基于預算控制的事業單位成本管理優化研究

本文系統探討了事業單位成本管理優化路徑，從預算控制角度出發，開頭剖析了預算控制作為成本管理核心環節的多個維度，如定義、效能體現以及對成本控制的直接影響，構建了預算控制與成本管理的協同機制框架，揭示二者相輔相成關系，接著提出事業單位成本管理面臨的挑戰與現狀，挖掘現存問題，為優化方案設計提供依據。針對識別出的關鍵障礙，設計了以預算控制為核心的優化策略，包括預算編制精細化、預算執行透明化、完善成本核算體系以及建立健全成本績效考核機制等，提升成本管理效率與效果，為保障策略有效實施，探討了實施過程中的必要條件與配套措施，如組織文化重塑、技術手段升級和強化人員培訓等，為事業單位提供全方位行動指南。本文為事業單位成本管理現代化轉型貢獻智慧，期望推動其在預算控制框架下實現成本效益最大化。

隨著公共事業管理朝著現代化方向不斷推進以及財政體制的改革創新，事業單位在承擔公共服務使命的也面臨著越來越嚴格的成本控制方面的挑戰，在這樣的情況下，成本管理作為機構運營的關鍵要素，對其進行優化不只是關系到資源利用效率的提高，還和可持續發展目標的實現有著密切聯系。預算控制作為成本管理的關鍵部分，其發揮的作用直接影響著事業單位的財務健康狀況，考慮到預算控制的關鍵程度，本研究重點關注預算控制視角下事業單位成本管理的改進策略，來加深理論認識，然后提出有針對性的優化方案。

預算控制在事業單位成本管理中的作用

預算控制的定義與功能預算控制屬于財務管理的核心機制，其作用是保證財務資源可得到優化配置并高效運用，它的定義和功能在企業、組織以及個人的財務規劃和管控中都有體現，預算控制是一個系統化的流程，這個流程包

括預算制定和執行兩個環節，在制定階段，會依據經營愿景和戰略藍圖，對預期收人、支出和盈余進行詳細規劃，確定控制基準和策略，執行階段則是按照定預算，開展活動并進行資金調配，嚴格監測執行成效，以期望達成目標。其功能主要有以下幾點，首先是明確工作方向，預算可界定組織以及各個部門的短期和長期目標，為行動指明路徑，其次是促進部門間協作，將多項任務整合在同一個框架下，保證運作和諧，預算為日常管理提供了衡量標準，憑借對標分析，及時糾正偏差，保證預算目標得以實現。

預算控制對事業單位成本管理的影響預算控制在事業單位成本管理里所產生的影響力，主要是在確立清晰的成本目標、加強內部協作、提高資源利用效率以及提高成本控制意識這四個方面有所體現，借助預算控制，事業單位可設定出清晰的成本目標，為各個部門規劃出明確的控制途徑，有效地抑制那些不必要的開支，達成成本的縮減。預算控制促進了內部的溝通，促使各個部門在預算編制階段進行深入的交流，增進彼此之間的協作，共同謀劃成本控制的策略，凝聚團隊的力量，在精細化管理的要求之下，預算控制推動了資源的優化配置，保證每一項投入都可以發揮出最大的效用，提升事業單位的運營效能，預算控制還引發了成本控制意識的覺醒，依靠把實際支出和預算進行比對，及時地識別并糾正成本管理當中的漏洞，培養全體人員的成本節約觀念，營造出節儉高效的工作氛圍。預算控制對事業單位成本管理的影響，不只是局限于目標的明確、內部溝通的優化以及資源利用效率的提高，還在于全面地強化成本控制意識。

預算控制與成本管理的協同機制預算控制和事業單位成本管理之間存在協同作用，這種協同作用體現在目標導航、動態監控、資源優化以及績效激勵這四個維度，預算控制率先發揮作用，為事業單位描繪出成本管理的藍圖，確定預算目標，引導各個部門關注成本控制，保證支出界限清晰，在實時監控機制里，預算控制幫助事業單位了解成本動態，對比預算和實際支出的差異，及時對成本波動做出反應，靈活調整預算框架，保證成本管理有時效性和靈活性。在資源優化方面，預算控制促使事業單位精確計算每一筆投人，實現資源的精準配置，降低成本并提高效益，同時優化服務質量，兩方面同時推進，把績效考核體系融入預算控制之中，構建成本管理的正向循環，將成本預算納入部門績效考核，激發內部動力，鼓勵全體人員參與成本控制，提升成本管理的主動性和效率。

基于預算控制的事業單位成本管理存在的問題

預算管理與成本管理脫節在事業單位日常運營過程當中，預算管理與成本管理之間出現了較為十分突出

的脫節現象，這種脫節主要體現在幾個關鍵領域，從目標設定角度來看，預算管理往往更側重于資金的分配以及收支平衡方面，而成本管理則更加關注成本削減以及效益提升，二者在目標設置上存在不協調狀況，致使資源分配未能實現最佳狀態。于執行監控階段而言，預算管理著重強調的是預算執行的合規性檢查，然而成本管理卻需要對成本驅動因素展開詳細分析，并據此采取相應的控制措施，二者在執行監控環節上的不同步，使得成本控制措施難以有效融入到預算執行過程當中，在考核評價環節，預算管理一般是依據預算執行率來進行評判，而成本管理關注的則是成本節省以及效益提升的實際效果，二者考核評價標準不一致，造成成本管理的成績未能在預算管理體系里得到充分體現，影響到成本管理的積極性與有效性。

預算編制不科學，缺乏成本意識事業單位編制預算時存在諸多不科學的做法，突出表現為預算編制方法單一以及欠缺成本意識，展開來說，不少單位依舊采用傳統的增量預算編制方法，也就是依據上一年的預算做簡單調整，該方法忽略了實際狀況的變化，使得預算與實際需求不相符，而且預算編制過程中大多時候缺少成本效益分析，沒能充分論證各項開支的合理性與必要性，很難保證預算資金得到有效分配與使用。成本意識不足還體現在預算編制人員對成本管理不夠重視，缺少主動降低費用的動力與意識，這加重了預算編制的非科學性。

預算執行不嚴格，成本控制不力于事業單位預算執行進程里，隨意調整預算以及超出預算支出的情形屢屢出現，這給成本控制給予了巨大挑戰，其一預算執行欠缺嚴格約束，部分單位或個人為謀自身利益，隨意變動預算項目或金額，致使預算執行偏離預定規劃，達成成本控制目標變得險阻，其二超出預算支出的狀況較為普遍，一些單位在項目實施時缺少有效監督，致使實際支出超出預算限額，加大了成本控制的難度。這些問題削減了預算管理的權威性與實效性，還令成本控制舉措失效，難以有效遏制成本增長趨勢，長此以往，會對事業單位的財務健康及持續發展能力造成嚴重影響。

成本考核與激勵機制不完善事業單位于成本管理方面所面臨的另外一個關鍵問題，便是成本考核體系存在欠缺以及激勵機制的匱乏，當下諸多單位的成本考核體系并不完備，缺失科學合理的考核標準與指標，這致使成本管理工作無法進行量化評估，成效也難以體現出來，激勵機制的缺失同樣是影響成本管理效果的關鍵要點。因不存在與成本管理成果相掛鉤的獎勵制度，員工參與成本管理的積極性較低，甚至會產生抵觸情緒，致使成本管理措施難以切實得以執行。

基于預算控制的事業單位成本管理優化策略

強化預算管理與成本管理的融合優化事業單位成本管理時最關鍵的是強化預算管理與成本管理的整合，具體操作如下：首先組建聯合工作小組，成員囊括預算管理部門與成本管理部門，其來協調雙方工作流程并設置目標，保證預算規劃同成本控制策略一致，其次構建信息共享機制，借助現代信息技術工具例如ERP系統或者云平臺，達成預算數據和成本數據的實時共享以及同步更新，為二者緊密協作給予數據支持。這些舉措可消除預算管理和成本管理之間的隔閡，在目標設定、執行監控以及評估等方面達成深度結合，提升成本管

理的準確性與效能，

科學編制預算，增強成本意識事業單位若面臨預算編制不夠科學的狀況，可采取下述改進舉措：其一，選用更為優良的預算編制方法，例如零基預算以及滾動預算等先進模式，零基預算是要從零基礎出發，再度審視每一項預算的必要性以及成本，以此規避傳統增量預算存在的不足，滾動預算則可依照項目的實際進展以及外部環境的變化，動態地調整預算，提升預算的靈活性與準確性。其二強化成本效益分析，針對每項預算都開展詳盡的成本與效益評估，保證資金得以合理分配且有效使用，借助采用先進的預算編制方法以及強化成本效益分析，可較大提高預算編制的科學性與合理性，為成本管理奠定堅實基礎，同時提升全員的成本意識，推動成本管理不斷進步。

嚴格預算執行，加強成本控制事業單位若想保證預算可有效執行并強化成本控制，需要采取一系列策略，其一健全預算執行監控機制，可設置專門的監控崗位，借助信息技術手段，對預算執行狀況開展實時監控與定期審查工作，以保證所有開支都嚴格依照預算安排進行，其二實施嚴格的預算執行考核制度，把預算執行情況納入部門和個人的績效評估體系之中，對于違反預算規定的行為給予相應懲罰，提高預算執行的剛性約束。其三強化成本控制措施，比如優化資源分配，讓資金流向最能產生效益的項目，削減不必要開支，借助簡化會議、節約用水用電等方式減少浪費，這些措施可有效提升預算執行的效率與準確性，為成本控制提供堅實保障。

完善成本考核與激勵機制事業單位若想強化成本管理成效，就需健全成本考核與激勵機制，首先要搭建科學的成本考核體系，明確成本考核的具體指標與標準，像成本下降率、

成本效益比率等，以此保障考核過程公平且客觀，并且要把成本考核納入績效考核體系，讓成本管理成果成為評價部門與個人績效的關鍵依據之一。

其次要優化激勵機制，將成本節約與獎勵制度關聯，設置如成本節約獎、成本控制優秀獎等獎項，對在成本管理方面表現出色的個人或團隊給予物質與精神雙重獎勵，此激勵機制能有效激發員工參與成本管理的積極性，營造全員關注成本、主動投身成本管理的良好氛圍，推動成本管理工作不斷發展與持續改進。

事業單位成本管理實施優化策略的保障措施

實施優化策略的條件當探討事業單位成本管理優化策略的實施條件時，首先要做的是明確管理目標與愿景，要設定清晰的成本控制指標，以此提升成本效益，為優化路徑打下基礎，健全的組織架構和明確的職責分配很關鍵，要讓財務管理部門處于成本管理的核心位置，同時界定各職能單元的責任和權限，促進跨部門協作，共同謀劃成本管理優化。

數據收集與分析系統的效能也很關鍵，實時、精準獲取數據是決策科學性的基礎，構建高效的數據體系，對成本管理優化策略的制定和執行很關鍵，專業管理團隊及人才的支持也不容忽視，借助加強財務人員的專業培訓，引人有成本管理專長的人力資源，事業單位能提高成本管理能力，保證優化策略順利實施。事業單位要實現成本管理優化，需有明確目標、組織協調、數據支撐與專業人才這四大要素。

保障措施為了保障事業單位成本管理優化策略可有效施行，一系列綜合保障措施隨之出現，來構建一個穩固的管理框架，制度保障是基礎，要將成本管理制度細化，包括流程規范、職責界定以及考核標準，并且還要有獎懲機制來輔助，以此保證制度可發揮作用，技術支撐很關鍵，依靠先進的信息技術，對成本數據的采集、整合以及分析流程進行優化，提高核算的精度和效率，要定期更新技術裝備，保證硬件支持和管理需求保持同步。

人才素質的提升也不能缺少，定期對成本管理人員進行培訓，提高他們的專業技能，吸納行業中的精英，讓團隊的經驗和知識結構更加豐富，監督機制的構建，包含設立內部審計部門，專門監督成本管理活動，以及外部審計定期參與進來，借助這兩方面雙重保障成本管理的合規性和透明度，提高公信力。依靠制度、技術、人才以及監督這四個方面相互聯動，事業單位可建立起完善的成本管理優化保障體系，保證策略可精準執行并且持續優化，最終達成成本控制的精細化和效能化目標。

在事業單位成本管理進程中，將持續優化策略和堅實保障措施相結合，對提升管理效率以及實現資源優化配置意義重大，要確立清晰明確的管理目標與愿景，構建完備完善的組織架構，強化技術方面的支持，提升人員的能力，并且建立健全監督機制，這些都是非常關鍵的保障要素，未來事業單位需要深化體制改革，創新成本管理的理念與方法，以此來應對復雜多變的市場環境。相信在全員共同努力的情況下，事業單位成本管理可實現質的提升，為組織可持續發展奠定基礎。

（作者單位：中國航空制造技術研究院）