拓展內部審計范圍

在傳統審計內容基礎上，聚焦高校中心工作和重點任務的貫徹落實，聚焦近年來高校巡視、審計發現的問題及整改情況，開展重大政策措施落實情況跟蹤審計，對高校黨委相關政策決定執行是否落實、監督是否到位、是否發揮效用以及執行過程存在的薄弱環節等開展審計，有力保障上級及高校決策部署落實落細，落地見效；開展內部控制評價審計，重點關注制度建設、“三重一大”決策、合同管理、采購管理、預算執行、經費撥付等關鍵業務流程的風險點及控制手段，及時發現因管理缺陷或控制弱點而產生的風險，進而促進職能部門完善管理，完善內部控制；開展績效審計，對高校辦學、科研和后勤管理等活動經費投入的經濟性、效率性和效果性進行審計，切實提升經費的使用效益和效率。加大對高校發展中各類風險點的審計強度，對高校經濟活動大、流程復雜等業務依法加強監督和風險防控評估，提出風險預警。

（四）以研究性審計為發力點，全面提升審計質量

研究型審計是審計質量全面提升的發力點，是新時代審計事業高質量發展的必由之路。在開展審計項目的全過程中，樹牢研究性審計的理念，把立項當課題研究、把問題當課題研究、把建議當課題研究，努力在高度上做文章，在深度上下功夫，全面提升審計工作質量和水平。在審前調查階段，從項目開展的政策背景，適用的相關政策文件、被審計對象的職能職責，相關的基礎數據等方面開展調查研究工作，明確審計事項和重點，高質量制定審計實施方案；在實施審計階段，將精準思維貫穿審計全過程，堅持目標導向、問題導向，沿著“政治——政策——項目——資金”主線開展研究。同時，通過數據分析研究，發現共性問題，對普遍性、傾向性和苗頭性問題，從宏觀層面思考是否存在體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞，探索提出解決問題和防控風險預案的建議；在審后階段，推動研究型審計成果轉化，通過總結，把審計實施中的好做法推廣出去，使其轉化為推進高質量審計的具體思路、路徑、方法、措施，通過深化研究使項目謀劃更加科學、項目實施更加規范、質量控制更加嚴謹、成果層次不斷提升。

（五）以審計整改為動力，促進審計結果運用

審計整改工作作為審計項目開展的“后半篇文章”，很大程度上影響著審計結果運用的質量和水平。高校內審部門，一要建立健全內審整改機制，壓實整改責任，形成問責機制，建立審計整改銷號及督察機制，完善全面整改、專項整改、重點督辦相結合的審計整改總體格局，對問題分門別類，對賬銷號，落實整改。二要對審計發現的普遍性、典型性問題深入分析問題產生的根源，從單位治理層面，內部控制層面提出更為專業且可行的審計整改意見建議，同時引入了“三個區分開來”的容錯機制，全面辯證地看待審計發現的問題，客觀審慎作出評價和結論，對改革發展中的新情況新問題，要深入分析研究，提出促進改革、加快發展的意見建議，營造學校干事創業的良好氛圍，促進學校高質量發展。三要形成審計結果運用機制及公開機制，多維度、多層次，多部門共享及運用審計結果及整改結果。四要加強宣傳，讓高校的管理層及校內各機構能深刻認識到審計整改的重要性。可以通過開展審計整改座談會，深入被審計單位，宣講上級關于審計整改的政策，提高被審計單位的思想認識。只有思想上理解和支持了內審部門的工作，行動上才會落實整改、主動整改。

（六）以高效協同、上下聯動為格局，切實提升監督效能

圍繞高校中心工作，優化資源配置、深化成果共享，努力構建“大監督”工作格局，不斷增強審計的精準性和實效性，以高質量審計服務高校事業高質量發展。建立上下聯動工作機制，提升工作效能，認真落實上級部門對審計工作的統一部署安排，抓住審計管理體制改革、“十四五”審計規劃實施、審計整改落實等關鍵環節，配合做好上級部門下達的各項專項審計工作；建立紀審聯動工作機制，深化監督實效，對工作中發現的系統性、傾向性、政策性等共性問題共同分析研判，形成監督合力；建立部門聯動機制，強化協同配合，探索建立職責清晰、高效協同的工作機制，形成有效監督合力，推動實現信息互通、監督互動、措施互補、成果互享。

（七）以“三立精神”為信仰，提升人員專業能力

按照習近平總書記“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”的要求，聚焦干部政治素質與專業能力提升，把優秀黨員培養為業務骨干，推動黨員隊伍建設與業務骨干隊伍建設深度融合，理論學習與專業能力提升深度融合，發揮黨員的先進模范作用。通過黨建領航、業務培訓、調研學習、以干代訓等行動，全力打造高素質專業化的審計隊伍。做好審計人員繼續教育工作，選派業務骨干參加省審計廳、省教育廳“以干代訓”工程；加強“走出去”和“請進來”力度，積極參與上級組織的政策宣講與業務培訓會議，加強與兄弟院校交流學習。

三、結語

綜上所述，新時代高校內部審計應強化審計工作的政治屬性和政治功能，在高校審計委員會的領導下，以政治建設為統領，以制度建設為保障，加強審計領域戰略謀劃和頂層設計；以治理體系現代化為聚焦，拓展內部審計范圍；以研究性審計為發力點，全面提升審計質量；以審計整改為動力，促進審計結果運用；以高效協同、上下聯動為格局，切實提升監督效能；以“三立精神”為信仰，提升人員專業能力。

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（作者單位：廣東外語外貿大學 廣東廣州 510420）

（責編：趙毅）