稅收優惠對產業鏈現代化的影響機理與效應

摘 要：文章在揭示稅收優惠對產業鏈現代化的影響機理基礎上，構建面板數據回歸模型，并基于2014—2021年的省級面板數據進行實證檢驗。研究發現：從全國層面看，稅收優惠顯著正向促進產業鏈現代化，企業創新呈部分中介效應，其間接效應值為0.1；區域異質性檢驗表明，在產業鏈引領型地區和追隨型地區，稅收優惠均顯著正向促進產業鏈現代化，企業創新均呈現部分中介效應，引領型地區稅收優惠對企業創新的促進作用優于追隨型地區；分稅制異質性檢驗發現，增值稅和企業所得稅優惠均顯著正向促進產業鏈現代化，稅收優惠顯著正向激勵企業創新，企業創新呈部分中介效應，城市維護建設稅優惠中介效應不顯著。

關鍵詞：稅收優惠；企業創新；產業鏈；中介效應

中圖分類號：F062.9 文獻標識碼：A 文章編號：2096-7055（2025）03-0030-09

新一輪科技革命催生出大量新技術、新產業、新業態和新模式，為我國產業高端化帶來新機遇。然而，以美國為首的西方國家，不斷通過技術封鎖和高新技術產品斷供，企圖遏制中國企業向技術含量高、附加價值高的產業鏈上游延伸，中國產業鏈的安全性和穩定性遭到極大挑戰。產業鏈現代化的核心是產業技術自主可控，表現為產業體系具備堅實的基礎能力、高端的引領能力、強大的創新能力和較強的全球產業治理能力^［1-2］。在復雜多變的國際環境中，要推進產業鏈現代化，只有通過自主創新實現產業技術重點從產業鏈末端向上游延伸，才能擺脫國外技術封鎖，破解制約產業發展的“卡脖子”核心技術問題。

稅收政策是調節社會資源配置的重要手段，政府通過調整稅收收入構成或改變稅率調節稅負負擔，實現對市場供需結構和經濟主體行為選擇的影響。針對稅收優惠與產業發展關系這個選題，現有研究成果主要聚焦稅收優惠與產業結構升級。持正向觀點學者認為，稅收是經濟高質量發展和現代化經濟體系建設的“助推器”，稅收優惠具有產業推動效應，差別化和傾斜式的稅率政策能有效促進產業結構升級^［3］：稅收優惠能夠有效降低企業研發成本，所得稅稅率和稅基的變化對企業創新鏈投入、產出以及效率環節均有顯著激勵作用^［4-5］；稅收優惠通過緩解融資約束提升企業的技術創新水平^［6］；此外，增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅優惠和財政補貼等分稅種政策對企業創新也具有顯著的正向激勵作用^［7-8］。可見，稅收優惠政策能夠顯著提升企業的技術創新水平，通過企業創新實現對產業鏈核心技術的控制。持反向觀點學者認為，受財政收入職能和調控方式單一等因素制約，稅收政策不能有效調整產業結構^［9］，只有通過精心設計和合理利用才能有效發揮政策效應^［10］。原因是稅收競爭會形成激勵扭曲，引導資源不合理流動，導致產業同質化，阻礙統一市場的建立，不利于產業結構升級和產業鏈現代化^［11-12］。

產業鏈現代化是產業結構合理化、高級化的體現，產業結構升級間接促進產業鏈現代化^［13］，但稅收優惠對產業鏈現代化的影響機理如何？企業創新是否依舊呈中介效應？為此，本研究的邊際貢獻是：提出稅收優惠、企業創新對產業鏈現代化影響的理論假設；構建回歸模型，揭示稅收優惠、增值稅優惠、企業所得稅優惠和城市維護建設稅優惠對產業鏈現代化的影響機理，檢驗企業創新的中介效應。

一、理論分析與研究假設

產業鏈現代化是產業結構合理化、高級化的更高形態，財稅政策在助力產業結構升級的同時也會間接促進產業鏈現代化。從產業集聚視角看，稅收優惠會產生虹吸效應，吸引企業向“稅收洼地”集聚，集聚圈內的企業受益于技術、產品和工藝外溢效應，顯著提升了其研發能力^［14］。集聚區內貿易便利化產生的正外部性增加地區對產業鏈上下游企業的吸引力，產生產業關聯效應^［7］。這有利于降低企業間交易成本，強化產業精細化分工以及產業縱橫協作^［15］，實現地區產業鏈現代化。從產業政策層面看，財稅政策體現政府的產業發展戰略，通過稅收減免、稅率結構調整和財政補貼激勵戰略性新興產業和高技術企業進行技術創新，以擺脫中國產業鏈長期處于中低端的不良局面，實現產業向產業鏈的上游延伸，提升產業鏈的整體把控力和話語權。從企業微觀層面分析，稅收優惠能優化企業財務狀況以促進企業創新^［16］。考慮到產業鏈上企業創新的溢出效應，稅收優惠能夠彌補企業研發投入的正外部性損失，實現帕累托改進^［17］。此外，稅收優惠也有助于優化企業內部現金流，降低企業融資約束，提升企業資金充裕度，為研發提供資金支持，助力產業鏈現代化。因此提出假設H1。

假設H1：政府稅收優惠有助于產業鏈現代化。

加大創新投入力度，開展顛覆性創新，徹底破解“卡脖子”核心技術問題，緩解工業“五基”受制于人是實現產業鏈現代化的根本出路。企業創新在我國產業鏈現代化全局中處于核心地位，而政府行為在企業創新中扮演關鍵角色，其中，稅收優惠是激勵創新的主要形式，也是促進創新發展政策落地的重要抓手^［18］。地方政府傾向于通過稅收優惠吸引更多創新型企業，創新型企業集聚會產生“知識溢出效應”，提升地區的技術產出效率^［19］。稅收優惠對企業研發投入會產生積極的正向影響^［20］，對企業開展突破性創新具有顯著的激勵效應，稅收優惠通過緩解企業的融資約束來提升企業的突破性創新水平，對民營企業和高科技企業的激勵作用表現更顯著^［6］，對經濟發達地區內研發強度強的企業的促進作用更強^［21］。因此，減稅政策能夠顯著提高高新技術企業技術創新投入與產出能力，對企業實質性和策略性創新都產生了正向激勵效應^［22］。基于以上分析，提出假設H2。

假設H2：政府稅收優惠通過企業創新中介作用促進產業鏈現代化。

二、研究設計

（一）模型構建

為考察稅收優惠對產業鏈現代化的總體效應，構建面板回歸模型：

I_it=α₀+α₁J_it+∑α_jC+u_i+v_t+ε_it 。 （1）

式中：I_it為地區產業鏈現代化指數，利用產業鏈現代化評價指標體系進行測算；J_it為關鍵核心解釋變量，表示地區稅收優惠指數，由總稅收優惠T_it、增值稅優惠Z_it、企業所得稅優惠S_it和城市維護建設稅優惠W_it 4個變量組成；C為控制變量；α_j為回歸系數；u_i、v_t分別為個體固定效應、時間固定效應；ε_it為誤差項；i為省份；t為年份。

為檢驗企業創新在稅收優惠促進產業鏈現代化中的中介效應，本研究采用逐步回歸法進行檢驗，借鑒Baron和Kenny中介效應模型的設計思路^［23］，構建回歸模型（2）、（3）。模型（2）以企業創新投入R_it為被解釋變量，以稅收優惠指數J_it為解釋變量，檢驗地區稅收優惠對企業創新產出的影響；模型（3）以產業鏈現代化指數I_it為被解釋變量，以企業創新投入R_it為解釋變量，檢驗企業創新對產業鏈現代化的影響。

R_it=β₀+β₁J_it+∑β_jC+u_i+v_t+ε_it ，（2）

I_it=γ₀+γ₁R_it+∑γ_jC+u_i+v_t+ε_it 。（3）

如果政府稅收優惠政策通過企業創新中介再影響產業鏈現代化，那么系數β₁和γ₁都應該顯著。如果β₁γ₁與α₁同號，政府稅收調節政策通過影響企業創新投入再促進產業鏈現代化的中介效應值是β₁γ₁；如果β₁γ₁與α₁符號相反，政府稅收調節政策通過企業創新投入間接作用于產業鏈現代化表現為遮掩效應，其大小為β₁γ₁，即企業創新的間接作用一定程度上掩蓋了稅收優惠對產業鏈現代化的影響。為進一步考察企業創新是完全還是部分中介效應，構建模型（4），檢驗控制了企業創新的間接效應后，稅收優惠對產業鏈現代化的促進作用是否依舊顯著。

I_it=δ₀+δ₁J_it+δ₂R_it+∑δ_jC+u_i+v_t+ε_it 。（4）

若稅收優惠對產業鏈現代化的影響既存在直接效應，又存在通過企業創新的中介效應，則δ₁和δ₂均應通過顯著性檢驗，在控制稅收優惠對產業鏈影響的前提下，調整后的企業創新間接效應值為β₁δ₂；如果稅收優惠對產業鏈現代化的影響完全通過企業創新的間接效應，則δ₁不顯著而δ₂顯著，此時企業創新為完全中介變量^＼[24＼]。

（二）關鍵核心變量的設定

產業鏈現代化指數為被解釋變量。產業創新能力更強、附加值更大、更加數字化、更加可持續、更加安全可靠、更加公平、更加協調順暢是產業鏈現代化的突出特征^［25］。吳賜聯等從產業基礎創新能力、高端引領能力、協同創新能力、產業支撐與控制力、產業綠色發展五個維度構建產業鏈現代化評價指標體系，運用改進的熵權TOPSIS模型對指標賦權^［26］，本研究沿用該評價指標體系。基于數據完整性考慮，僅測算2014—2021年中國28個省份的產業鏈現代化指數，相關原始數據來自歷年《中國科技統計年鑒》《中國統計年鑒》《中國高技術產業統計年鑒》和各省統計年鑒。計算得到產業鏈現代化指數值范圍為［0.25， 0.65］，結合異質性研究需要，計算8年平均值，以0.4為分界線，將28個省份分為產業鏈引領型和追隨型2個子樣本，分別占比32.14%和67.86%，見表1。

稅收優惠為核心解釋變量。稅收優惠是政府推動產業鏈上企業進行技術創新的重要政策工具之一。由于各類減稅措施最終表現為政府稅收收入規模的變化，借鑒崔惠玉等的做法，以各地區稅收收入占地區生產總值的比重衡量稅收優惠程度，數值越小優惠力度越大，回歸時用1減去稅收總額占GDP的比率表示稅收優惠指數，并將負向指標進行正向化處理^＼[27＼]。考慮到變量影響時間滯后，回歸時將解釋變量滯后一期。

企業創新R為中介變量。企業創新可以從投入和產出視角來衡量，鑒于本研究以省級行政區為研究對象，考慮到變量間影響的時間滯后性，以下一年度規模以上工業企業Ramp;D經費投入總額作為企業創新代理變量，回歸前均對數據進行標準化處理。

控制變量包括：地區金融發展水平F，用地區年末存款余額和地區生產總值的比值表示；固定資產總額V，運用標準化處理后的規模以上工業企業固定資產總額表示；市場化程度M，采用“中國分省份市場化指數數據庫”中的統計數據；經濟發展水平P，以2010年為基期的人均實際GDP表示，回歸前先進行標準化處理；城市化水平U以地區城市人口占比表示；對外開放度D用進口和出口總額占GDP比例表示；人力資本B用平均受教育年限衡量。各變量的描述性統計結果見表2。

三、實證結果分析

（一）稅收優惠對產業鏈現代化的影響機理

基于回歸模型（1）—（3），實證檢驗稅收優惠政策對產業鏈現代化的影響機理，結果見表3。表3列（1）表明，在未加入企業創新變量并控制其他經濟變量的前提下，稅收優惠力度提升顯著正向促進產業鏈現代化，回歸系數為0.622且在1%水平上顯著，回歸結果顯著驗證了假設H1，中國現有的稅收優惠政策對產業鏈現代化具有顯著的促進作用。主要有以下幾個原因：

一是政府實施差異化產業稅收優惠稅率政策具有資源引導效應。產業創新能力顛覆式提升是產業鏈現代化的前提，顛覆式創新具有高投入和高風險性特征，創新資源的投入領域除了依靠市場力量外，還需要各級政府對產業鏈“卡脖子”核心技術進行梳理，從國家創新戰略層面進行針對性創新引導，調動創新資源對戰略性新興產業和未來產業等重點領域進行核心技術攻關，而稅收調節正好能夠有效引導社會資源在不同產業部門和產業鏈不同節點間轉移，具備創新資源引導功能。

二是政府稅率優惠政策具有信息釋放功能，能夠增強產業鏈內企業的創新信心指數。在資源要素稟賦和地區創新基礎差異化背景下，產業間稅率調節政策代表地方政府的產業發展意志，能夠針對性引導本地區企業的技術創新方向與重點，提升本地企業的創新信心，產業鏈頭部企業得到扶持與成長，產業鏈的技術把控程度得到強化。

三是稅收優惠具有創新主體協同創新調節功能。稅收政策能夠引導產業鏈內產、學、研協同創新，不僅可以提升協同創新的廣度、深度和資金保障度，還可以調節技術市場成交額以提升協同創新的產出效果。

四是稅收優惠通過促進產業綠色化以實現產業鏈現代化，為實現碳中和和碳達峰的戰略目標，各地大力實施能源替代計劃。新能源是產業的發展方向，通過多年的稅收優惠，中國的新能源產業在世界產業鏈中已經具有一定話語權。

表3列（2）表明，稅收優惠對于企業創新投入同樣具有顯著的正向激勵作用，回歸系數為0.491且在1%水平上顯著。首先，稅收優惠激勵企業加強研究投入。稅收優惠政策是政府推動企業自主創新的重要政策工具，通過研發加計扣除、稅收減免、財政研發補貼等方法轉移一部分財政收入給企業，有效降低了企業的稅收負擔，提升了企業創新投入能力。其次，稅收優惠可以使企業獲得更多資金支持，緩解企業的融資約束，確保研發投入的持續性。研發過程中更高效分配資金資源，有助于創新型企業實現突破性創新^［4］。最后，稅收優惠可以改善企業研發環境，改善研發軟硬件條件。充足的資金可以確保制定富有成效的激勵機制，提升員工研發積極性。

由表3列（3）可知，企業創新投入對產業鏈現代化的促進作用為0.230且在1%水平上顯著。根據李政等的中介效應檢驗規則，企業創新在政府稅收優惠與產業鏈現代化中具有中介效應^［24］。運用模型（4）進行再檢驗，表3列（4）中的δ₁=0.416，δ₂=0.206為正值且均在1%水平上顯著，表明控制了企業創新間接效應，稅收優惠對產業鏈現代化的促進作用依舊顯著，說明稅收優惠對產業鏈現代化既存在直接影響，又存在通過企業創新中介變量的間接影響，其間接效應值為0.1。

（二）穩健性檢驗

為確保檢驗結果準確，對回歸結果進行穩定性檢驗，結果見表4。首先，采用更換解釋變量方法進行穩健性檢驗，地區稅收優惠指數借鑒張學升^＼[7＼]的做法，構建稅收優惠指數：

N=T_tj/（GDP）_t/T_itj/（GDP）_it 。（5）

式中：T_tj為第t年全國樣本省市第j項稅收收入總和；GDP_t為第t年全國國內生產總值；T_itj為第t年i省市j項稅收收入總和；GDP_it為第t年i省地區生產總值；N為全國實際稅率水平與某一省份的實際稅率之比，N越大表示該地區相對稅率越低，稅收優惠幅度越大。回歸結果見表4列（1），從回歸系數看，稅收優惠依舊顯著正向促進產業鏈現代化。

其次，用產業鏈現代化評價指標體系中的高端引領能力子系數指數G作為產業鏈現代化指數的代理變量，同時替換被解釋變量和解釋變量，回歸結果見表4列（2）。從列（2）可知，稅收優惠依舊正向促進產業鏈現代化，結果穩健。

最后，同時替換被解釋變量、解釋變量和中介變量，用三種專利授權量E作為企業創新代理變量，回歸結果分別見表4列（4）、列（5）。列（4）表明企業創新對產業鏈現代化的作用系數為0.100且在1%水平上顯著；列（5）表明企業創新依舊呈現部分中介功能，回歸結果穩健。

（三）稅收優惠對產業鏈現代化的區域異質性檢驗

為檢驗稅收優惠對產業鏈現代化是否存在區域異質性特征，根據表1的劃分標準，分成產業鏈引領型和追隨型兩個子樣本分別回歸，結果見表5。表5列（1）表明，在產業鏈引領型地區，稅收優惠對產業鏈現代化的作用系數為1.364，明顯高于全國整體回歸系數0.622，說明產業鏈越發達，稅收優惠的促進作用越強，原因是產業鏈引領型9省份中有77.78%位于東部沿海地區，2022年GDP占全國52.14%，這些省份的產業創新基礎好且政府財政實力雄厚，稅收基數與調節空間大，減稅降費對區域科技創新投入規模影響力度較大，產業鏈技術提升促進作用顯著。列（2）—（4）表明，企業創新充當部分中介，中介效應值為0.214，明顯高于全國層面的0.100。

表5中列（5）—（8）是19個產業鏈追隨型地區樣本的回歸結果。列（5）表明，產業鏈追隨型地區稅收優惠依舊顯著促進產業鏈現代化，但回歸系數小于全國總體的回歸系數，主要與此類地區的經濟規模與稅收規模有關，在產業鏈追隨型地區中處于中西部的占68.42%，地區經濟總量較小，造成稅收基數小，稅收優惠對產業鏈內企業基礎創新能力、高端引領能力、協同創新能力、產業支撐與控制力的促進作用相對有限。與引領型地區不同的是，產業鏈追隨型地區稅收優惠對企業創新的促進作用較低，低于全國總體的回歸系數，這可能與地區稅收優惠力度或者企業的整體創新投入實力有關。中西部地區稅收收入總額相對較小，稅收優惠對企業創新的成本節約作用不及東部地區，稅收激勵對企業創新投入的促進作用有限。列（7）、列（8）表明產業鏈追隨型地區企業創新對產業鏈現代化的促進作用依舊顯著，企業創新在稅收優惠與產業鏈現代化中呈部分中介效應。

綜合表3和表5的回歸結果，稅收優惠對產業鏈現代化的促進具有累積效應。隨著產業鏈現代化指數的提升，稅收優惠對企業創新的促進作用愈發顯著，對產業鏈現代化的促進作用由弱轉強。

（四）稅收優惠對產業鏈現代化的結構異質性檢驗

為檢驗分稅稅種差異對產業鏈現代化的影響機理，將增值稅優惠、企業所得稅優惠和城市維護建設稅優惠引入回歸模型，分別檢驗三類稅種優惠對企業創新和產業鏈現代化的影響機理，結果見表6。其中，列（1）、列（5）和列（8）為基礎回歸模型，在控制了其他變量后，增值稅優惠和企業所得稅優惠均顯著正向促進產業鏈現代化，回歸系數分別為0.841和1.866，但城市維護建設稅優惠阻礙了產業鏈現代化進程。

表6列（2）、列（6）和列（9）的回歸結果顯示，在控制了其他變量后，增值稅優惠、企業所得稅優惠均顯著正向激勵企業創新，回歸系數分別為0.508和4.097，城市維護建設稅優惠作用系數為負，不顯著。企業研發活動與稅收減免強度、企業自有資金和企業負債之間存在協整關系，所得稅稅率差異帶來的稅收減免極大促進企業開展創新活動，而企業創新有助于產業鏈現代化已經被證實，可見政府通過減稅降費激勵企業實施創新驅動發展戰略的政策具有合理性和有效性。

由表6列（4）、列（7）和列（10）可以看出，在控制了其他變量后，企業創新活動在增值稅優惠與產業鏈現代化、企業所得稅優惠與產業鏈現代化中呈現部分中介效應，中介效應占比分別為26.51%和16.79%，城市維護建設稅優惠的中介效應不顯著。可見，通過增值稅和企業所得稅減免方式激勵企業加大創新投入，進而實現產業鏈現代化的政策效果較好。

四、結論與建議

聚焦財政政策中的稅收優惠政策對產業鏈現代化的影響機理，實證檢驗稅收優惠對產業鏈現代化的影響。研究結果表明：從全國層面看，稅收優惠顯著正向促進產業鏈現代化，既存在直接影響，又存在企業創新中介的間接影響，其間接效應值為0.100，穩健性檢驗后依舊顯著；異質性檢驗表明，在產業鏈引領型地區，稅收優惠、企業創新均顯著正向促進產業鏈現代化，企業創新呈部分中介效應，其中介效應值為0.214，高于全國層面的0.100；產業鏈追隨型地區，稅收優惠對企業創新的作用系數為0.391，企業創新在稅收優惠與產業鏈現代化中介效應值為0.183；將增值稅、企業所得稅和城市維護建設稅引入回歸模型分別檢驗發現：增值稅和企業所得稅優惠均顯著正向促進產業鏈現代化，但城市維護建設稅優惠的作用系數為負；增值稅、企業所得稅均顯著正向激勵企業創新，企業創新活動呈現部分中介功能。

基于此，提出以下幾點建議：

一要充分發揮稅收優惠的創新資源調節效應。加快構建創新示范區、創新港等創新聚集地，打造高水平高技術產業示范區，形成創新增長極，產生創新示范效應，以高端產業集群打造升級版的產業鏈條。

二要發揮稅收激勵對企業創新的促進作用。高技術企業是科技創新的主體，是產業鏈現代化的重要推動力，地方政府稅收政策要盡可能向尖端技術創新領域傾斜，創新稅收激勵機制，通過研發加計扣除和研發設備加速折舊等形式培養“專精特新”創新主體，培育戰略性新興產業和未來產業。

三要實施差異化的稅收優惠政策。增值稅、所得稅優惠均促進企業創新，但效果有別，應在符合法律法規的前提下，根據企業經濟屬性和行業屬性，創新稅收優惠方式，確保稅收優惠政策與企業性質相協調，實現財稅政策精準發力。

參考文獻：

［1］ 盛朝迅.推進我國產業鏈現代化的思路與方略［J］.改革，2019（10）：45-56.

［2］ 趙炎，呂建林.人工智能產業創新發展態勢及路徑探析：基于“產業鏈-創新鏈-政策工具”維度［J］.華北水利水電大學學報（社會科學版），2024，40（3）：23-36.

［3］ WAHAB M.Asymmetric output growth effects of government spending：cross-sectional and panel data evidence［J］. International Review of Economics amp; Finance，2011，20（4）：574-590.

［4］ GEMMELL N，KNELLER R，MCGOWAN D，et al.Corporate taxation and productivity catch-up：Evidence from European firms［J］.The Scandinavian Journal of Economics，2018，120（2）： 372-399.

［5］ 張秀峰，金瑩瑩，唐海燕.財稅激勵政策對光伏企業綠色技術創新的影響［J］.華北水利水電大學學報（社會科學版），2023，39（4）：21-33，40.

［6］ 毛雪穎.稅收優惠能促進企業突破性創新嗎？：基于融資約束視角的檢驗［J］.冶金經濟與管理，2024（1）：42-47.

［7］ 張學升.地方政府稅收競爭、技術創新與產業結構升級［J］.財政科學，2021（5）：46-55.

［8］ 肖鵬，代龍濤.財政補貼、稅收優惠與創新激勵：效應分析與政策啟示［J］.經濟與管理評論，2023，39（5）：21-35.

［9］ 周波.中國財政政策規則及其體制穩定性分析［J］.數量經濟技術經濟研究，2012，29（2）：84-99.

［10］ OKAZAKI T.Market failures and public policy［J］.Journal of Public Economics，1996，2（4）：27-41.

［11］ 侯卓.重識稅收中性原則及其治理價值：以競爭中性和稅收中性的結合研究為視角［J］.財政研究，2020（9）：93-104.

［12］ 王瑋，曾智涵.地方稅收競爭與我國制造業的升級：基于門檻回歸的研究［J］.工業技術經濟，2020，39（3）：107-115.

［13］ 施思.數字化轉型如何驅動中國式產業鏈現代化：基于產業結構升級視角［J］.新疆社會科學，2023（6）：33-42，167-168.

［14］ KRUGMAN P. Increasing returns and economic geography［J］.Journal of Political Economy，1991，99（3）：483-499.

［15］ 張治棟，黃錢利.產業集聚對產業結構升級的影響：基于空間計量和面板門檻模型的實證分析［J］.當代經濟管理， 2021，43（2）：57-64.

［16］ MUKHERJEE A，SINGH M，ALDOKAS.Do corporate taxes hinder innovation［J］.Journal of Financial Economics，2017，124（1）：195-221.

［17］ 陳詩一，吳緒成，王川杰.稅收優惠、人力資本結構調整與高新技術企業創新［J］.世界經濟文匯，2023（5）：1-16.

［18］ 許多奇.新稅制改革與創新驅動發展戰略［J］.中國社會科學，2018（3）：123-145，208.

［19］ 于斌斌.生產性服務業集聚如何促進產業結構升級？：基于集聚外部性與城市規模約束的實證分析［J］. 經濟社會體制比較，2019（2）：30-43.

［20］ 蒲靜，邵嬌嬌，張建強.稅收優惠、財政補貼與企業研發投入研究［J］.內蒙古財經大學學報，2023，21（1）：105-110.

［21］ 孫文浩，張杰.高新技術企業減稅與企業創新［J］.經濟理論與經濟管理，2021，41（7）：23-35.

［22］ 周宇，袁欣融.財稅激勵企業技術創新效應：基于高新技術企業減稅降費［J］.山西師大學報（社會科學版），2024，51（1）：41-51.

［23］ BARON R M，KENNY D A.The moderator-mediator variable distinction in social psychological research：conceptual， strategic and statistical considerations［J］.Journal of Personality and Social Psychology，1986，51（6）：1173-1182.

［24］ 李政，楊思瑩.財政分權、政府創新偏好與區域創新效率［J］.管理世界，2018，34（12）：29-42，110.

［25］ 中國社會科學院工業經濟研究所課題組，張其仔.提升產業鏈供應鏈現代化水平路徑研究［J］.中國工業經濟，2021（2）：80-97.

［26］ 吳賜聯，林晶，甘健勝.福建省產業鏈現代化測度、障礙分析及路徑選擇［J］.福建江夏學院學報，2022，12（5）：33-42.

［27］ 崔惠玉，徐穎，張嘉洋.稅收優惠、產業結構與地方財政可持續性［J］.江海學刊，2022（5）：88-95，255.

The Mechanism and Effect of Tax Incentives "on the Modernization of Industrial Chain

WU Cilian^1，2， LIN Jing³， LU Minrong^1，2，4

（1.School of Accounting， Fujian Jiangxia College， Fuzhou 350108， China;2.Finance and Accounting Research Center of Fujian Jiangxia College， Fuzhou 350108， China; 3.Actuarial-oriented of Mathematics and Physics， Fujian Jiangxia College， Fuzhou 350108， China;4.School of Economics and Management， Fujian Agriculture and Forestry University， Fuzhou 350002， China）

Abstract： On the basis of revealing the impact mechanism of tax incentives on modernization of industrial chain， the panel data regression model was constructed， and the provincial panel data from 2014—2021 was used for empirical testing. The research shows that tax incentives significantly promote the upgrading of the industrial chain， and enterprise innovation presents a partial intermediating effect， with an indirect effect value of 0.1. The regional heterogeneity test shows that in both industry-leading and following-type regions， tax incentive significantly promotes the modernization of industrial chain， and enterprise innovation acts as part of the intermediating effect. The promotion effect of tax incentives in leading regions is obviously better than that in following-type regions. The tax heterogeneity test shows that value added tax and enterprise income tax incentives significantly promote the upgrading of the industrial chain， the tax incentives significantly enhance enterprise innovation， and enterprise innovation shows a partial intermediating effect. However， the effect coefficient of urban maintenance and construction tax incentive is negative， and the intermediating effect is not significant.

Key words： tax incentives; enterprise innovation; industrial chain; intermediating effect

（編輯：蔡洪濤）