企業內部控制難點和應對對策

摘"要：進入信息化時代之后，財務共享中心模式以及業財融合模式逐漸成為企業財務管理工作的主要發展方向，不但能夠有效提高財務管理效率和質量，也能夠更好地發揮出財務的指導和引領作用。在這種背景下，企業內部控制工作也面臨著一些新的要求和挑戰，為此文章先是對相關概念做了簡要介紹，然后對財務共享中心業財融合模式下企業內部控制難點進行分析，并基于此分別從增強內部控制意識、風險防控以及信息傳遞等多個方面提出了具體的應對策略，以此助推相關企業不斷向好發展。

關鍵詞：財務共享中心；健康發展；業財融合模式；內部控制；意識提升

中圖分類號：F275""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）07-0106-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.07.027

1"引言

市場經濟快速發展背景下，企業需要面對的市場競爭壓力不斷增大，而通過對財務共享中心業財融合模式進行運用，有助于企業市場競爭力的增強。但是該模式也導致企業內部控制工作難度不斷加大，因此有必要對財務共享中心業財融合模式下企業內部控制難點和應對對策進行深入研究，以此進一步提高企業內部控制成效，從而助力企業實現高質量健康發展。

2"相關概念解析

2.1"財務共享中心

財務共享中心是一種利用信息化技術手段對企業整個財務運營進行管理的模式，可以借助集中化以及標準化的流程和方法，來有效提高財務管理效率，進一步降低管理成本，同時可以實現組織結構的優化改進。通過打造財務共享中心，可以促進企業集團實現健康發展，其能夠對企業各部門產生的財務信息進行直接收集，可以更好地促進各部門之間的有機融合，也能夠做到總部與分部及一系列分部之間的財務共享，從而使得企業整體財務管控能力得到大幅度增強。此外，財務共享中心還可以促進企業財務職能得到轉變，使其能夠充分地發揮出應有的監督、指導作用，可為企業決策提供更為充足、可靠的數據支持?，F階段財務共享中心至少應具備以下特點方可發揮出應有效用。

第一，覆蓋面廣。目前來看，大部分企業已經構建完畢的財務共享中心均有一個鮮明特點，即業務覆蓋范圍非常廣，比如能夠開展資金結算活動、各類費用報銷活動、能夠完成收付款活動、能夠實施各類成本的自動核算等。這也是財務共享中心能夠促使業務和財務之間實現密切結合的一個主要原因，其能夠讓財務逐漸地在企業管理決策活動中占據越來越重要的地位。

第二，標準化程度非常高。高標準屬于財務共享中心的一個基本特點，指的是數據統一、格式統一、流程統一、操作方法統一等，并且利用財務共享中心開展一系列業務活動時，相關工作人員的工作內容以及權責必須保證劃分明確，所有人員均需按部就班地做好本職工作，因此財務共享中心標準化程度非常高，也唯有如此才能夠提高財務共享中心的實際工作效率和服務成效，使其具備的價值以及作用得以充分發揮。

第三，自動化水平高。對于財務共享中心來講，其建設及運行期間均需要大量高新技術手段的支持，包括大數據分析、云計算、人工智能技術等，同時信息化建設滲透到了每一個業務環節和方面。通常情況下各類業務活動從最初的數據采集到最終的處理運用，都能夠高度自動化完成，促進業務和財務工作高效開展。

2.2"業財融合

現階段業財融合主要是指企業當中業務以及財務之間的雙向融合，屬于一種新型的企業管理理念以及模式。對于這種融合來講，并非單純的財務部門去了解和認識企業的一系列業務活動或者是將財務工作融入業務的開展過程中，而是需要將業務部門和財務部門間真正地實現深度合作以及協同，以此進一步提高企業整體的運營效果，幫助企業做到經濟效益最大化。目前來看，開展業財融合的價值在于既能夠提高企業自身的風險管控效率以及決策科學性，還能夠實現各類資源的充分整合利用（如圖1所示），做到各類信息高效互通共享，為企業實現長期穩定健康發展提供支持和幫助。

圖1"業財融合的三個主要方向

2.3"內部控制

對于內部控制來講，通常是對企業為了達到自身制定的經營目標，切實保證資產、資金的安全性以及完整性，確保會計信息足夠翔實、準確、可靠以及確保一系列經營方針得到落地執行，確保自身開展的經營活動取得良好的效率、效果以及經濟性，而在企業內部實施的調整、約束、規劃、評價及控制等一系列措施的統稱。做好內部控制工作，可大幅度提高企業整體運營效率和質量，有助于企業實現長遠健康發展［1］。

3"財務共享中心業財融合模式下企業內部控制難點分析

3.1"內部控制意識有待提升

隨著財務共享中心業財融合模式的推行，企業財務部門以及業務部門的工作內容進一步增加，工作流程也開始變得更加復雜，這便對企業內部控制工作提出了更高的要求。但是目前來看，部分企業并沒有給予企業內部控制工作足夠重視，缺乏良好的內部控制意識，導致內部控制工作未能緊隨企業管理模式的優化改進而做出應有的創新改良，比如未能更新內部控制制度、方法等。這使得企業內部控制工作容易出現流于形式等問題，無法發揮出應有的價值和作用。

3.2"風險防控難度加大

隨著財務共享中心業財融合模式的推行，企業業務和財務管理流程和內容變得更加復雜，這使得風險防控難度不斷增大。

一方面，隨著新模式的推行，企業各類財務數據開始實施集中化處理，并且業務和財務能夠實現充分融合，這使得財務共享中心幾乎每天都需要處理大量的數據信息，而且這些數據信息會與日俱增，想要從這些數據信息中快速分析和評估風險問題，難度非常大，這便對企業內部控制工作的風險識別以及預警能力提出了相對更高的要求。

另一方面，財務共享中心業財融合模式下，各種信息之間相互融合匯集，降低了風險的可辨識度，提升了風險識別以及分析難度，所以以往僅憑人工經驗開展風險評估識別的方式已然不再適用，必須對企業風險識別方式方法做出進一步優化革新，以此提升風險評估時效性、全面性以及準確性。

但目前來看，部分企業并沒有做好風險評估方面的優化改進工作，如未能健全風險評估機制，導致風險管控缺乏專業的部門、專業的人才以及專業的技術手段等，很難滿足財務共享中心業財融合模式下企業風險管理新需求，難以真正地發揮出風險攔截防范作用［2］。

3.3"信息傳遞以及溝通存在不足

財務共享中心業財融合模式下，企業內部信息傳遞速度開始加快，同時傳播范圍也開始不斷拓寬，在這種背景下怎樣提高信息傳遞以及溝通的有效性、真實性、順暢性，成為企業內部控制活動需要關注的一個難點。

而目前來看，引發這一難點的原因主要包括兩方面，一方面是財務共享中心業財融合模式缺乏良好的統一性，表現在系統不統一、信息標準不統一等；另一方面是業務人員和財務人員之間溝通主動性不強，比如業務人員將一系列有關信息上傳至財務共享平臺后，財務人員如果發現信息不合格，往往只是按照既定程序進行清退，但未能與業務人員展開交流分析，雖然兩者均是依照規章制度辦事，但在這種缺乏必要溝通的狀態下，容易給雙方的工作帶來諸多不便，不但會對企業內部控制效果產生不利影響，也會使財務共享中心業財融合模式應有的價值和作用不能充分發揮。

3.4"內部審計有待優化

內部審計是企業內部控制工作的一個核心內容，但目前來看財務共享中心業財融合模式下，企業內部審計工作仍有待優化提升。

財務共享中心業財融合模式下企業的一系列工作流程以及工作內容等均開始發生變化，這便強調內部審計工作也應該及時做出相應的調整和改變，包括審計方法、審計流程以及審計人員的素質和能力等，但很多企業實際上并沒有做出相關調整，從而導致審計工作難以高效落實，限制了企業內部控制水平的提高［3］。

4"財務共享中心業財融合模式下企業內部控制難點的應對對策

4.1"增強內部控制意識，做好頂層設計工作

財務共享中心業財融合模式下，為了提高企業內部控制工作成效，切實發揮出內部控制工作具備的價值和作用，相關企業必須提高對內部控制工作的重視程度，增強內部控制意識。對此，建議做到以下兩點。

首先，企業內部相關管理人員應率先形成良好的內部控制意識，積極主動地加大對內部控制有關知識和信息的學習力度，包括國家相關政策文件、行業內部的一些經驗教訓、內部控制相關理論等，以此幫助自身充分認識到財務共享中心業財融合模式下做好企業內部控制工作的重要價值以及意義，從而樹立良好的內部控制意識。然后基于此落實好本企業內部控制的頂層設計工作，如打造一個內部控制專項研究小組，通過該小組重新規劃設計財務共享中心業財融合模式下企業內部控制方案，以此提高內部控制工作與企業新管理模式之間的適應性，從而增強內部控制能力。此外，企業還應該根據財務共享中心業財融合模式下自身財務以及業務工作內容、工作流程的變化，健全內部控制制度體系，以此為內部控制工作的科學高效落實提供充足依據。另外，企業還應該進一步加大投入，為內部控制工作及時引入一些所需的技術、設備或者是相關人才，以此推動內部控制工作快速緊隨企業財務業務管理模式的改變做出優化革新，從而更好地發揮應有價值和作用。

其次，在企業相關管理人員形成良好內部控制意識以及做好頂層設計工作后，還需要及時通過定期召開內部控制研究會議、在各部門張貼與內部控制有關的橫幅標語等方式，不斷地向全體員工推送與內部控制有關的知識信息，從而幫助全體職工認識到內部控制的重要價值，促使其形成良好的內部控制意識。這種做法的意義在于，一方面可以確保企業的內部控制工作人員積極落實內部控制工作，并結合財務共享中心業財融合模式及時對內部控制工作方向、方法進行調整，從而確保內部控制工作發揮出應有效用。另一方面能夠確保企業全體員工積極配合內部控制人員開展的一系列工作，促進內部控制工作的高效落實，而且可以讓員工根據自身崗位工作實際，對企業內部控制工作提出一些合理化的意見或者是建議，從而有助于企業內部控制工作得到持續優化革新以及準確落實，進而更好地發揮出應有效用［4］。

4.2"做好風險防控工作

財務共享中心業財融合模式下，為進一步提高企業風險防控工作成效，企業應做好風險防控機制的建設工作。對此，建議做到以下三點。

首先，應圍繞新模式下企業財務以及業務活動的發展變化，優化革新企業內部的風險防控制度體系，用以明確財務共享中心業財融合模式下的企業風險防控目標、風險防控方式方法、風險防控流程、風險防控標準及有關要求、負責開展風險防控的部門及人員構成、風險防控人員的具體權責等，以此為財務共享中心業財融合模式下企業風險評估和防控工作的高效開展提供充足依據。另外，風險防控制度還應該密切圍繞企業自身的發展變化、內外部環境變化等定期做出革新優化，從而為企業風險評估和防控工作提供更為合理、可靠的依據。

其次，企業應成立一個專項風險防控小組，負責統籌安排對財務共享中心業財融合模式下的企業風險防控工作（如圖2所示），比如制定風險防控方案、選定防控措施、調整防控目標等，以此確保企業風險防控工作科學高效地落實到位。另外，風險防控小組應圍繞財務共享中心業財融合模式下企業財務以及業務工作內容、流程的變化、企業內外部環境變化、國家有關政策變化、行業內部有關企業取得的經驗教訓等，做好企業風險問題的梳理工作，構建出一個財務共享中心業財融合模式下的企業風險清單，然后再根據各類風險出現的可能性或者是實際危害程度等，對這些風險開展細化評級工作，再根據不同的等級制定差異化的防控方案和措施，以此進一步增強企業的風險防控能力。

圖2"財務風險管理基本流程

最后，財務共享中心業財融合模式下企業會產生大量的數據信息，為了高效地防控風險問題，企業應該打造一個風險預警信息化系統平臺，并且積極引入大數據技術、云計算技術、人工智能技術以及智能算法等高新技術手段。

同時，將梳理完畢的風險清單以及對應的風險防控方案合理地嵌入風險預警信息化系統平臺，然后設置一系列對應的預警閾值，這樣既能夠有效地構建出大數據風險分析模型，也能夠實現自動化、智能化風險預警，有助于及時發現風險、規避風險以及應對風險，從而進一步提高企業風險管控成效，達到增強內部控制能力、實現長遠健康發展的目的［5］。

4.3"做好信息傳遞以及溝通工作

財務共享中心業財融合模式下，為了充分發揮財務共享中心業財融合模式的作用以及提高企業內部控制水平，必須做好信息傳遞以及溝通工作。對此，建議做到以下三點。

首先，企業應該與相應的軟件公司合作，打造一個功能完善的財務共享信息化系統平臺，確保該平臺覆蓋企業各個部門以及分公司，以此實現財務系統的充分統一，這樣即可利用同一個平臺高效地開展各類財務業務數據信息的傳遞和共享，有助于增強數據收集、處理以及呈現的一致性以及規范性。

其次，企業應該統一財務業務數據的上傳標準，這樣能夠進一步提高各類數據信息在企業內部傳遞的效率和質量，還能夠確保企業各種業務憑證有效地通過相應數據標準進行自動化生成，從而可以省去人工填寫各類憑證的環節，有助于進一步提高財務業務成效以及提升各類數據信息的真實性以及可靠性。

最后，財務共享中心業財融合模式下企業還應該想辦法加強財務以及業務部門相關工作人員的溝通與交流。一方面可以通過定期召開交流會議、開展培訓活動等方式，提升業務以及財務人員的相互溝通意識；另一方面可以通過制度明文規定雙方的溝通責任和義務，從而確保任何問題得到及時有效的溝通處理，避免增加不必要的工作量［6］。

4.4"優化內部審計

財務共享中心業財融合模式下，企業應該及時做好內部審計的優化工作，需要在打造財務共享中心時，同步建立健全審計信息化系統模塊，使其與財務共享中心兼容，確保內部審計人員通過該模塊對一系列財務活動實施高效動態審計和監督。

除此之外，企業還應該做好內部審計人員綜合素質以及專業能力的提升工作，一方面應從社會上招聘更多懂信息化技術、有豐富審計經驗以及有良好職業道德的高質量審計人才；另一方面應加強對現有人才的培訓，幫助其熟悉財務共享信息化系統、掌握更多先進的審計方法和知識等，從而能夠及時利用各種先進技術對一系列財務業務活動實施審計，保證及時發現問題及時處理［7］。

5"結語

綜上所述，新時期財務共享中心模式以及業財融合模式已經成為企業優化財務管理工作、增強自身經營管理能力的關鍵工具，可大幅度提高企業財務管理成效，有助于企業市場競爭力的不斷提升。但該模式也對企業內部控制提出了諸多挑戰，文章便針對財務共享中心業財融合模式下企業內部控制難點以及應對策略展開了深入探究，以此進一步提高企業內部控制水平，推動企業真正地實現高質量健康發展。

參考文獻：

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［3］張士翠.財務共享中心下企業內控管理的加強措施［J］.現代經濟信息，2023，38（33）：106-108.

［4］王云楓.基于財務共享中心的企業內控管理改進策略探討［J］.企業改革與管理，2023（1）：107-109.

［5］閆丹丹.論財務共享中心模式下企業內控風險的研究——以建筑業ZJ集團為例［J］.大眾投資指南，2022（35）：82-84.

［6］閆昌晶.數字化背景下財務共享中心質量管理措施［J］.現代經濟信息，2023，38（21）：82-84.

［7］李雨蓉.基于財務共享服務中心的新型財務內控體系建設策略［J］.投資與創業，2023，34（7）：78-80.