全面預算管理體系下企業預算成本管理及控制對策研究

摘"要：隨著全球化的推進，企業將更容易進入國際市場，拓展海外業務，擴大市場份額。同時，這也意味著企業需要面對來自不同國家、不同文化背景、不同技術水平的競爭對手。這就要求企業不斷提高自身的技術水平和管理水平，以保持競爭優勢。在這樣的背景下，企業要想在市場中立于不敗之地，就必須加強自身的內部管理。全面預算管理體系作為企業內部管理的重要手段，對于提高企業的經濟效益和管理水平具有不可替代的作用。而預算成本管理作為全面預算管理體系中的重要組成部分，對于控制企業成本、提高企業競爭力具有至關重要的作用?；诖耍恼轮荚谔接懭骖A算管理體系下的企業預算成本管理及控制對策，并提出了有效的工作策略，以期為企業實現可持續發展提供參考。

關鍵詞：全面預算管理體系；企業預算；成本管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"08-0138-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.08.035

1"引言

全面預算管理體系下企業預算成本管理及控制的重要性體現在多個方面，其不僅能夠幫助企業實現經濟效益的最大化、提高管理效率和質量、調動員工的工作積極性，還可以為企業制定更科學合理的預算管理方案提供參考依據。因此，企業需要加強預算成本管理及控制工作，以推動企業實現可持續發展。

2"全面預算管理體系和預算成本管理概述

2.1"全面預算管理體系

全面預算管理模式是一種以預算為核心，全面考慮企業各層面和功能的管理模式。其涵蓋了企業整體的規劃、決策、執行和控制等方面，旨在實現企業目標的有效管理和資源的優化配置。首先，全面預算管理模式不僅關注財務預算，還包括運營預算、市場預算、人力資源預算等各個方面。通過綜合考慮企業內外環境因素，全面預算管理模式可以更好地實現企業的整體協調和績效管理。其次，以企業目標為導向，通過制定明確的預算目標和指標，引導、激勵員工的行為和決策。預算目標的設定應與企業戰略和長期規劃相一致，以確保預算與企業發展的一致性，同時要求企業在制定預算時進行充分的預測和規劃。通過對市場趨勢、競爭環境、內部資源和能力進行分析，可以更準確地預測未來的業務需求和財務狀況，為預算制定提供依據。最后，全面預算管理模式強調預算的彈性和靈活性，以應對變化的環境和業務需求。預算應具備調整和修訂的能力，以適應市場波動、競爭壓力和內部變動等因素的影響。另外，在實際工作中利用預算執行控制和評估，來監測、評估企業的績效和目標達成情況，以及時發現問題和偏差，采取糾正措施，從而確保預算的有效實施和績效的持續改進[1]。

2.2"預算成本管理

預算成本管理工作是企業為實現特定目標而制定的一種計劃，其是企業生產經營活動的控制工具。首先，成本預測是指企業根據歷史數據和市場環境，對未來的成本進行預測，從而為制定預算和成本控制提供依據。其次，成本計劃是指企業根據戰略規劃和年度預算，制定具體的成本計劃，包括各項費用的預算和控制目標。再次，成本控制是指企業通過各種手段和方法，對成本進行管理和控制，保證成本在預算范圍內。與此同時，成本核算是指企業通過會計手段，對實際發生的成本進行核算和記錄，以為分析成本和調整預算提供數據支持。最后，成本分析是指企業通過對實際成本與預算成本進行對比分析，找出差異原因，提出改進措施，以為下一期預算和成本控制提供參考。在此基礎上，成本考核是指企業將實際成本與預算成本進行比較，對各部門和個人的成本控制情況進行考核和評價，激勵員工積極參與成本控制工作。

3"全面預算管理體系下企業預算成本管理的意義

3.1"增強成本管理效果

企業預算成本管理能夠更全面、系統地管理成本，制定預算、執行預算、監督預算等環節，可以對成本進行精細化管理，增強成本管理效果，提高企業的經濟效益。

3.2"預防資金損失問題

科學開展成本管理工作，能夠對企業的各項支出進行嚴格把控，及時發現并糾正不合理的支出，避免資金浪費和損失，預防資金損失問題。

3.3"提升企業競爭力

對各項成本進行合理、有效的控制，能夠提高企業的財務管理水平，增強企業的內部控制能力，使企業在市場競爭中更具優勢，提升企業競爭力。

4"全面預算管理體系下企業預算成本管理的要點

某企業的規模較大，每年成本支出量為20.45萬元，2023年1月開始采用全面預算管理體系來進行預算成本管理，制定了相應的管理模式，明確了具體工作要點，如圖1所示。該企業在實施全面預算管理體系下的預算成本管理之后，成本控制效果比之前高56.5%左右，成本費用減少45.5%左右，總體成本大幅降低，效益水平全面提升。

圖1"全面預算管理體系下某企業的預算成本管理要點

4.1"事前決策

在全面預算管理體系下進行事前決策，可以維護企業各項經濟活動的合理性和可行性，避免因決策失誤而導致成本損失。首先，制定預算方案前，企業應充分調研市場環境、業務需求、發展戰略等因素，并進行充分的論證，提高預算方案的合理性和可行性[2]。其次，建立科學的決策機制，明確決策流程和決策責任，避免因個人或少數人的主觀決策而影響整個預算方案的可行性和準確性。再次，重視數據分析和預測工作，通過對歷史數據的挖掘和分析，以及對未來市場的預測，為預算方案的制定提供有力的數據支持。最后，在預算執行過程中根據實際情況及時調整預算方案，提高預算的準確性和可行性，從而更好地加強事前決策的效果，提高全面預算管理水平，為企業的長遠發展奠定堅實基礎[3]。

4.2"事中控制

事中控制是對各項經濟活動進行監督、核算和控制的過程，其目的是促使經濟活動的順利進行，防止成本超支、資源浪費等問題。在全面預算管理體系下，事中控制對于保障預算目標的實現具有至關重要的作用。在事中控制期間，企業應對各項經濟活動的執行情況進行監督，使各項經濟活動按照預算方案的要求進行。對于執行過程中出現的問題，應及時進行調整和解決。對各項經濟活動成本進行核算，提升成本核算的準確性。對超出預算的成本，應進行分析和評估，找出原因并采取措施進行控制。對各項經濟活動所使用的資源進行控制，促使資源的合理使用和有效利用。對資源浪費和無效使用的問題，應進行整改和優化。

4.3"事后分析

在全面預算管理體系下，事后分析是對各項經濟活動結果進行評估、對成本進行核算和分析的過程，目的在于總結經驗教訓、發現問題并提出改進措施，以為今后的經濟活動提供參考。同時，其對提高企業預算成本管理水平、促進企業可持續發展具有重要作用。因此，企業應建立完善的評估機制，明確評估責任和流程，使各項經濟活動的結果得到及時評估。加強成本核算和分析能力，提高核算和分析人員的素質和技能水平，維護成本核算和分析的準確性和完整性。同時，對各項經濟活動中存在的問題進行深入分析，找出原因并提出改進措施。此外，應總結經驗教訓，為今后的經濟活動提供參考[4]。

5"全面預算管理體系下企業預算成本管理的對策

5.1"成本管理和預算目標相聯系

將成本管理和預算目標緊密聯系起來，是全面預算管理體系下企業實現經濟效益和戰略目標的關鍵。企業應將成本管理和預算目標納入整體戰略規劃中。通過明確企業長短期的戰略目標，將成本管理和預算目標聯系起來，保障企業在實現經濟效益的同時，與戰略目標保持一致。為了實現成本管理和預算目標需要制定具體的方案，這些方案應包括具體的成本控制措施、預算編制方法、預算執行和調整機制等，以推動成本管理和預算目標的實現。此外，還應不斷學習新的成本管理理念和方法，通過引入先進的預算管理工具和技術，企業可以提高成本管理水平和預算編制的準確性，助力成本管理和預算目標的實現[5]。

5.2"成本控制和預算體系相掛鉤

在全面預算管理體系下，企業要將成本控制和預算管理緊密掛鉤。企業應根據自身實際情況，制定具體的成本控制措施。這些措施應包括對成本產生影響的各個環節進行細致分析，找出成本控制的重點和難點，并制定相應的解決方案。通過具體的成本控制措施，企業可以有效地降低成本，提高經濟效益。建立完善的成本控制制度，明確各部門在成本控制中的職責和權限。建立相應的獎懲機制，對在成本控制工作中表現優秀的部門和個人給予獎勵，對未能有效控制成本的部門和個人進行懲罰。通過建立成本控制制度，可以在維護企業實現經濟效益的同時，保障資金安全。加強對成本的監督和控制，保障各項成本支出符合預算要求。建立成本預警機制，對超出預算的成本支出及時進行預警和調整。此外，企業還應加強對成本數據的分析和利用，以為決策層提供準確的數據支持。

5.3"強化部門之間的合作

強化部門之間的合作是全面預算管理體系下企業提高管理效率和質量的重要手段。企業應加強部門之間的溝通與協調，使各部門在預算管理過程中能夠相互配合、相互支持。通過定期召開部門會議、建立信息共享平臺等方式，促進部門之間的信息交流和合作。同時，應鼓勵員工提出建議和意見，為企業預算管理提供更多的思路和方法。通過建立跨部門協作機制，各部門可以在預算管理過程中形成合力。通過明確各部門在預算管理中的職責和任務，促進各部門之間的合作和協調。同時，應建立跨部門的溝通渠道，及時解決預算管理過程中出現的問題和矛盾。強化預算執行監督，使各部門在預算執行過程中能夠按照要求進行操作。建立預算執行監督機制，及時發現并糾正預算執行中出現的問題。此外，推動部門之間進行協同創新，鼓勵各部門在預算管理過程中進行創新和嘗試，組織跨部門研討會、開展跨部門培訓等，促進部門之間的交流和學習。同時，應鼓勵員工提出創新性的建議和意見，為企業預算管理提供更多的思路和方法。建立跨部門的預算調整機制，以在預算執行過程中出現突發事件或市場變化時能夠及時調整預算，跨部門預算調整可以在保障企業實現經濟效益的同時，確保資金安全。建立跨部門協作機制，使各部門在成本管理和預算工作中相互配合、共享信息，提高管理效率，推動成本管理和預算目標的順利實現。另外，在部門溝通過程中還需注重對工作技術的溝通互動。例如：在預算編制期間，應制定詳細的成本控制計劃，明確各項成本的預算限額和控制目標。根據企業的經營特點和發展策略，合理劃分成本項目，設定相應的成本指標。采用先進的成本控制技術，如成本管理軟件、數據分析工具等，提高成本控制的效率和準確性。通過自動化、智能化的手段，對成本實現實時監控和分析，及時發現問題和風險，并提出相應的改進措施。

5.4"完善績效管理機制

在全面預算管理體系下，企業需要完善績效管理機制。企業應建立科學的績效評估指標體系，根據不同部門和崗位的特點，制定符合實際的績效評估指標。這些指標應包括工作完成情況、工作質量、工作效率、團隊協作等方面，以全面反映員工的工作表現。同時，應定期對績效評估指標進行更新和調整，使其與企業的戰略目標和預算管理需要相匹配。制定具體的績效管理方案，包括績效評估的實施辦法、獎懲制度、溝通機制等。通過明確績效管理的流程和要求，維護績效評估的公正、公平和透明。同時，應鼓勵員工積極參與績效管理，通過與員工進行溝通和交流，及時發現和解決員工在工作中遇到的問題和困難。強化績效評估結果的運用，將績效評估結果與員工的薪酬、晉升、培訓等掛鉤，激勵員工提高工作的積極性和效率。同時，應定期對績效評估結果進行總結和分析，發現問題和不足，以為后續工作提供改進的方向和思路。建立多元化的績效激勵方式，包括物質激勵、精神激勵、晉升激勵等。通過不同的激勵方式，滿足員工的不同需求，激發員工的工作熱情和創造力。同時，應注重激勵的公平性和合理性，避免過度激勵或激勵不足的問題。建立成本考核機制，對各部門在成本控制中的表現進行定期考核。利用考核結果及時發現存在的問題和不足，并采取相應的措施加以改進，將考核結果與獎懲機制相結合，激勵各部門積極參與成本控制工作。為了激發員工在成本管理和預算工作中的積極性和創造力，企業應建立績效評估與激勵機制，對員工在成本控制和預算管理中的表現進行評估，并給予相應的獎勵和懲罰，從而促進員工積極參與成本管理和預算工作。

6"全面預算管理體系下企業實施預算成本管理的效果

某大型企業自2023年1月起采用全面預算管理體系進行預算成本管理，通過制定明確的管理模式和具體的工作要點，實現了顯著的成本控制效果，以下從兩方面預算成本管理對策對該企業的預算成本管理效果進行詳細分析。

6.1"將成本管理與預算目標嚴密的聯系

該企業在實施全面預算管理體系的過程中將成本管理與預算目標緊密相連，構成了有效控制企業成本的核心。企業首先設定了明確的預算目標，并與各部門的成本管理相結合，實現了更精準、高效的成本控制，針對原材料成本設定了5萬元的預算目標，而實際支出為4.50萬元，節約了10%，這不僅有效地節約了資金，還實現了成本管理與預算目標之間的有效銜接。從表1可以看到各項預算目標與實際支出之間的對比，以及相應的節約額和比例，該企業在不同領域如原材料、人工成本、能源費用等方面均實現了預定的節約目標，而企業在預算管理上的精準定位和嚴格執行，體現了成本管理與預算目標之間的有效整合。

6.2"實現成本控制和預算體系相掛鉤

預算體系為各部門提供了明確的成本控制方向和標準，確保了成本控制的具體性和可操作性，某企業將成本控制與預算體系緊密掛鉤因而實現了更精確、高效的成本管理。從表2中可以看出，各部門的預算成本與實際成本之間存在明顯偏差，且大部分部門的實際成本都低于預算成本，充分體現了成本控制的有效執行。

在這一對策實施的過程中，各部門對預算目標的認識和執行尤為重要，如生產部門預算成本為6萬元，實際成本為5.70萬元，可以看出生產部門在原料使用和生產效率上進行了有效控制，而銷售部門的實際成本也低于預算，顯示出在銷售策略和渠道管理上的優化。這一對比一方面反映了成本控制的具體成效，另一方面也展示了預算體系在實際操作中的有效性。

7"結論

總而言之，在全面預算管理體系下，企業要從多個方面入手加強預算成本管理，包括成本管理和預算目標相聯系、成本控制和預算體系相掛鉤、強化部門之間的合作以及完善績效管理機制等。這些措施的實施將有助于提高企業的預算成本管理水平，從而實現經濟效益的最大化。

參考文獻：

[1]張琪."基于全面預算管理的糧食收儲公司成本控制研究——以H公司為例[D].呼和浩特：內蒙古大學，2022.

[2]韓陽."物業管理企業精細化成本管理策略研究——以濟南市YF物業管理公司為例[D].濟南：山東師范大學，2022.

[3]王佳男."建筑企業地鐵施工項目成本管理研究——以天津地鐵X號線X標段為例[D].北京：北京交通大學，2022.

[4]張玉婷."內部控制下電網物資企業全面預算管理研究——以W公司為例[D].濟南：山東財經大學，2022.

[5]周宇清."基于財務共享的企業集團全面預算管理研究——以H集團為例[D].杭州：杭州電子科技大學，2022.