對高校科研經費管理的幾點思考

雷芳　蘭敏

[提要]科研項目是對高校綜合科技水平以及綜合實力進行判定的一個重要標志，而經費管理是高校科研項目管理中的重要環節之一。針對目前高校科研經費在面對國家監控力度加強和項目經費的預算和決算相脫節的形勢下，從預算管理和信息化建設方面提出了對如何加強科研經費管理的思考。

[關鍵詞]高校科研；經費管理；思考

[作者簡介]雷芳（1977-），女，東華理工大學經濟與管理學院副教授、碩士，研究方向為高校財務管理；蘭敏（1978-），女，東華理工大學計劃財務處，會計師，研究方向為高校財務管理。（江西撫州 344000）

科研項目是對高校綜合科技水平以及綜合實力進行判定的一個重要標志，它同時也是高校培養高科技人才、建立重點學科以及校園文化建設和對外宣傳的必要保障。隨著近年來我國高等教育事業的不斷發展，各高校所承擔的科研項目以及項目所需的科研經費都處于不斷增長的過程，因此科研經費已經成為目前高校發展的重要資金來源。根據科研任務的來源不同，目前一般分為縱向經費和橫向經費。縱向科研經費主要指國家及各級地方政府給予的財政性撥款的科研經費。如973計劃、863計劃等國家科技專項經費，同時也包括國家及省部級的自然科學基金和社會科學基金。橫向科研經費主要指高校和各種事業單位以及企業進行的橫向聯合，利用高校對這些企事業單位進行技術咨詢服務、技術協作、科技成果轉讓以及技術支持等手段而獲得的收入。隨著高校科研經費來源的多元化、復雜化，同時根據教育部頒布的《進一步貫徹執行國家科研經費管理政策，加強高校科研經費管理的通知》，進一步規范高校科研經費的管理，提高科研經費的使用效益，改變原有的科研經費管理的舊觀念，將創新提高到日常管理工作的重心，在新的環境下不斷的發現問題、解決問題等都迫在眉睫。

一、高校科研經費管理面臨的挑戰

（一）縱向科研經費的管理和審核力度加強

縱向科研項目是政府把全社會納稅人的錢通過以科研經費的形式撥付到高校作為各項專項課題經費，其資金的使用效益和相應的績效考核應該向社會公眾進行公布，科研項目結題都需要經過相關的審計部門進行審計，不允許違規違紀地使用此專項資金。針對在科研經費專項審計和檢查中發現的問題，我國近幾年也陸續頒布了一系列關于高校科研經費管理的辦法，2011年由財政部、科技部頒布的《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》以及由教育部頒布的《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策，加強高校科研經費管理的通知》，都強調了科研經費管理的預算編制、經費的開支以及經費的檢查監督的重要性，把對科研經費的管理提高到一個新的層次，這就意味著高校要進一步健全科研經費的使用和管理監督機制，確保科研資金的安全并合規使用。高校作為科研經費的承擔者，應該要把科研管理部門、財務部門、項目負責人、審計紀檢等部門聯合起來建立專項科研經費的使用、監督和考核的相關機制。

（二）科研項目經費的預算和決算相脫節

目前我國的科研經費實行項目組負責制，課題的申報和執行都是通過項目負責人來負責。而項目負責人對財務知識意識淡薄，對相關的科研經費的制度也不是很熟悉，在編制項目申報時的經費預算根本就沒有經過調查研究，只是個人的憑空想象，因此編制出來的經費預算不能真實的反映科研過程中的成本，從而使預算失去了嚴密性和嚴肅性。特別是有些項目負責人把國家給予的科研項目經費視為自己的經費，任意開支一些勞務費、招待費，甚至將自己個人的消費，通過偽造一些虛假發票來套取科研經費，導致項目經費的決算和預算嚴重脫節。主要原因是由于財務管理部門和科研管理部門存在信息溝通不及時的情況，科研管理部門只注重科研的立項，而不管經費的使用情況。很多高校對科研經費的使用都是實行項目負責人制。由項目負責人負責經費的審批，財務人員在不了解科研活動的情況下進行會計核算，只能對會計的合規性、合法性進行審核，從而造成項目預算的支出與項目執行過程中的實際支出脫節，致使預算管理形同虛設，失去了預算對支出應有的約束力。作為經費審核的財務部門該如何對項目結題報告的真實性負責，也是目前高校面I臨的一個嚴重的挑戰。

二、對如何加強高校科研經費管理的幾點思考

（一）更新觀念，加強對科研經費的管理

學校的各級領導、科研負責人以及相關職能部門都應該改變對傳統科研經費的管理模式，改變有些項目負責人認為科研經費就是自己經費的觀點。加強對科研經費的管理和監督，改變高校科研項目結題不結經費的現狀，根據2011年教育部頒布的《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策，加強高校科研經費管理的通知》，制定明確的科研經費結題結賬的管理辦法。如在科研項目已經結束，項目負責人應該到財務部門辦理相應的項目經費的結賬手續，學校應制定相應的對結余經費的管理辦法，是用于課題的后續研究還是用于新課題申報前期工作，從而進一步使高校的科研經費管理走上系統化、正規化、制度化的軌道。

（二）加強財務系統控制項目預算的執行

目前高校使用的財務軟件都具備預算控制的職能，利用財務的預算管理系統來對項目經費核算實行控制。當一項科研經費立項時，財務部門根據課題組提供的項目預算表，分別設置相對應的指標項目（如人員費、辦公費、印刷費、差旅費、會議費、專用材料和燃料費、設備購置費、維修費等），按照預算項目碼來下撥項目預算指標，同時在財務系統里面設定和項目相匹配的會計核算科目，通過項目來控制會計科目。當進行科研經費進行核算時，會計人員通過已經設定的會計科目來進行會計核算。所謂預算項目碼的編制，是根據各單位科研項目經費具體明細來進行分類編碼。編碼由2—2-2三組數據構成，共6位數。第一組數據為課題經費的類別，如01代表國防科工委項目，02代表科技基金項目，03代表人文社科類項目，以此類推。第二組數據為科研項目支出成本類別，如：01為人員費，02為辦公費，03為會議費等，可以根據具體項目情況來設定支出類別。第三組為項目支出成本類別明細項的類別，如：人員費中可細分為01聘用人員工資，02臨時SEI資等。

這種系統控制項目經費預算指標的方法，可以解決項目預算和實際支出不一致的地方，同時也可以解決了會計核算科目與科研經費項目成本支出項目不一致的地方，對科研項目的成本支出進行合理的分類和歸集，使課題負責人可以把更多的時間和精力投入到課題的研究工作中，更好地保證課題的順利驗收。

（三）通過信息平臺，加強部門溝通

一般來說，科研主管部門只是為了爭取科研項目，而對科研經費的使用和執行關注不夠，而財務只負責經費的執行，對項目的籌集和使用過程缺乏全程的監督和管理。科研管理部門和財務部門沒有一個數據共享的平臺和基礎。比如，以前的科研經費到賬，要教師在科研部門和財務部門來回蓋章，財務部門和科研部門之間溝通少，導致教師的辦事效率低下。根據這種現象，高校可以設計網上對科研經費備案的撥款流程，具體流程如下：

第一步：教師通過財務部門的網上查詢系統對項目經費進行核實，確認經費。

第二步：通過進入科研管理部門的系統進行項目經費備案，分別通過科研處、學院、財務處相關部門審核。

第三步：教師網上打印科研備案表，在科研部門蓋章后反饋到財務部門入賬。

通過對科研經費到賬經費流程的梳理，使得科研管理部門明確合同的簽定、項目建立、項目的中期檢查以及預算的申報和審核；財務部門負責經費的入賬、核算、預算執行的控制和審計等工作。同時更好地加強科研管理部門和財務部門之間的溝通，實現真正意義上的數據共享。

綜上所述，科研經費的管理是一項系統的工程，必須建立一套行之有效的管理體制，更好保障科研經費所產生的效益，確保高校科研工作的順利進行。

[責任編輯：邵猷芬]