國家審計視角下國有企業五大突出問題與對策建議

在我國經資系中，國有企是黨故國濟的穩定與發展起到了壓艙石作用。從國家審計的視角審視國有企業運營狀況，能夠清晰地發現一系列值得重點關注的問題。這些問題涉及經營風險、內部控制、財務管理等多個關鍵領域，深入研究并解決這些問題，對于國有企業實現高質量發展具有重要現實意義。

一、審計發現國有企業的主要問題

根據中央及27個省區市2024年預算執行和其他財政收支審計工作報告梳理出針對國有企業審計查出問題共有99項。其中，國企改革任務完成情況相關問題8項，占比 8% ；企業經營風險相關問題32項，占比 32% ；企業內部控制相關問題19項，占比 19% ；國有資產管理相關問題21項，占比 22% ；會計信息核算相關問題19項，占比 19% 。

（一）國企改革未達預期

近年來，國有企業改革已步入攻堅階段，在推進過程中面臨諸多深層次問題。8個省區市預算執行和其他財政收支審計工作報告中披露了國企改革落實不到位的問題，如企業“瘦身健體”推進不到位，多家企業未完成“僵尸企業”清理、低效資產處置、“三供一業”和辦社會職能剝離、基礎設施專項建設、專業化整合和戰略性重組等國企改革任務。

（二）經營風險問題突出

18個省區市的審計工作報告顯示，約200家企業存在經營風險、違規開展經營業務、經營偏離主責主業等問題。如企業投資經營項目效益不佳，未能按約定收回投資款和收益，存在潛在投資損失風險；多家企業債務風險突出，資產負債率超過國資委重點管控線，資金鏈接續困難，償債壓力較大；部分企業仍違規開展融資性貿易、委托貸款、債券投資等業務，造成國有資產損失；企業未有序退出不具備發展優勢的主業，或偏離主責主業盲目跟風投資，造成巨額投資損失。

（三）內部控制存在缺陷

內部控制是強化國有企業管理的重要手段，從防范風險、優化流程、提升效率等方面，保障企業穩健前行，實現企業高質量發展。從中央和各省區市審計工作報告中可以看出，國有企業內控缺陷問題屢有發生，主要表現為重大事項未履行集體決策和審批程序、內控制度執行不到位、投資和工程管理不規范等。如企業未經“三重一大”事項決策程序，將建設項目以成本價轉讓給其參股的民營企業，致使轉讓款未收回；小貸公司未按制度要求評估抵質押物，形成不良貸款；多家企業未執行可行性研究和盡職調查程序，盲目投資造成國有資產損失；工程存在未公開招標、違規轉包、超工程概算支出、成本控制不到位等問題。

（四）國有資產管理薄弱

國有企業資產管理是保障企業穩定運營、實現國有資產保值增值、推動企業高質量發展的關鍵所在。從中央及16個省區市預算執行和其他財政收支審計工作報告中披露的數據來看，部分國有企業在資產管理方面存在一系列亟待解決的問題，主要集中在資產使用效率低下、管理不嚴底數不清、資產處置不合規。如多家企業存在長期閑置的房屋、土地和大型設備，資產未有效統籌盤活；因存貨管理不善、固定資產權屬不清、違規出租房屋等原因，致使國有資產損失；部分資產未納入賬內核算，以及存在資產應并未并、重復記賬、清理核銷不及時問題，導致國有資產賬實不符；部分企業未按規范流程處置或違規處置資產，造成資產損失或發生損失風險。

（五）會計信息不實

半數以上審計工作報告披露，國有企業存在財務報表信息披露不實、會計核算不規范、人為調節財務數據等問題，會計報表不能全面真實反映企業經營狀況。如集團企業內部關聯交易抵消不充分，致使合并報表信息不實，部分企業無依據核銷虧損，將未收到的政府補助和土地綜合補償款確認損益，未將司法敗訴案件賠付款納入財務核算；部分企業通過跨年度調節收人和成本費用、虛構經濟業務、多計提或未足額計提減值準備、將不符合條件的費用資本化等手段，違規調節利潤。

二、原因分析

國有企業存在上述問題，究其原因，既有內部管理的沉疴，也有外部環境的掣肘。

（一）國企改革方面

1.部分國有企業管理體制僵化。體現為內部層級繁多，決策流程冗長，致使企業難以快速適應市場變化，同時部分企業存在產業結構不合理問題，傳統業務占比過大，新興業務發展緩慢。

2.國有企業的歷史包袱沉重。諸如大量離退休人員的安置管理、企業辦社會職能等，消耗了企業大量資源與精力，使企業在改革中難以輕裝上陣，在市場競爭中處于劣勢。

3.人員站位不高、認識不足。管理者和員工對改革的重要性和緊迫性缺乏深刻理解，存在抵觸情緒或消極態度，不利于企業的創新發展。

4.國內外經濟形勢復雜多變，市場競爭日益激烈，行業壁壘難以突破，給國有企業改革帶來了諸多風險和不確定性。國家雖出臺了一系列支持國有企業改革的政策措施，但在落實過程中存在執行不到位的情況，未能充分發揮政策的引導作用。

此外，改革過程中涉及諸多法律問題，目前相關的法律法規還不夠完善，在一定程度上影響了國有企業改革的順利推進。

（二）經營風險方面

1.部分國有企業治理結構不夠完善。內部權力制衡機制不健全，導致決策缺乏科學性，甚至可能因個人利益或短期指標等原因，采取一些違規行為，給企業帶來重大損失。

2.戰略規劃不清晰、執行不到位。在實施多元化戰略時，企業未充分考慮自身核心競爭力與新業務的關聯性，盲目進人不熟悉領域，過多投入資源到非主業領域，導致主業發展所需的資金、技術、人才等資源被稀釋，影響主業發展。

3.部分國有企業風險管理體系建設滯后。體現為對市場風險、信用風險、財務風險等各類風險的識別、評估和應對能力不足，同時缺乏有效的風險預警機制，無法在風險萌芽階段及時察覺并加以控制。

4.隨著市場經濟的不斷發展，民營企業和外資企業迅速崛起，在市場機制靈活性和創新力等方面具有優勢，使國有企業在市場份額爭奪中面臨壓力。若國有企業不能及時適應市場變化，調整經營策略，經營業績將直接受到影響。

（三）內部控制方面

1.組織架構不合理是導致內部控制缺陷的突出原因。部分國有企業層級過多、職責劃分不清晰，導致信息傳遞不暢，決策效率低下。

2.內部控制體系設計不夠科學合理是另一關鍵原因。內部控制制度未能充分結合企業自身的業務特點、組織架構和發展戰略，導致制度在實際運行中漏洞頻出。

3.人員素質參差不齊制約了內部控制的實施效果。部分員工對內部控制制度理解不深，執行不到位。部分管理人員風險意識淡薄，過于關注短期利益，忽視了內部控制體系建設，使內部控制機制形同虛設。

4.一些外部因素也會對企業內部控制產生不利影響。一方面，隨著經濟的快速發展和業務模式的不斷創新，一些新的經濟活動和業務領域缺乏明確完善的法律法規規范，國有企業在內部控制過程中難以把握尺度，容易出現合規風險。另一方面，市場環境的不確定性增加了內部控制的難度，企業為了追求短期利益，可能會忽視內部控制的重要性，或者在內部控制執行過程中出現偏差。

（四）國有資產管理方面

1.部分國有企業存在產權關系不明晰的狀況。由于歷史原因和企業發展過程中的變革，一些國有資產的歸屬權模糊，資產權益存在爭議，資產管理責任難以明確，在資產的調配、使用以及收益分配等環節容易出現混亂，影響國有資產管理的效率和規范性。

2.信息化建設滯后。部分企業在國有資產管理方面的信息化程度較低，沒有建立完善的資產管理信息系統，資產數據的采集、錄人、更新不及時、不準確，無法實現資產信息的實時共享和動態監控。這不僅導致資產管理工作效率低下，還使管理層難以獲取全面準確的資產數據進行決策分析，增加了國有資產管理的難度和風險。

3.缺乏有效的市場分析和風險評估機制。企業難以準確把握資產的真實價值和市場趨勢，在資產的購置、處置過程中，可能因對市場行情判斷失誤，導致資產購置成本過高或資產處置價格不合理，造成國有資產損失。

（五）會計信息方面

1.發展觀不夠科學。個別國有企業的管理層迫于績效考核壓力，片面追求業績目標或小團體利益，利用監管漏洞，對會計信息進行不當干預。

2.企業財務人員財經紀律意識不強。部分財務人員對國家會計準則和行業會計制度缺乏系統學習和掌握，在會計核算過程中容易出現錯誤。少數財務人員職業道德意識薄弱，法律意識不強，不自覺參與到會計信息造假中。

3.對于會計信息造假的處罰力度相對較輕，違法成本低，在一定程度上助長了財務造假行為。

4.社會審計機構缺乏獨立性。在對國有企業審計時，會計師事務所等外部機構可能受到各種因素干擾，或為了追求經濟利益，導致審計的獨立性和公正性受到影響，無法準確發現會計信息中的問題。

三、對策與建議

針對國有企業存在的五大突出問題，國有企業和相關行業監管部門應在深刻分析問題產生原因的基礎上，全面貫徹新發展理念，統籌發展和安全，通過系統治理、科學整改，進而推動企業高質量發展。

（一）針對國企改革問題

國有企業內部應優化管理體制、產業結構、激勵機制。一是進一步完善治理結構，推進企業市場化運營，簡化決策流程，提升管理效率。必要時建立職業經理人制度，引入外部優秀管理人才，為企業注入新的活力與理念。二是加大對新興業務的投入，培育新的增長點，同時加快剝離企業的歷史包袱，加大力度解決歷史遺留問題。設立專項工作小組，專門負責處理離退休人員安置、企業辦社會職能剝離等工作，確保平穩過渡。三是調整內部激勵機制，提高管理層站位，激發員工的積極性和創造力。建立以業績為導向的薪酬體系，將員工收入與企業效益、個人貢獻緊密掛鉤，同時設立創新獎勵基金，鼓勵員工開展技術創新和管理創新。同時，政府要加大政策的執行力度，打破地方保護主義，協調好各部門之間的關系，確保改革政策能夠順利實施。建立改革政策落實跟蹤評估機制，定期對政策執行效果進行反饋和評估，及時調整完善政策。加強對國有企業改革的宣傳引導，營造良好的改革氛圍。

（二）針對經營風險問題

國有企業在內部管理上應優化治理結構和風險管理體系。一方面，明確各治理主體的職責權限，加強董事會的獨立性和專業性，確保決策的科學性和公正性。引入外部獨立董事，增強董事會的監督制衡能力，定期對董事會成員進行培訓和考核，提升其履職能力。另一方面，加快構建全面風險管理體系，提高風險識別、評估和應對能力，建立風險預警機制，定期進行風險排查和評估。利用大數據、人工智能等技術手段，建立風險監測模型，實現對各類風險的實時監控和預警。面對外部環境，國有企業要加強市場調研，關注市場動態和競爭對手情況，及時調整經營策略，提高企業競爭力。設立市場研究部門，深入分析市場需求和競爭態勢，為企業制定差異化競爭策略提供依據。密切關注宏觀經濟形勢和政策法規變化，提前做好應對預案，合理規劃投資和生產經營活動，以降低經營風險損失，實現可持續發展。

（三）針對內控缺陷問題

國有企業需要采取一系列措施加以改進。一是優化內部控制體系設計，深入調研企業業務實際情況，結合發展戰略，對內部控制制度進行全面梳理和優化，確保制度的科學性、合理性和有效性。定期對內部控制制度進行更新和完善，以適應企業業務發展和市場變化。二是加強信息系統建設，建立高效信息溝通平臺，打破部門之間的信息壁壘，實現信息的及時、準確傳遞和共享。推進企業數字化轉型，建立一體化的企業資源計劃（ERP）系統，涵蓋財務、采購、銷售、生產等各個環節，提高企業運營效率和管理水平。三是密切關注相關法律法規的變化，加強與監管部門的溝通交流，及時調整內部控制制度，確保企業經營活動的合規性。建立法律法規跟蹤機制，定期組織員工學習新的法律法規和監管要求，提高員工的合規意識。四是增強對市場環境的分析和預測能力，制定靈活的應對策略，在適應市場變化的同時，強化底線意識。加強市場分析團隊建設，培養專業的市場分析師，運用數據分析工具和方法，對市場趨勢進行精準預測。

（四）針對資產管理問題

國有企業應做到三項優化。一是建立國有資產清查制度，定期對資產進行清查盤點，掌握資產的實際狀況，及時發現閑置資產，采取有效措施盤活利用，提高資產使用效率。利用信息化手段，建立國有資產動態管理平臺，實時更新資產信息，實現資產的可視化管理。二是規范國有資產處置程序，嚴格按照規定的審批權限和處置方式進行資產處置。針對產權界定不明晰的資產，組織專業團隊清查梳理，在此基礎上建立產權登記檔案，實施準確記錄和動態管理。建立資產處置監督機制，加強對資產處置過程的監督，防止國有資產流失。三是建立健全市場分析和風險評估機制，在資產購置和處置環節，進行充分的市場調研和可行性分析，制定合理的預算和價格策略，避免因市場判斷失誤造成損失。引人專業的資產評估機構和市場調研公司，為資產購置和處置提供專業的咨詢服務。

（五）針對會計信息問題

國有企業應著力于內外部監督的優化提升。一是完善國有企業內部治理結構，強化董事會的監督作用，建立健全內部審計制度，加強對企業財務活動的日常監督。二是加強財務人員隊伍建設，定期組織專業培訓和職業道德教育，提高人員業務能力和職業操守。此外，政府部門要加強對審計行業的監管，保障外部審計機構的獨立性，確保審計質量。建立審計機構信用評價體系，對審計機構的執業質量進行評價和公示，對違規審計機構進行嚴肅處理。通過內外部監督合力，有效解決會計信息不實的問題，促進國有企業健康發展。

總之，通過完善制度、加強監督、提升管理、嚴肅問責和深化改革等系列措施，可以有效解決國有企業存在的問題，提升其運營效率和市場競爭力。

（作者單位：北京首都創業集團有限公司，郵政編碼：100027，電子郵箱：zhangn@bjcapital.com）