基于新形勢的金融審計監(jiān)督體系構建研究

摘 要：完善金融審計監(jiān)督體系是保障我國金融市場健康發(fā)展的重要目標之一。金融審計是維護金融穩(wěn)定、防控金融風險的關鍵手段，在推動經濟高質量發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用。新形勢下，以金融科技、互聯(lián)網金融為代表的創(chuàng)新業(yè)態(tài)蓬勃發(fā)展，金融市場日益呈現(xiàn)出規(guī)模龐大、結構復雜、業(yè)態(tài)多元的特點。這些變化在為金融業(yè)轉型升級帶來新的增長點的同時，也對金融監(jiān)管和金融審計工作提出了更高要求。然而，受審計技術方法滯后、監(jiān)管協(xié)調機制區(qū)域發(fā)展不平衡、法律法規(guī)體系不健全等因素制約，我國的金融審計監(jiān)督作用尚未得到充分發(fā)揮。審計機構對金融創(chuàng)新的認知和把握不足，難以設計出有針對性的審計程序，及時揭示風險隱患。中央與地方、傳統(tǒng)金融與新興金融領域間存在的監(jiān)管真空地帶使得部分風險點難以被有效防控。針對新興業(yè)態(tài)的立法供給不足，一些原有法規(guī)又未能與時俱進，致使違規(guī)違法行為難以得到有效懲處。為破解這些瓶頸制約，需要從審計理念、技術、制度等方面系統(tǒng)發(fā)力，深化金融審計改革創(chuàng)新，構建與現(xiàn)代金融體系相適應的審計監(jiān)督新模式。重點是要加快推進審計數(shù)字化轉型，通過構建智能化審計平臺，開發(fā)針對新興金融工具的專用審計程序，利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等新技術提升審計的廣度和深度。同時，要加快健全金融法律法規(guī)體系，制定專門規(guī)則規(guī)范新興金融活動，優(yōu)化跨境金融監(jiān)管法律框架，為審計監(jiān)督提供有力法治保障。

關鍵詞：新形勢；金融審計；監(jiān)督體系

中圖分類號：F832.3

文獻標識碼：A DOI：10.13411/j.cnki.sxsx.2025.01.011

Research on the Construction of a Financial Audit Supervision System Based on the New Situation

ZHANG Shujun

（School of Economicsamp; Management， Anqing Normal University， Anqing 246011， China）

Abstract：It is one of the important goals to guarantee the healthy development of China’s financial market to improve audit supervision system.Financial auditing is a key means to maintain financial stability preventing financial risks， playing an irreplaceable role in promoting high-quality economic development. Under the new situation， innovative business forms represented by financial technology and internet finance are flourishing， and the financial market is increasingly characterized by a large scale， complex structure， and diversified business forms. While these changes not only bring new growth points for the transformation and upgrading of the financial industry， but also they put forward higher requirements for financial regulation and audit work， urgently requiring financial audit work to keep pace with the times and innovate in financial audit work. However， due to the lag of audit technology and methods， unbalanced regional development of supervision coordination mechanism， and imperfect laws and regulations system， the efficiency of financial audit supervision in China has not been fully developed.Audit institutions have insufficient understanding and grasp of financial innovation， making it difficult to design targeted audit procedures and promptly reveal hidden risks. There are obvious differences in the level of supervision between the central and local， traditional and emerging financial fields， and a large number of regulatory vacuums exist， making some risk points difficult to be effectively prevented and controlled. The lack of legislation for emerging forms of business and the failure of some original regulations to keep pace with the times have made it difficult for violations to be effectively punished. In order to solve these bottlenecks， it is necessary to make systematic efforts from the aspects of audit concept， technology and system， deepen the reform and innovation of financial audit， and build a new model of audit supervision that is compatible with the modern financial system.The focus is to accelerate the digital transformation of auditing by building an intelligent audit platform， developing specialized audit procedures for emerging financial instruments， and utilizing new technologies such as big data analysis and artificial intelligence to enhance the breadth and depth of auditing. At the same time， we should speed up the improvement of financial laws and regulations， formulate special rules to regulate emerging financial activities， optimize the legal framework for cross-border financial supervision， and provide a strong legal guarantee for audit supervision.

Key words：new situation; financial audit; supervision system

黨的二十大報告指出，要建設現(xiàn)代化經濟體系，加快構建新發(fā)展格局，著力提升產業(yè)鏈供應鏈韌性和安全水平，促進經濟循環(huán)暢通和產業(yè)關鍵核心技術自主可控。這為新時代金融審計監(jiān)督工作指明了前進方向。［1］當前，我國金融業(yè)正處于轉型發(fā)展的關鍵時期，既面臨著諸多風險隱患，也孕育著新的發(fā)展機遇。金融市場違法違規(guī)案件頻發(fā)，一些金融機構內控不完善、風險防范意識淡漠，地方政府債務負擔加重，資本市場投資者權益保護不夠有力，這些問題無不考驗著金融審計的應對能力。面對新形勢新任務，金融審計工作必須與時俱進，探索創(chuàng)新。通過綜合施策、標本兼治，著力破解制約金融審計發(fā)展的瓶頸難題，不斷開創(chuàng)金融審計工作新局面，為服務經濟社會發(fā)展大局、維護國家金融安全和人民群眾切身利益提供堅強保障。

一、金融環(huán)境的新形勢

（一）金融科技的快速發(fā)展

人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等新興技術在金融領域的廣泛應用，正在重塑金融業(yè)態(tài)。這些技術不僅提高了金融服務的效率和可及性，還改變了金融機構的業(yè)務模式和風險特征。人工智能推動了智能投顧和智能風控的發(fā)展，大數(shù)據(jù)分析提升了客戶畫像和風險評估的精準度，云計算降低了金融機構的IT成本并提高了系統(tǒng)靈活性，而區(qū)塊鏈技術則正在改變傳統(tǒng)的交易結算模式，提高金融交易的透明度和安全性。

（二）金融創(chuàng)新的深化

新型金融產品和服務不斷涌現(xiàn)，金融市場的層次和內容日益豐富?；ヂ?lián)網金融平臺如P2P借貸、眾籌等為中小企業(yè)和個人提供了新的融資渠道。數(shù)字貨幣和加密資產的出現(xiàn)正在挑戰(zhàn)傳統(tǒng)的貨幣體系和支付方式。同時，綠色金融、普惠金融等新型金融概念的提出和實踐，體現(xiàn)了金融服務的社會責任和可持續(xù)發(fā)展理念。金融衍生品的持續(xù)創(chuàng)新也為投資者提供了更多的風險管理工具。這些創(chuàng)新不僅拓寬了金融服務的邊界，也增加了金融市場的復雜性。

（三）金融市場的全球化與一體化

跨境金融活動日益頻繁，國際金融市場的聯(lián)動性不斷增強?？缇持Ц逗徒Y算系統(tǒng)的完善促進了國際貿易和投資的便利化。國際金融監(jiān)管合作的加強，如巴塞爾協(xié)議的實施，推動了全球金融規(guī)則的趨同。新興市場國家金融市場的開放和發(fā)展改變了全球金融格局。金融機構的跨國經營和全球化戰(zhàn)略，進一步增強了不同國家金融市場之間的聯(lián)系。這種全球化趨勢雖然促進了資金的高效流動，但也增加了金融風險的傳染性。

二、現(xiàn)有金融審計監(jiān)督體系的困境

（一）審計技術和方法相對落后

隨著金融創(chuàng)新不斷深化，我國金融業(yè)正經歷前所未有的變革。金融大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術廣泛應用，深刻改變了金融業(yè)態(tài)和競爭格局。然而，金融審計工作的數(shù)字化轉型速度明顯滯后。一方面，新興技術在審計實踐中的應用不足。當前金融審計仍主要依賴傳統(tǒng)的抽樣檢查等方式，難以應對海量、多源異構數(shù)據(jù)，也無法全面覆蓋日益復雜的金融業(yè)務。主要原因在于前期投入大、見效慢，且缺乏專業(yè)人才支撐。審計機構囿于預算約束，往往難以大規(guī)模引入先進系統(tǒng)設備。技術與業(yè)務融合不夠，數(shù)據(jù)質量和規(guī)范化程度較低，加之缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，進一步制約了創(chuàng)新技術的落地應用。［2］傳統(tǒng)審計模式效率不高、全面性不足，使得違規(guī)違法行為易于隱匿，關鍵風險點易被忽視，難以及時揭示風險隱患，削弱了審計監(jiān)督效能。另一方面，當前金融創(chuàng)新層出不窮，但審計人員專業(yè)技能提升緩慢，習慣于經驗式判斷，創(chuàng)新意識不強，對新興業(yè)務的認知不足，難以找準切入點，設計針對性的審計程序。很多審計機構重技術引進、輕人才培養(yǎng)，在教育培訓上投入不足，導致復合型人才匱乏，骨干力量青黃不接。審計理念守舊，思路狹窄，方法論創(chuàng)新乏力，與日新月異的金融生態(tài)格格不入，限制了審計模式的革新。

（二）監(jiān)管協(xié)調機制區(qū)域發(fā)展不平衡

隨著我國金融業(yè)的快速發(fā)展，金融市場日益呈現(xiàn)出規(guī)模龐大、結構復雜、業(yè)態(tài)多元的特點。這對金融監(jiān)管提出了更高要求，亟須建立統(tǒng)一協(xié)調、分工合理的監(jiān)管格局。然而，受區(qū)域發(fā)展不平衡等因素制約，我國金融監(jiān)管協(xié)調機制尚不完善，制約了監(jiān)管合力的形成。一方面，部門間監(jiān)管協(xié)調發(fā)展不均衡。中央層面的監(jiān)管部門憑借雄厚的資源稟賦和完善的制度體系，對各類金融業(yè)務的運行規(guī)律有著深刻洞見，能夠較好地統(tǒng)籌監(jiān)管資源，協(xié)調監(jiān)管行動。相比之下，地方監(jiān)管力量普遍較為薄弱。受人才短缺、經驗不足等因素制約，地方監(jiān)管部門對日新月異的金融創(chuàng)新缺乏敏銳感知，對跨區(qū)域、跨市場業(yè)務的風險點把握不準，難以及時有效開展監(jiān)管協(xié)調。中央與地方在金融監(jiān)管方面的差異，極易導致一些風險隱患被忽視，削弱了金融監(jiān)管的整體效能。另一方面，不同金融領域的監(jiān)管水平差異明顯。在銀行、證券、保險等傳統(tǒng)領域，我國已建立起較為成熟的監(jiān)管框架，監(jiān)管職責邊界清晰，部門分工明確，行業(yè)自律機制也較為健全，整體監(jiān)管效果較好。但對于互聯(lián)網金融、金融科技等新興業(yè)態(tài)，專門的監(jiān)管規(guī)則尚未建立，多頭監(jiān)管、交叉監(jiān)管現(xiàn)象突出。監(jiān)管真空地帶大量存在，責任邊界模糊導致部門間本位主義嚴重，信息共享和聯(lián)動機制缺失，使得諸多風險點難以被及時發(fā)現(xiàn)和有效防控。

（三）法律法規(guī)體系滯后

當前，金融創(chuàng)新日新月異，新業(yè)態(tài)、新模式層出不窮。然而，與之相適應的法律規(guī)范卻遠遠滯后，難以為金融創(chuàng)新提供有力的制度保障。一方面，針對新興金融業(yè)態(tài)的立法供給不足。在互聯(lián)網金融、金融科技等領域，由于缺乏專門的法律規(guī)則予以規(guī)制，業(yè)務創(chuàng)新常常先于監(jiān)管，許多新業(yè)態(tài)長期處于“無法可依”的灰色地帶。以虛擬貨幣為例，其合法性、確定性、發(fā)行交易規(guī)則等至今尚無明確法律界定，風險監(jiān)管無從著力。再如大數(shù)據(jù)金融領域，由于缺乏有效的法律規(guī)范，信息泄露、算法歧視等問題頻發(fā)，消費者權益難以得到切實保障。立法滯后導致監(jiān)管真空地帶大量存在，違法違規(guī)行為難以得到有效懲處，市場正當競爭秩序受到擾亂。主要原因在于新興業(yè)態(tài)的復雜性、專業(yè)性，對立法能力提出了極高要求。而受認知局限和利益掣肘，立法機關對金融科技等新生事物的敏感性不足，缺乏前瞻性思維和創(chuàng)新勇氣，難以準確把握其發(fā)展規(guī)律和風險特征，使得立法工作往往陷于被動滯后的局面。另一方面，傳統(tǒng)金融領域的一些法規(guī)已不適應行業(yè)發(fā)展新變化。近年來，我國金融體制改革全面深化，在放松市場準入、完善公司治理、強化投資者保護等方面提出了諸多新的法治需求。然而，一些原有法規(guī)卻未能及時修訂完善，甚至與改革要求不相適應。［3］在注冊制改革背景下，現(xiàn)行證券法關于信息披露規(guī)則、退市標準等方面的規(guī)定已難以適應新的監(jiān)管需要。再如商業(yè)銀行法在促進銀行體制轉型、完善治理機制、防范道德風險等方面也有諸多不盡如人意之處。上位法的權威性和統(tǒng)領性不強，致使相關行政法規(guī)、部門規(guī)章凌駕于法律之上，監(jiān)管尺度不一，執(zhí)法標準混亂。法律的剛性約束力被削弱，其在防控金融風險、規(guī)范市場秩序方面難以發(fā)揮應有作用。根源在于受傳統(tǒng)計劃思維慣性影響，立法主體對市場化、法治化導向認識不到位，創(chuàng)新驅動不足，難以適應金融發(fā)展形勢的新要求。

三、新形勢下金融審計監(jiān)督體系的實施策略

（一）推進審計數(shù)字化轉型

金融審計監(jiān)督體系的數(shù)字化轉型是提升審計效率和精準度的關鍵目標。通過數(shù)字化轉型，期望構建一個全面把握風險、有效應對復雜金融產品的現(xiàn)代審計體系。對新興金融工具，目標是開發(fā)有效的審計方法和技術，以適應金融創(chuàng)新的挑戰(zhàn)。要加快推進審計數(shù)字化轉型，提高金融審計的科技化水平，增強審計的深度和廣度。推進審計數(shù)字化轉型的重點在于運用新技術提升審計效能，構建與現(xiàn)代金融體系相適應的審計監(jiān)督模式。一方面，要構建智能化審計平臺。可組建專門技術團隊，與IT公司合作開發(fā)集數(shù)據(jù)采集、處理、分析、展示于一體的智能審計系統(tǒng)。系統(tǒng)開發(fā)過程中，需重點關注數(shù)據(jù)接口設計，確保與各類金融機構系統(tǒng)兼容。同時，建立數(shù)據(jù)清洗和標準化流程，提高數(shù)據(jù)質量。算法開發(fā)方面，可利用機器學習技術構建異常檢測模型，通過持續(xù)模型訓練和優(yōu)化，不斷提高異常交易識別的準確率。另一方面，要開發(fā)針對性的新型金融業(yè)務審計工具?？上瘸闪ｍ椦芯啃〗M，深入研究新興金融工具的運作機制和風險特征?；谘芯砍晒?，設計專門的審計方法和流程。工具開發(fā)方面，可采用敏捷開發(fā)方法，快速迭代開發(fā)和測試。開發(fā)新型交易分析工具時，可設計多層次的數(shù)據(jù)抓取機制，確保對新興金融交易的全面覆蓋。

（二）健全法律法規(guī)體系

完善金融法律法規(guī)體系是保障金融審計監(jiān)督效力的關鍵。要建立一套能有效規(guī)范新興金融活動、消除監(jiān)管盲區(qū)的現(xiàn)代法律體系。對新型金融業(yè)務，制定明確法規(guī)，為金融審計監(jiān)督奠定法律基礎。要加快完善金融法規(guī)，提高監(jiān)管的針對性和有效性。及時更新法律框架，使之與現(xiàn)代金融體系相適應。一方面，要完善金融基本法律?？沙闪ｉT修法工作組，全面梳理評估現(xiàn)有金融法律。據(jù)此制定修法計劃，確定優(yōu)先順序和時間表。修訂過程中，廣泛征求金融機構、學界和公眾意見，提高立法科學性和可操作性。建立金融法律定期評估更新機制，確保法律與金融實踐同步。［4］新興金融領域可采用先行先試模式，通過暫行條例或試點辦法為正式立法積累經驗。另一方面，要健全跨境金融監(jiān)管法律體系。可組建跨部門工作組，全面梳理跨境金融活動的法律問題。據(jù)此制定跨境金融監(jiān)管法律框架，明確監(jiān)管職責和協(xié)調機制。制定法規(guī)時，充分考慮國際監(jiān)管規(guī)則，提高我國金融法規(guī)的國際兼容性。同時積極參與國際金融監(jiān)管規(guī)則制定，提升我國在國際金融法律事務中的話語權。建立跨境金融法律信息交流機制，及時了解他國金融法律動態(tài)，為我國立法提供參考。

（三）加強跨部門協(xié)作

加強和優(yōu)化金融監(jiān)管協(xié)調是提高金融審計監(jiān)督效能的核心。要構建一個打破信息壁壘、實現(xiàn)有效協(xié)調的統(tǒng)一監(jiān)管體系。對跨市場、跨行業(yè)的金融風險，建立快速響應和綜合處置機制。要加強監(jiān)管協(xié)調，優(yōu)化資源配置，構建統(tǒng)一協(xié)調的監(jiān)管體系。打破信息孤島，建立高效協(xié)作機制。一方面，要建立統(tǒng)一的金融監(jiān)管信息平臺。具體可組建跨部門技術團隊，制定統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準和接口規(guī)范。開發(fā)過程中，注重數(shù)據(jù)安全和隱私保護，建立嚴格的訪問控制和加密機制。設計靈活的數(shù)據(jù)分析工具，滿足不同部門需求。推廣時可分步實施，先在部分地區(qū)或部門試點，總結經驗后全面推廣。建立運維更新機制，確保系統(tǒng)穩(wěn)定先進。定期組織培訓和收集反饋，不斷優(yōu)化功能。［5］另一方面，要完善跨部門協(xié)調機制。如成立高層次的金融監(jiān)管協(xié)調委員會，由各相關部門主要負責人組成，制定明確的工作規(guī)則和議事程序，保證決策科學高效。建立定期會商機制，集體研判重大金融風險和監(jiān)管問題。日常設立聯(lián)絡員制度，促進部門間信息交流和工作協(xié)調。針對跨市場、跨行業(yè)業(yè)務，制定聯(lián)合監(jiān)管辦法，明確職責分工和協(xié)作程序。建立資源共享機制，優(yōu)化配置人力、技術等監(jiān)管資源。定期開展聯(lián)合檢查和演練，提高協(xié)同監(jiān)管效果。［6］

參考文獻：

［1］張杰，張夢婷，葉揚.論金融審計大項目助推金融系統(tǒng)健康發(fā)展［J］.財會月刊，2024（9）：90-95.

［2］張筱，高瑞琪，江任佐，等.金融審計監(jiān)督優(yōu)勢的理論詮釋——基于市場和監(jiān)管失靈的思考［J］.財會通訊，2023（19）：107-111.

［3］程博，吳奕凡.數(shù)字金融風險審計理論框架研究［J］.財會月刊，2023（18）：80-87.

［4］孫東，王鵬博.地方金融審計助力防范化解風險的探索與思考［J］.現(xiàn)代審計與會計，2024（3）：4-7.

［5］李曉鵬.金融審計發(fā)展回顧與經驗啟示［J］.審計研究，2022（6）：21-25.

［6］葉陳云，張健，葉陳剛.金融審計促進金融風險防控與經濟穩(wěn)健發(fā)展的研究現(xiàn)狀及趨向［J］.財會通訊，2021（17）：14-19.

［責任編輯：黨 婷］

收稿日期：2024-12-06

基金項目：安徽省教育廳哲學社會科學重點課題“中國共產黨領導全面推進鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略體制機制研究”（AHSKZ2021D20）

作者簡介：張書君（1985-），男，安徽合肥人，副教授，博士，主要從事金融監(jiān)管及金融計量學研究。