中國金融業稅收政策問題研究

【摘要】隨著我國經濟的不斷市場化和金融業的深入改革，中國的金融業稅收制度在企業資金調控、財政收支等方面起著越來越重要的作用，但是金融業的舊制度在新環境的高要求下漸漸地暴露出了它的弊端。本文通過對現行金融業稅收制度所存在的問題進行深度的剖析，然后提出相應的調整方案，給出具有創新意義的建議，從而完善我國的金融業稅收政策，促進我國金融業的發展。

【關鍵詞】金融業 稅收政策 問題研究

隨著全球經濟的飛速發展以及當今市場經濟體制改革的逐漸深入，金融市場越來越開放，再加上全球資源能源的搶奪愈來愈激烈，如今的金融業稅收制度已經不能滿足金融市場的發展需求，隨即出現了很多問題，如金融機構的稅負明顯偏重、稅種類型繁多、稅負出現不公平等。而如今是經濟全球化的時代，想要我國金融業在能持續健康的發展的同時，提高我國經濟在國際上的地位，就必須進一步完善我國的金融業稅收制度。也只有這樣才能為我國的經濟穩步上升營造一個良好的環境。由此看來，解決此問題已經成為我國經濟營造一個良好的金融環境是當務之急。

一、中國金融業稅收政策的不足之處

接下來是對這些不足之處的進一步分析。

（一）金融機構負擔偏重，稅種設置不合理

所謂稅負就是企業的納稅占其總體收益的比例。由我國制定的稅收制度可知，金融業所要上交的稅務包括所得稅、營業稅、維修建設稅和利息所得稅等，多項稅務導致了金融機構的稅負偏重，從而在一定程度上阻礙了金融業的發展。經過專家嚴密的計算，我國金融業的稅負竟然出現了65%～75%的高峰，這些數據就是金融業稅負偏重的最好證明。由于稅種的增多，各稅務也出現了誤收和不合理征收的現象。還有，現今企業的營業稅并不是按照企業的凈收入進行征收的，而是在營業收益全額的基礎之上進行征收，故而顯得不太合理。最后是我國個人所得稅與美國、日本等其他國家相比有明顯增幅。

（二）企業股息賦稅重復累贅，稅率飆高

在這樣一個世界經濟激烈競爭的高壓環境之下，我國金融業并沒有建立健全完整的金融資產稅收系統。正如企業的股息要繳納企業所得稅，這對投資者的分紅和利潤都有較大的影響，還有股息賦稅和個投資者繳納的個人所得稅現在重復征收的問題，恰恰說明了企業股息賦稅重復累贅。此外，由于國家對交易的雙向收稅，也使得企業實際的稅率增高，有待調整。

（三）我國金融業稅后的覆蓋面不夠廣，出現漏洞

隨著金融業業務的不斷擴大，出現了很多衍生業，如新增的保險品種、租賃、信托業務等衍生業，國家政策并沒有具體的稅收政策，這就容易導致小資產的偷稅漏稅問題。還有某些金融機構的私底下來往，并沒有增加到營業所得稅當中來，這也容易導致某些企業偏離正當途徑而選擇鉆政策的漏洞。

二、完善中國金融業稅收制度的研究方案

面對金融業稅收制度出現的種種問題，接下來本文將作出解決方案的詳解。

（一）合理降低營業稅稅率

我國金融企業先行的營業稅稅率是5%，為適應國際競爭，建議合理降低營業所得稅稅率，可以考慮降到3%。除此之外，考慮到企業的貸款業務需要征收利息差稅，和金融機構之間的交易往來需要征收營業稅，適當地下調營業稅稅率就可以高效地促進了資金的運轉。

（二）精簡賦稅，合理減少重復稅種

就目前的稅收政策來看，有些稅種是可以免去的，比如說城市建設維護稅和教育費附加等都是針對內資金融企業進行征收的稅務，如果取消，則籌集回來的資金可以利用在其他稅種方面。而在金融企業的證券交易中產生的印花稅也會影響證券交易的經濟負擔，如果考慮適當降低或者取消印花稅，則可以減輕證券交易的資金負擔，有利于證券的流通。可適當參考他國的稅種，然后考慮對我國稅種的調整，從而達到促進我國金融業發展的目的。

（三）進一步完善金融稅收政策的管理，減少稅收流失

首先，為了進一步健全金融業的稅收政策，僅僅是減輕稅負是不夠的，還需要加強稅收的精密度，嚴格要求企業按國家規定繳納稅務，杜絕稅收的流失。其次，針對近年來出現的網絡交易等新形式，雖然對于這些新形式的稅收政策還不夠完善，但必須加強已有政策的實施力度，以彌補現有政策的缺失。

（四）合并中資、外資金融企業的稅收制度，建立稅收平衡

針對中資、外資企業所得稅，要堅持做到統一標準，在內資企業中使用一致的稅率和相同的稅收依據。可以適當降低甚至取消對外資銀行的優惠政策，做到一視同仁，同等處理。除此之外，在其他稅負方面也要做到統一，例如城市維護建設稅和房產稅等，雖然之前僅是針對內資金融企業征收，但是現在在統一的前提下應適當開始征收外資金融企業的此類稅務，對于外資金融機構不合理的教育費附加等規定可以采取合理的免除。在這樣的統一標準下，不僅能夠實現國內外金融企業的公平競爭，還可以增加國家的財政收入。

三、小結

總的來說我國的經濟狀況發展良好，也有很好的發展前景。本文比較概括性地分析了我國金融業制度的一些缺陷和漏洞，并給出了相應的改善措施。中國是一個發展中國家，但并不代表我們不能與發達國家相匹敵。只要我國在不斷的發展中吸收先進的金融業稅收制度經驗，再結合我國的基本國情不斷地去完善我國的金融業稅收制度，一定能實現“中國夢”。我國金融業要想在世界立足，就必須拿發達國家鞭撻自己，并不斷改革創新，增強自己。中國金融業稅收政策的改革勢在必行。

參考文獻

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作者簡介：賈秀妍（1970-），女，吉林九臺人，長春工程學院，副教授，主要研究方向：財稅研究。