充分發揮內審職能作用為溫州銀行穩健發展保駕護航

朱曉梅 張心怡

摘 要：內部審計對公司治理監督、評價方面起到了積極作用，但在獨立性、權威性、專業性等方面仍存在可改進之處。文章以我國股份制商業銀行內審體制改革方向為背景，通過分析溫州銀行內部審計工作存在的差距，旨在提出改進建議，從而充分發揮內審職能，確保溫州銀行各項業務穩健發展。

關鍵詞：溫州銀行 內部審計 工作現狀 對策建議

中圖分類號：F239.6 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）09-173-02

一、溫州銀行內部審計現狀

建行以來，溫州銀行（以下簡稱我行）內部審計部門緊緊圍繞全行改革發展的戰略和經營管理目標，在風險管理、內部控制和公司治理過程中積極發揮監督評價作用，為提升溫州銀行競爭發展能力作出了應有貢獻。

1.有關內部審計的工作和報告機制不斷完善，信息溝通渠道保持暢通；各級經營管理層在接受審計的過程中逐步理解并認同內部審計的制度安排和其監督檢查的職能，一種良性互動的內部控制與監督糾正機制正在形成。

2.內部審計已成為溫州銀行風險管控體系中一支不可或缺的專業監督力量。內部審計部門以防風險為導向，將監督評價風險管理、內部控制和公司治理的充分性與有效性的職責要求落實于各項審計活動之中，審計理念和方式發生了深刻的變化，工作思路與管理機制日漸清晰。

3.審計結果得到董事會及經營管理層的認可和利用。內部審計部門能夠認真理解董事會的戰略決策和公司的經營目標以及自身的關鍵任務，將審計重點集中在董事會和管理層關注的內部控制和重要風險領域，積極有序地開展不同層面的審計活動，在完善部分重要業務管理制度、申設機構的過程中發揮著支持與參考作用。內部審計履職能力和水平明顯提高。

4.內部審計在協調外部審計，落實監管要求，推動合規管理方面做了大量的工作。內部審計在協調大量的內外部監督檢查工作的過程中，體現了較強的大局把握能力、組織協調能力和內外檢查結果利用能力，不僅能夠完整準確地提供合規經營的情況，滿足了監督檢查的要求，而且及時全面地向董事會、管理層報告外部檢查監管的信息和要點，有效督促和推動了問題整改的進程，發揮了監管檢查內外交流的窗口和內外聯動的平臺作用。

5.內部審計管理機制和運作模式日漸成熟。以加強履職能力建設為主線，從溫州銀行實際出發，學習和借鑒其他商業銀行先進做法，在完善內部審計管理機制，創新內部審計管理模式，提高內部審計隊伍素質等方面邁出了新步伐。在2008年自主研發并投產使用了操作風險監控與稽核平臺，全面啟動了風險監控與內控評估方法體系建設，探索構建了持續監測方法體系。

上述情況表明，我行內部審計模式在經歷了從建行初期的賬項基礎審計、制度基礎審計到風險導向審計的演進過程后，已逐步建立起一個日趨完善的內部審計機制。但是，與銀行業監管部門的要求相比，與完善的銀行業公司治理標準相比，在內部審計工作獨立性、權威性、專業性等方面仍存在一定差距。

1.內部審計獨立性仍存在缺陷。主要表現為：一是根據《溫州銀行章程》第117條規定，內部審計部門隸屬于董事會審計委員會，內部審計結果應及時全面報送董事會審計委員會。實際操作起來，仍將內審部設置于經營層，未能真正實現決策、經營、監督的完全分離。二是內審部門職責定位不清，與其它業務部門存在交叉現象，如長期承擔內部控制委員會辦公室、操作風險牽頭管理部門等職責。看似擴大了監督范圍，實則違背了內部控制和風險管理基本原則，即商業銀行內審部門應當獨立于內控建設、執行部門，獨立于風險管理部門而發揮監督、評價作用，因此削弱了內審部門的獨立性。三是參與總行部門內部考核，將業務條線差錯率和違規金額與內審部門掛鉤，使內審部門處于既當“運動員”又當“裁判”的尷尬境地。

2.審計理念層次不高，審計披露問題的深度不夠，權威性不強。內部審計在現代企業的各項經營活動中，在改進風險管理和完善公司治理結構方面具有十分重要的作用，是一項政策性強、涉及面廣的工作。但由于我行內審工作長期以來缺乏必要的質量控制，對審計項目的選擇、內容安排隨意性較大；在審計流程中缺乏具體準則的指導和客觀的評價標準；在項目實施過程中，不重視審計工作的時效性；在審計報告完成后較少關注審計結果是否實際發揮作用。特別是對總行部門審計結論或建議缺乏執行力，從而使內部審計工作權威性得不到保證。從審計披露問題來看，目前我行內部審計工作基本上還是查錯防弊，局限于查處一些具體違法違規問題，只注重檢查會計憑證、信貸資料是否完整，業務操作是否合規合法等，缺乏對銀行公司治理、內部控制狀況、風險管理等作出系統全面評價和建議，更未對一些重要的深層次的問題如制度體系、業務流程、風險控制等方面進行研究。特別是面對我行業務創新頻出，跨區域經營范圍不斷拓展的新情況，內部審計技術手段卻變化緩慢，審計披露問題的深度不夠，這也在相當程度上制約了我行內部審計工作的發展與進步。

3.審計技術和方式滯后于業務發展。一是內部審計部門建立的計算機風險監控系統與業務部門管理系統接口尚不完善，使我行由現場內部審計向非現場內部審計轉變、由事后內部審計向業務流程內部審計轉變的思想無法完全實現，不僅加大了內部審計成本，而且制約了內部審計監督職能作用的發揮。二是隨著我行跨區域進程的加快，以往的總支兩級經營構架被打破，如何實現對異地分行審計業務管理便成為一個無法回避的現實問題。現階段垂直管理、分級委托、下查一級內審構架還處于搭建狀態，而總行內審部門對其現場審計因為地域、人員配置、業務范圍等因素的限制，無法完全按照對溫州轄區支行的審計方式進行。

二、股份制商業銀行內審體制改革發展趨勢

目前我國金融業已經進入新的歷史發展時期，股份制商業銀行現行的內部審計體制已經無法有效發揮防范金融風險的作用。為加強商業銀行內部控制、健全內部審計體系，銀監會于2006年6月適時出臺了《銀行業金融機構內部審計指引》。指引規定商業銀行應在內部建立垂直獨立并對董事會負責的內部審計體系。開展內部審計工作應獨立于經營管理，以風險為導向、保持客觀公正。國內各股份制商業銀行均以《銀行業金融機構內部審計指引》為依據，適時進行內部審計體制改革。

1.建立“垂直管理、下查一級”直接對董事會負責的內審體制。主要是內部審計體制實行垂直領導，加強內部審計監督效果。對分行內審人員實施“派駐制”：分支機構內審人員編制、工資歸總行，內部審計結果對總行負責，實施下查一級工作機制。事實證明同級之間的監督顯得“弱不禁風”，很難真正發揮作用。我國銀行業金融系統幾年以前在構建內控體系的時候，就已經明確地提出了“下查一級”這個原則，實際我國銀行業也正逐步按照該原則進行內部審計機制的改革、制度的梳理。

2.實現審計重點由傳統審計向現代審計的轉變。一是從偵弊型到防范型的轉變，即以事后內部審計為主轉向事前或事中內部審計為主方式的創新。通過把審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段。二是從部門型到流程型的轉變。在銀行同業普遍著手打造流程銀行的大背景下，其內部審計工作仍將審計對象按部門、職責進行劃分無疑也在很大程度上影響了審計的效果，內部審計隨業務流程的轉變成為傳統審計向現代審計過渡的必然。三是從局部到整體的轉變。銀行作為社會資金融通的主要中介，構架和流程日趨精細、復雜，每個業務模塊、每個操作部門、每條管理條線均為相互關聯、相互影響、相互制約。銀行業內部審計由傳統審計向現代審計的轉變的重要變化之一在于著眼于銀行體系的整體，而非單獨、孤立地針對某個部門或某個業務品種。

3.實現內審人員從終身制到職能發展的轉變。內審的客體是銀行經營活動，在客體更新換代、不斷發展的背景下，內審人員的知識水平停滯不前、抱著老經驗、以往知識，勢必造成監督者落后于被監督者。內審人員的終身制是造成上述弊端的原因之一，銀行同業已經普遍認識到了應根據內審人員個體、業務素質等差別分別進行職能安排。

三、關于我行內部審計體制改進的建議

在當前復雜多變的國際國內經濟金融形勢下，各種不確定性顯著增加，新的形勢要求我行內部審計要增強工作的預見性、主動性、有效性。內審工作要循著重大風險的軌跡，重點關注跨區域發展的關鍵環節和重大風險領域的控制情況。監督層次要上移，審計視線要深遠，檢查重點要集中，評價結果要精準，審計建議要有針對性，真正促進全面風險管理和內部控制體系的完善，支持溫州銀行跨區域發展與風險控制能力的同步提升。因此要圍繞從提高內審工作的獨立性、權威性、專業性作為切入點，借鑒同業先進經驗為我所用，再造我行內部審計體系，提升我行內部審計的有效性。

1.按照獨立性原則進行內部審計的組織架構設計。根據本行實際，目前宜推行“垂直獨立、分級委派、下查一級”內部審計管理模式。總行的內部審計部門應在董事會審計委員會領導下開展工作，下屬垂直條線的人事、薪酬、財務與分行相對獨立，并由總行的內部審計部門直接領導，采取下查一級工作機制，避免各級經營機構負責人的行政干擾，避免經營管理者成為審計委托人。內部審計應獨立于被審計的活動和日常的內部控制過程，保證內部審計部門可以在沒有干涉情況下執行委派任務、報告審計發現和評價結果，使整個內審體系對董事會負責，擁有足夠的獨立性和權威性。

2.進一步理順內部審計職責。應將內部審計部門目前承擔的日常具體業務事后監督、操作風險牽頭管理等職責進行剝離，由相關業務部室負責歸口管理，保證內部審計機構及工作職責的獨立超脫性，避免出現評價與被評價相混淆的尷尬局面，使內審工作重點真正轉移到關注內部控制的有效性；信用風險、市場風險、操作風險、流動風險管理的有效性；信息系統運營的安全性；公司戰略執行效果等方面上來，從而提升內審工作高度和層次。

3.暢通溝通渠道，強化服務意識。內部審計的目的在于促進本單位經營管理水平和效益的提高，因此內部審計既是本單位經濟活動的監督者，又是本單位管理工作的服務者，服務的內向性是內部審計的基本特征。所以我行內部審計人員必須把審計事項視作為領導、部門和所屬單位提供服務的過程。內審工作要建立良好的人際關系，暢通的溝通渠道和信任關系，使審計意見和建議能更好地得到貫徹和落實。

4.提升內部審計人員素質。首先我行應逐步實施內審人員準入管理，提高職業資質和專業水平，逐步實施內審人員與一線業務人員的輪崗交流制度，促進內審隊伍的流動，實現人員結構的合理調整。其次加大對內審人員的培訓投資，僅靠專項的審計去了解涉及的業務程序，感覺是零散的和不連續的，應給出一定時間對內審人員進行現崗培訓或與業務部門同步培訓，使內審人員自始至終跟蹤某項業務程序以達到同步理解和熟練掌握操作程序的目的，收到事半功倍的效果。再次提高內審人員待遇、充實內審人員數量，使派駐機構的人員配備與管轄分行的業務發展相適應，確保對基層行合理的審計頻率和范圍。

5.完善審計方法和程序。進一步完善內部審計的非現場信息系統，將傳統補救型或堵漏型的事后審計變為事前和事中審計。大力推行內部控制評價基礎審計方法，合理確定內部審計檢查的范圍、重點和具體方法。實施審計檢查方案的標準化管理，規范和統一審計檢查方法和程序，防患檢查人員的操作風險。完善內部審計情況的報告制度，構建基層審計機構向總行直接報告重大問題的綠色通道，以確保本行高層及時知曉和糾正內控管理中的偏差，使內部審計真正發揮糾錯的作用。

6.及時做好問題反饋、回訪工作。在揭露問題或潛在風險的基礎上，內審部門應對被審計單位發揮督促作用，使其及時整改并作好反饋工作。同時要進行不定期的回訪，舉一反三，杜絕類似問題的發生。對被審計單位已整改問題建立登記臺賬，根據情況進行后續審計，據以提高審計后監督和后評價作用。

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（作者單位：溫州銀行 浙江溫州 325000）

（責編：李雪）