關于CAFTA的稅收協調分析

李德軍 孫波

摘 ? 要：關注中國與東盟國家的稅收協調是步入“鉆石十年”的需要。首先，本文研究CAFTA稅收協調的進展。其次，分析中國與東盟的稅收協調過程中存在的問題。最后，根據當前形勢，對協調雙邊稅收提出有意義的對策建議。

關鍵詞：中國東盟自由貿易區;稅收協調;對策建議

中國東盟自由貿易區步入了更高水平、更高層次的“鉆石十年”，需要深化研究CAFTA發展過程中的稅收協調問題。雖然，中國與東盟的稅收協調已有較好進展，但是雙邊稅收協調仍然面對阻礙和困難。為了進一步推進雙邊的稅收協調，中國和東盟都需要選擇合適的協調路徑，解決當前面對的主要問題，進而推動CAFTA的經貿發展。

一、CAFTA稅收協調的現狀—關稅協調為主

中國東盟自由貿易區選擇的稅收協調路徑主要是協調關稅，進行關稅減讓。直接稅和間接稅（除關稅外）的協調在區域內合作較少，沒有在區域層面展開。

2004年，中國與東盟簽署《貨物貿易協議》，雙方約七千個稅目的產品關稅下降。2005年，CAFTA正式啟動雙邊的關稅減讓計劃。2007年，中國對東盟國家的關稅減至5.8%。2010年，約93%的產品實施零關稅是中國—東盟自由貿易區全面建成的標志。隨著CAFTA關稅減讓的步伐，中國與東盟的貿易額得到大幅度的增長。2013年，雙邊貿易額達到了4436.1億美元，約為2005年雙邊貿易額的3.4倍。2015年，除部分敏感產品外，中國與東盟10國的產品關稅將全面降至為0。在直接稅方面，中國與東盟成員國中的八國（新加坡、馬來西亞、越南、泰國、菲律賓、印度尼西亞、老撾、文萊）簽訂了避免雙重征稅協定，東盟成員國也相應出臺了對應的措施。例如說，文萊在2007年實施限額抵免;2008年1月1日，新加坡實施限額抵免。

二、CAFTA的稅制協調過程中面對的主要困難

1.CAFTA成員國之間的經濟發展水平差異大。在中國東盟自由貿易區建設過程中，中國與東盟一直面對著中國與東盟十國及東盟各成員國之間的經濟水平存在較大差異的問題。由于各國之間的經濟水平差異較大，稅制實現“均等化”存在較大困難。

從表中可以看出，2013年，中國的GDP遠大于東盟十國的GDP。其次，東盟十國中，印尼的國內生產總值最大，泰國、馬來西亞、新加坡、菲律賓及越南國內生產總值依次排列在后，而緬甸、文萊、柬埔寨及老撾的國內生產總值相對較小。

表 ? ?2013年CAFTA成員國的國內生產總值

單位：百萬美元

數據來源：UNCOMTRADE數據庫

2.中國與東盟成員國之間的稅制差異顯著

與東盟成員國進行比較，中國的間接稅（銷售稅、增值稅及關稅）的比例較高，直接稅（各種所得稅、社會保險稅、遺產稅、房產稅等）比例較低。增值稅是中國-東盟國家普遍開征的稅種，并且推行程度比較高，然而各國在具體規定上同樣存在差異。東盟國家增值稅稅率較低，基本未超過 10%，中國增值稅標準稅率是新加坡和泰國的 2.43 倍，是越南、印度尼西亞、柬埔寨的 1.7 倍，是菲律賓的 1.42 倍。各成員國間較大的稅制差異將意味著在區域內較難形成統一的間接稅、直接稅協調政策。

三、CAFTA稅收協調的對策建議

1.實施援助，縮小經濟水平差異。中國本著互利共贏的原則，同東盟一起努力擴大共同利益，抓住機遇，促進中國與東盟關系發展，給各國人民帶來更多福利，積極促進雙方的深層次、高水平、全方位的合作，打造更為緊密的中國東盟命運共同體。中國應積極參與東亞減貧合作，縮小東盟內部發展差距。2014年11月13日，國務院總理李克強代表中國向東盟承諾：中國愿向東盟國家提供優惠融資100億美元，促進東盟國家的經濟發展，并再向東盟提供無償援助5000萬元人民幣，造福當地人民。中國計劃啟動中國-東盟投資合作基金二期（募集30億美元的資金）。中國國家開發銀行將為中國-東盟基礎設施提供100億美元的專項貸款。

2.加強稅收溝通，制定稅收協調制度。在共同利益，共筑美好未來，維護稅收主權的前提下，中國與東盟要加強稅收協調制度方面的溝通和交流，合理及適當的協調存在的稅收差異，促進CAFTA的穩定發展。通過雙邊的稅收協調，消除稅收歧視，避免重復征稅，支持雙邊的經貿合作。在稅收協調制度方面，可以從稅制結構、稅種、稅率、政策、征管體系等方面進行調整，減少貿易摩擦，改善合作環境。

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作者簡介：李德軍（1966- ?），男，江蘇人，碩士，沈陽工業大學經濟學院副教授，主要從事國際貿易研究;孫波（1988- ?），女，遼寧人，現就讀于沈陽工業大學研究生學院國際貿易專業，研究方向：國際貿易