高校內部財會監督實施路徑與方法探析

摘要：2020年1月十九屆中央紀委四中全會及2023年2月發布的《關于進一步加強財會監督工作的意見》明確將財會監督正式納入黨和國家監督體系，高校作為黨和國家事業的重要組成部分，財會監督成為推動高校發展的新引擎。當前學術界對于高校財會監督的研究多聚焦于財政、教育等外部監管部門的作用發揮，而對于高校內部如何自主有效開展財會監督，尚缺乏足夠的關注與深入探討。文章強調了財會監督的政治屬性，以提高政治站位為引領，以構建“四位一體”的監督體系為核心，強化高校內部各部門協同聯動機制，搭建監督信息化平臺，優化監督隊伍的配備與建設，共同打造高校內部財會監督的實施路徑，有效提升財會監督的實際效能。

關鍵詞：高校內部；財會監督；實施路徑

在2020年1月召開的十九屆中央紀委四次全會上，習近平總書記著重強調，必須致力于完善黨和國家的監督體系，明確以黨內監督為引領，積極推動包括人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、財會監督、統計監督、群眾監督以及輿論監督在內的多種監督形式的有機融合與相互協同。隨后，于2023年2月，中共中央辦公廳與國務院聯合頒布了《關于進一步加強財會監督工作的意見》（簡稱《意見》）。此《意見》的發布，是對習近平總書記關于財會監督工作重要指示精神的深入貫徹與實踐，它詳細闡明了財會監督的指導思想、總體要求以及主要目標，為新時代背景下財會監督體系的建立健全與工作機制的持續完善提供了根本遵循。

在推動內涵式高質量發展的宏觀背景下，高校內部治理體系面臨著更為嚴苛的要求與挑戰，而財會監督則成為提升高校治理能力的關鍵手段。高校作為內部財會監督的主導單位，有責任引領并推動內部財會監督體制深化和優化。過去高校內部財會監督因其相對單一性，已難以匹配高?？焖侔l展的需求?！兑庖姟返倪m時出臺賦予了財會監督新的時代使命，為監督體系的革新提供了方向性指引。在此背景下，高校亟須依據《意見》所勾勒的財會監督體系頂層設計藍圖，構建一套適應新時代要求的監督體制機制。這一機制的建立，不僅是響應政策號召的舉措，更是高校自我革新、提升治理水平的內在探索。

高校遵循《意見》精神，加強財會監督并著力提升監督效能，其意義不僅是對高校權力運行的規范，更是一個通過強化監督促進高校治理效能全面提升的過程。這一過程，既體現了高校對現代化管理的追求，也彰顯了高校在復雜多變的環境中持續健康發展的決心與能力。因此，我們要從高校辦學與發展的戰略全局角度，深刻理解財會監督的關鍵作用。構建一個內部聯動、長期持續防控的監督體系是當務之急。

一、高校財會監督研究的現狀

財會監督體系的健全與完善，有賴于外部監督與內部監督的雙重合力。外部監督體系主要由財政、教育、審計、稅務等政府行政主管部門、獨立的第三方社會審計機構以及廣泛的社會輿論監督共同構筑，形成對高校自上而下的縱向監督網絡。而內部監督，則是由高校內部的財務部門、審計部門、紀檢監察部門以及校內職工組織等肩負監督職能的部門緊密協作，構建起貫通高校內部的橫向監督橋梁。

當前，學術界對于財會監督的研究多聚焦于外部監督機制，相比之下，針對高校內部財會監督具體實施策略與路徑，尚缺乏足夠的關注與深入探討。盡管諸如《會計法》與《會計基礎工作規范》已對會計監督作出了明確規范，同時《高等學校財務制度》也對高校財務監督提出了具體要求，但在針對高校財會監督的細分領域，仍缺少具有可操作性的制度指南與條目式指導文件。

本文側重于從高校內部各部門作為財會監督主體的角度對高校內部財會監督進行研究，主導推進高校內部相關機構協同融合的橫向貫通監督路徑。鑒于此，本文著重從高校內部各監督主體出發，深入探討高校內部財會監督的有效實施路徑。旨在推動高校內部各相關機構之間的協同整合，構建一個橫向貫通的監督體系，以期為高校財會監督的實踐提供更為明確、具體的指導，填補現有制度框架下的空白，進而促進高校財會監督工作的全面優化與升級。

二、高校內部財會監督存在的問題與挑戰

（一）人員政治站位不高，對財會監督的深刻內涵理解不足

高校相關人員未能深刻把握新時期財會監督的政治內涵和使命，尤其是作為財會監督核心力量的高校財務人員，其觀念仍拘泥于傳統財會框架內，視核算與服務為財務工作的核心要務，日常職責局限于報銷、審核、會計資料整理等機械重復的任務之中。盡管實務操作日益精細化，卻未能從財務管理的宏觀視角審視會計工作，對財會監督的理解僅局限于會計核算層面的監督，未能認識到財會監督是對高校全部經濟業務事項進行的全方位、全過程的監督，更未能深刻體悟財會監督在制約權力運行方面的政治使命。在面對外部監督機構的專項檢查時，對自己的定位仍然是會計資料的被動提供者，忽視了財會工作本應發揮的監督功能。從崗位配置層面看，眾多高校的財務部門尚未設立專門崗位來負責財會監督工作，顯示出對財會監督重視程度的不足。總體而言，相關人員未能站在黨和國家要求的高度去深刻理解和把握新時期財會監督的新理念與新使命，財會監督在推動學校治理能力現代化與權力約束方面的意識尚處于萌芽階段。

（二）監督體系不完善，未形成校內財會監督的長效機制和制度指引

體制機制的缺失嚴重制約了財會監督在促進高校治理能力提升與高質量發展方面的作用發揮。當前，高校內部普遍未能構建起財會監督的專門體制與機制，缺乏一個有利于財會監督運行的良好環境及長效保障機制。既沒有設立專門的機構來承擔財會監督的相關職責，也未指定專職人員負責開展財會監督工作，導致財會監督的相關制度、執行細則、具體操作指南以及評價機制均存在缺失。高校人員對財會監督的主體、對象、內容、流程以及各自職責認知不清，監督力度明顯不足。當高校面臨外部或上級部門的專項檢查時，通常采取從各相關部門臨時抽調業務骨干組成工作小組的方式進行自查，這種內部監督方式缺乏持續性和系統性，導致一些對高校發展至關重要的領域，如資金運作、資產管理、基建項目、辦學活動等，在運行過程中存在的風險點難以及時發現或發現滯后。即便發現了問題，也往往缺乏相應的溝通上報與反饋機制。某些風險的忽視甚至可能給高校帶來巨大的損失和不良的社會影響。財會監督與內部控制制度、財務管理制度等之間的有機貫通與相互協調機制尚未形成，共同作用于提升高校治理效能方面的協同效果較為微弱。

（三）監督部門融合度不高，多頭監督邊界不清未形成監督合力

監督融合是一個涉及財務部門、審計部門、紀檢監察部門及校內職工組織等多個具備監督職能的機構協同推進的財會監督機制。然而，當前校內監督體系的現狀卻呈現出一種部門間界限模糊、監督范疇混淆不清的局面。各部門在履行監督職責時顯得各自為政，監管力度分散，導致了多頭監督與監督盲區并存的現象，即同一問題可能受到多部門重復監管，而某些領域則可能無人問津。此外，各部門間缺乏有效的信息共享機制，監督成果未能得到充分整合與利用。

在執行監督任務時，各部門往往局限于自身職責視角，缺乏跨部門的協調與溝通，導致監督關注點分散，監管措施缺乏一致性與連貫性。這種碎片化的監管模式不僅可能引發監督結果的重復、交叉甚至矛盾，還使得學校對經濟業務事項缺乏存在的問題綜合性把握。

即便是在那些已初步嘗試融合監督的高校中，也普遍存在著監督形式固化、策略調整滯后以及創新不足等問題。這些高校往往將融合監督簡單理解為各部門監督力量的簡單疊加，而忽視了融合監督的核心目標——即通過更細致、更多元、更全面的監管方式，實現對監督對象的精準把控。因此，盡管付出了大量的人力與時間成本，監督效果卻仍然不盡如人意，監督合力尚未真正形成。

（四）信息化水平待提升，尚未建成財會監督信息化平臺

近年來，隨著大數據與互聯網技術的蓬勃發展，高校各部門的信息化建設已取得了一定進展，多數部門已成功部署了各自的信息化系統，并正致力于推動系統間的互聯互通。然而，在財會監督信息系統的構建方面，仍存在著巨大的發展空間及潛力。為了提升監督效率與質量，實現實時監控與預警功能，構建一個監督信息一體化數據共享平臺顯得尤為迫切。

當前，高校內部的財務、審計、紀檢監察等部門的信息相對獨立，尚未打通信息流通的路徑，“數據孤島”現象普遍存在。由于缺乏一個統一的信息一體化平臺作為支撐，財會監督數據的流通與整合受到嚴重阻礙，這使得關鍵數據無法得到充分分析與利用，進而無法及時有效地識別潛在風險或存在識別滯后的問題。即便部分部門的信息系統實現了數據連接，但所覆蓋的業務范圍仍然有限，難以滿足財會監督對數據信息的全面需求，不利于監督工作的整體協調與高效管理。

資金問題也是制約高校財會監督信息化建設不可忽視的重要因素。建設財會監督信息系統需要投入大量資源，包括硬件設備、軟件開發、數據處理等技術支撐，而這些都需要充足的資金支持。然而，目前高校在這方面的財政預算仍然有限，導致財會監督信息一體化平臺的建設進展緩慢，影響了監督效能的全面提升。

（五）人員素質與履職能力不匹配，未建立健全且高效的財會監督人員隊伍

新時期的財會監督工作對履職人員的綜合能力提出了更高層次的要求，構建一支政治素養過硬、專業能力卓越且凝聚力強的財會監督隊伍體系顯得尤為重要。然而，當前高校內部財會監督人員的配置現狀卻不盡如人意，他們往往零散分布在財務、審計、紀檢監察等多個部門中，未能實現有效整合，缺乏必要的協作精神與團隊凝聚力。

具體而言，部分人員的思想高度還不足以匹配財會監督崗位履職的需要，對于國家政策的深入學習及政治站位的提升不夠積極，未能充分理解和把握黨和國家賦予財會監督的政治意義及自身肩負的責任。同時，人員的專業素養與技能也存在明顯短板，如紀檢監察部門中缺乏具備財會專業知識的人才，而財務與審計部門則缺少熟悉法律知識的人員，專業領域知識的不足導致了溝通障礙，難以建立起有效的互動與合作。

隨著電子辦公時代的到來，信息化專業能力與大數據分析能力已成為財會監督人員不可或缺的技能，但目前這方面的能力還存在顯著欠缺。財會監督信息化系統需要專業人員管理與維護，而部分人員的素質與能力尚不足以勝任這一任務，即便配備了財會監督共享平臺，由于人員素質的限制，也難以發揮出理想的監督效果。

對財會監督工作重視程度的不足以及人員配備的不充足，也是制約財會監督專業隊伍體系建立的重要因素。這些問題亟待解決，以全面提升財會監督工作的效能與水平。

三、強化高校內部財會監督的舉措

（一）充分認識新時期財會監督的政治屬性，為財會監督開展提供思想保障

高校財會監督與校內其他一般業務監督既有區別又有聯系，財會監督作為黨和國家監督體系的重要組成部分這一政治屬性，是其與校內其他監督的本質區別。十九屆中央紀委四中全會將財會監督提升至促進黨和國家治理體系和治理能力現代化的新的戰略高度，財會監督被賦予了全新的歷史定位與時代使命。高校作為黨和國家事業發展的重要組成部分，其治理體系和治理能力的現代化同樣離不開財會監督的有力支撐。在此背景下，財會監督成為推動高校發展的新引擎。鑒于此，高校相關人員亟須提高政治站位，認識到高校財會監督不僅僅是對財務核算的監控，而是在高校黨委統一領導下的具有政治屬性的監督，需從學校治理全局角度深入領會國家政策賦予高校財會監督的政治使命和新時期財會監督在高校發展中的重要作用，在更高格局和更高層次上謀劃高校財會監督工作。緊密結合學校的職責、任務與使命，精準定位高校財會監督的關鍵領域。

要跳出以往監督范疇，在原來財務監督、會計監督和內部控制基礎上進一步拓展，通過監督高校財政政策的貫徹實施是否到位、各項經濟活動運行是否合法有序、財務會計信息質量是否安全可靠，實現對權力的有效制約，防止權力濫用，確保財政資金使用效率和效益，推動黨中央、國務院在高等教育領域的重大決策部署貫徹落實，使高校能更好承擔起培養人才、發展科學、服務社會的重任，為高校治理能力的全面提升奠定堅實的基礎。

（二）完善高校內部財會監督體系和制度指引，為財會監督提供制度保障

高校內部財會監督要想走實走深，必須有完備的體系支撐和制度指引。高校應當單獨設置財會監督職能機構或者確定財會監督牽頭部門，負責組織協調財會監督工作。確立監督目標，梳理監督業務流程，精準界定監督環節，系統分析財會監督中的潛在風險，準確識別風險點，選擇風險應對策略，配備具有相應資質與能力的專業人員，建立健全財會監督關鍵崗位責任制，明確各相關部門或崗位財會監督職責、監督范圍及具體工作內容，依據權責對等原則統籌部署財會監督工作規劃，建立適合高校實際情況的財會監督體系。

夯實校內財會監督的制度基礎，修訂和完善財務管理、預算管理、收支管理、結轉結余管理、資產管理、政府采購等相關規章制度，確保高校所有的活動運行有章可循。在此基礎上，緊密圍繞《意見》總體要求，以外部主管部門發布的關于財會監督的政策為指導，制定詳盡的高校內部財會監督工作指引，細化工作流程和標準，進一步完善高校內部財會監督制度架構。

同時應深刻意識到高校財會監督并非孤立存在，而是需與校內其他監督形式深度融合，共同履行監督職責。為此，需健全校內財務管理、內部控制、內部審計、紀檢監察等各項制度，使之與財會監督制度相互支撐、相互補充，共同構筑一個完備的校內監督網絡，從而最大化地發揮財會監督的效能。

在此基礎上，還需落實財會監督重大問題協商機制、信息公開機制、績效評價機制、風險管控機制、結果問責機制以及監督激勵機制，指定專人對財會監督的有效性進行評價并出具自我評價報告，構建起一套“財會監督有目標、監督執行有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的校內財會監督體制機制框架，確保財會監督工作的高效運行與持續改進。

（三）構建校內財務、審計、紀檢、職工組織“四位一體”橫向協同聯動機制，為財會監督提供組織保障

高校財會監督工作涵蓋了財務部門、審計部門、紀檢監察部門、校內職工組織等多個負有監督職能的部門。這些部門各自秉持不同的監督方式，監督對象與監督重點亦各有側重。具體而言，財務部門著重于監督經濟活動合法合理性、會計資料真實完整性，以及預算執行的嚴格性，尤其關注會計信息的質量和經濟線索的挖掘；審計部門聚焦于對高校內部管理制度與機制的建立及執行、內部控制的實施情況，以及對科研經費運用、風險管理、信息化建設成效的審視，更傾向于實施獨立客觀的監督、評價與建議，旨在發現問題并強調問題的落實整改；紀檢監察部門則側重于紀律教育與黨內監督，專責查處違紀違法行為，其重心在于黨內紀律的監督檢查與問題線索追蹤辦結；而職工代表大會等校內組織則通過定期聽取并審議高校財務預算決算、資金分配及使用方案等重大財務議題，確保決策的科學性、合理性與合法性，尤其注重維護教職工權益，推動高校經濟活動公開透明。

為構建“四位一體”的橫向協同聯動機制，應充分激活財務、審計、紀檢監察、職工組織等部門在財會監督中的效能，統籌推進各類監督力量的協同與融合，確保監督對象全覆蓋，優化監督資源配置，有效規避針對同一問題的多頭、重復及錯位監督現象。為此，各部門之間可以成立聯合工作小組，定期交流財會監督執行情況，開展監督效果評估，共同探討解決監督中存在的問題，并提出改進策略。聯合監督也促進了不同監督信息的相互印證與支持，增強了財會監督的有效性。各部門所掌握的財經問題線索可作為預警信息共享給其他部門，使后者能依據這些線索精準規劃下一步財會監督的工作要點，從而在降低監督成本的同時，提升監督效能，實現監督成果與資源的共享，讓財會監督的合力得以最大化發揮。

（四）積極開展數字化財會監督，搭建校內財會監督信息平臺，為財會監督提供技術保障

突破傳統的財會監督組織架構和業務流程，基于“互聯網+”技術整合監督數據資源，構建財務、審計、紀檢監察等多系統互聯互通的財會監督信息平臺，能夠有效消除“信息孤島”，打破部門間數據流通的壁壘，實現監督信息的高效集成，以數智化助推財會監督風險監控和預警機制的建立健全。通過這一平臺，構建一個集事前預防、事中控制、事后檢查于一體的全方位、多層次線上監督體系，確保監督工作的全面覆蓋，促進各監督主體之間的協同合作，極大提升監督效能。

積極探尋人工智能在財會監督領域的應用新路徑。鑒于人工智能在處理龐大、復雜數據集時展現出的卓越能力，其在高校財會監督領域的應用前景尤為廣闊，將有力助推財會監督向更精細、更智能的方向邁進。未來，高?？山柚髷祿c人工智能的深度融合，深入挖掘多維度財務信息，以期實現財務決策與風險控制的超精準化，助力高校規避潛在風險。為此，高校可搭建專屬的財會監督私有云平臺，運用深度學習算法構建多維數據模型，結合持續的模型訓練與優化，使其能夠實時監控各項財務指標，自動識別并預警財會監督數據中的異?；蚩梢尚袨?，如資金流動異常、違規報銷等，助力監督人員快速識別風險，顯著提升分析效率與監督效能；基于歷史數據和當前趨勢，私有云平臺還能預測未來一段時間內的財務狀況，包括資金流動、收支平衡等關鍵指標，為高校財務管理提供前瞻性的視角；同時，該平臺通過對財務報表數據的深度剖析，能夠揭示潛在的風險因素，并結合風險疑點與財務預測結果，為管理人員實時推送數據報告，提供定制化的決策建議，如加強內部控制、優化資金配置等，以全面提升高校財務管理的智能化水平。

（五）加強高校內部財會監督人才隊伍建設，為財會監督提供基礎保障

要使高校內部財會監督發揮實質作用，構建一支凝聚力強、敢作為有擔當的財會監督人才隊伍至關重要。財會監督隊伍要接受高校黨委的統一領導，配備學習力強、既懂專業知識又能深入領悟國家政策、具備先進的財會監督理念和數字信息理念的人員力量，以匹配新時期財會監督的履職要求，確保監督任務高效執行。要全面考量成員的政治站位、專業知識結構、學習能力與年齡梯度。建立健全常態化的學習機制，加強對財會監督關鍵崗位人員的業務技能培訓和職業道德教育，定期組織學習最新的財會監督相關政策與制度，確保團隊成員的知識體系與時俱進。同時強化理論指導實踐的能力，不斷提升實施財會監督的業務水平和綜合技能，從人才隊伍建設的緯度增強財會監督的效能。鑒于信息化發展的迅猛態勢，還要求相關人員要熟練掌握計算機網絡技術及信息平臺軟件的操作應用，進一步提升財會監督管理的智能化、高效化水平，全面推動財會監督工作邁上新臺階。

四、結語

高校作為培育人才的核心陣地，其治理效能和治理水平的持續提高，勢必要求構建一個與之相匹配的、全新的財會監督體系。步入新時代，財會監督被賦予了更為豐富的內涵，它要求我們深刻理解黨和國家對于財會監督的政治定位，以及學校發展如何有機融入國家發展大局的背景要求。我們必須充分認識到，財會監督對于推動高校實現高質量內涵式發展、提升財政資金使用效率的關鍵作用。為此，高校應著手構建一個與時俱進、內部聯動、長期防控的財會監督體系。這需要我們不斷深入研究、求真務實，著力提升財會監督的精準實施能力，以便更有效地應對高校在發展過程中面臨的各種機遇和挑戰。通過強化財會監督，旨在為高校管理層提供更加堅實的決策支撐，進一步夯實人才培養基石，全力助推高校實現高質量發展，為高校教育事業的健康穩定發展提供強有力的保障與支撐。

參考文獻：

[1]曾春麗，熊娜.高校財會監督效能提升路徑研究[J].會計之友，2024（07）：8-14.

[2]李敏.高校實施財會監督的思考[C].教育財會研究，2024.

[3]陳燕妮，王菊.信息化時代優化高校財會監督的思考與建議[J].財會學習，2021（19）：122-124.

[4]陳佳俊.“十四五”時期我國會計研究應重點關注的幾個方面[J].財務與會計，2022（16）：76-77.

[5]羅偉峰，金舜.高校財會監督模式研究——以廣東省為例[J].財會通訊，2024（16）：165-169.

＊基金項目：山東省教育會計學會“基于信息化的高校財會監督優化路徑探析”（sdjk2024-YB084）。

（作者單位：王慧、馬赫，山東科技大學；孟凡斌，山東科技大學、山東省高等教育經濟研究所。馬赫為通信作者）