論企業集團財務控制體系的建立

呂陽　臧建玲

摘 要：隨著市場經濟一體化的逐步實現，企業集團已經成為了市場經濟中的主導力量，它的實力直接體現了國家經濟的實力。集團財務控制管理的好壞直接影響了企業集團的經營狀況，是影響企業集團的重要因素之一，本文從企業集團財務控制的基本理論出發，分析了企業集團財務控制體中存在的問題，并提出了幾點建立企業集團財務控制體系的建議，目的在于提高企業集團財務控制職能，提升企業集團核心競爭力。

關鍵詞：企業集團；財務控制；體系構建

一、 企業集團財務控制概述

在現代經濟飛速發展的市場經濟大環境下，企業集團作為現代企業比較優化的組織形式應運而生，集團企業的經營模式主要以產權關系的明確和內部契約的制定，以一個或者幾個實力較強的企業為核心，通過與其在資本、技術、資產上有著緊密相聯的單位結合，以商務協作、明確產權關系、人事控制等管理形式建立的穩定經濟組織實體。

財務控制作為集團企業管理工作的重要工作之一，直接影響著集團企業的經營好壞，財務控制是指企業為了保證財務目標的實現，財務部門及人員依據相關的法律、法規對日常的財務活動、資產管理及資金流動開展的執行、監督與約束等管理工作。企業集團財務控制的目標是集團利益的最大化，主要通過財務手段來對集團內部各個成員的經營活動進行干預、調節和控制，實現企業集團的整體目標。企業財務控制與其他單位的財務控制有所差異，在構建中是有其特殊性的，主要表現在以下幾方面：一方面，財務控制體系比較復雜，主要由企業集團成員以及比較復雜的財務關系組成；另一發面，企業集團財務控制的參加主體范圍較廣，這包含著集團的董事會與母公司；最后，企業集團的財務控制欲財務管理的目標是具有一致性的，即實現企業集團整體價值最大化。

二、企業集團財務控制的現狀及存在的問題

目前我國企業集團財務控制還不夠規范，主要體現在會計信息失真、小金庫現象、財務收支存在濫收、以及國有企業的資產流失等問題，這些問題嚴重影響著企業集團的長期發展，有的集團企業子公司主體缺位，導致子公司經營者獨斷專行的問題，使得企業集團經營效率被降低，這是個函待解決的問題。其中集團企業財務控制存在的主要問題主要有以下幾點：

1.治理結構方面存在的問題

以投資、收購等方式形成的企業集團，它的財務關系是比較明晰的，財務控制方面是比較合理的，但是就目前集團企業的形式來看，主要以行政干預的方式存在較多，產權關系聯合的不夠緊密，并沒有形成人格化的股權，董事會和懂事形同虛設，財務控制職能并不能得到更好的發揮。

2.缺少財務運作能力

目前，大多數的企業集團的主導仍然是會計核算，并沒有充分發揮財務職能，直接影響了企業集團財務運作力，其中重要有兩方面的表現：一方面企業集團沒有制定合理的財務戰略計劃，在財務運作上都是靠經驗，并沒有按照統一的財務制度和預算來運作，普遍存在著單一財務運作的問題；另一方面，企業集團并沒有設立財務分析與評價環節，反映的財務信息和報表只是形式主義，并達不到可比性的要求，更不能再企業經營決策中起到任何作用。

3.財務信息反映的不全面

集團企業的財務信息可以客觀的反映企業的實際情況，因此我們財務信息了解企業的經營活動、經營成果以及經營發展趨勢的有效途徑是集團企業所反映出來的財務信息。從企業集團發展現狀來看，有的集團企業存在著一些財務報表不真實的情況，直接導致了我們隊企業的經營活動和未來的發展趨勢產生了誤導。同時，由于個別財務報表的不真實，當母公司進行合并財務報表的時候，其可靠性就會很差。因此，當財務會計制度不規范的情況下，直接可以導致企業集團財務信息反映的不完善。

4.財務監督機制比較薄弱

目前，在我國企業集團財務工作中主要存在的問題主要有：財務收支混亂、財務信息不真實、財務管理不嚴謹等，上述的問題實質上都有著內在的關聯，例如財務管理上的不嚴謹，直接導致了財務信息的不真實；財務信息的不真實，直接導致了財務收支的混亂。以上問題都表明了企業財務集團財務工作缺乏監督。

5.缺乏激勵機制

企業集團財務控制體系的建立需要完善的激勵機制，但是從實際情況來看，我國的激勵機制長期以來都得不到完善與發展，導致這種結果的原因有很多，例如于歷史、經濟與政治因素等等。同時也由于一些企業集團的管理者的個人利益與集體利益得不到統一，激勵機制的不完善，直接導致了個體才能的發展，更阻礙了企業的長期發展。

三、完善企業集團財務控制體系的方法

為了更好地推進和實現集團的戰略目標，企業集團必須認識到財務控制中存在的問題，從傳統的財務管理理念脫離出來，樹立科學的財務管理理念，堅持以現代企業制度為導向，借鑒國內外企業集團的財務控制經驗，通過組織機構的設立、財務預算管理機制的完善、做好預算管理工作等方法完善企業集團財務控制體系。

1.設置組織機構

一個合理、有效、科學的財務組織機構對于企業集團的財務控制來說是十分重要的，因此企業集團在財務控制體系的構建中，要注重財務組織機構的設立，設立財務組織機構時要安排好機構的人員配備、職能的劃分、權限的分配等，例如集團企業為可以將會計記賬、算賬等關于核算的職能通過會計部來完成，這樣企業集團在財務工作上就可以實現全面管理了。集團企業要嚴格按照企業財務規章制度的要求，對企業財務規章制度的規定，由“財務處”完成資金的籌措與調度、資產的處置、對外投資以及重大經營決策等，使各部門各司其職，財務工作有條不紊的進行。

2.設置財務預算管理機制

企業集團進行有效的集權管理可以通過預算來完成，通過對各單位分項預算和總預算的分析，就可以明確的了解企業集團的財務情況和完成情況，使財務控制職能得到更好的發揮。

首先，建立預算管理機構體系。企業集團加強預算管理工作就必須從強化預算管理組織機構出發，企業集團要建立以集團主要負責人為中心的預算管理中心，以強化財務預算的嚴肅性與權威性。在預算管理中心的協調下，各部門的財務活動可以有計劃的進行，下設的子公司的權限和職責也會更加清晰。

其次，做好財務預算的編制工作。財務預算的目標要以企業集團的利益最大化為目標，預算管理體系的關鍵環節是財務預算，企業集團通過預算編制可以全面的預測和籌劃企業未來的生產經營活動，以降低成本為最終目標，平衡企業集團內部的收支關系，合理的分配好資金，使企業資源得到最優化的配置。

最后，完善預算管理制度。預算管理離不開完善的預算管理制度，完善的管理制度可以強化預算管理工作的秩序，使集團企業的預算工作有章可循。企業集團的每個主體都要日常的經營活動中按照預算管理制度的要求，有條不紊的進行預算工作，將預算制度落實到實處，當發現問題時要按照制度的要求進行處理，這樣才能保證企業集團控制工作的順利進行。

3.做好資金管理工作，提升資金使用效率

資金是企業集團生存的關鍵所在，因此完善企業集團財務控制體系就必須從資金管理工作入手，主要方法如下：

首先，做好資金結算功能的工作，并帶動資金其他功能的發展。資金結算中心可以將企業集團的資金進行統一的調配，避免大量資金被占用，降低了因資金積壓而產生的不必要的成本，提高了資金的利用率。企業集團可以在內部設立一個統一的結算賬戶，這樣下屬的子公司就可以統一的進入這個統管賬戶中，實現了資金統一管理，有效的遏制了資金被截留、挪用。

其次，發揮資金管理中心的內部信貸功能，通過控制信貸規模，避免因盲目信貸造成的財務風險，資金管理中心要發揮信貸功能，有效的緩解因資金使用帶來的壓力，降低了資金盈余造成的沉積成本，提高了下設單位的資金使用效率。

最后，完善收支兩條線的管理。銀行結算賬戶管理模式可以成為管理單位資金賬戶的主要方式，要嚴格按照規定履約付款，誰的錢誰支配，企業集團使用的資金必須要通過結算中心來統一調轉，使用資金要實行有償使用。另外，要按照客戶的需求在資金管理中心設立業務支出賬戶和收入匯繳賬戶，既滿足了“只付不收”的管理需要，又滿足了“只收不付”的需要，這樣通過資金管理中心統一調配資金，使企業資金得到嚴格的控制，完善了企業集團財務控制體系。

4.做好成本管理工作，進一步節約能源

成本管理是現代企業管理工作的重要任務之一，集團企業可以通過加強成本管理，運用財務預算管理等手段，進一步完善企業集團財務控制體系，具體的我們可以做到以下幾點：一方面，做好成本費用的預算管理工作，嚴格控制好支出，盡量避免不合理支出，使資金得到充分利用；另一方面，制定一個統一的目標成本，并以此為經營目標，將企業的經營成本控制在目標成本的范圍之內，最大程度上降低成本，節約能源。

四、總結

綜上所述，企業集團在國民經濟起著重要的作用，財務控制決定了企業集團經營好壞，因此集團企業的管理者要提高財務控制體系建設的重視程度，結合企業自身的經營狀況，采用合理的方法，不斷完善內部控制體系，進一步提升企業集團的核心競爭力。

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