報社的稅務風險與規(guī)避策略

張慧

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅制改革得到了進一步深化，2016年5月1日全面實施營改增后，報社面臨全新的稅務環(huán)境，因此必須主動掌握新規(guī)，積極應對新規(guī)。本文針對報社面臨的稅務風險，分析了稅務籌劃的原因和具體方式，從不同角度論述了報社規(guī)避稅務風險的策略，以促使報社正確面對新常態(tài)下和全媒體時代的市場競爭環(huán)境。

關鍵詞：報社；稅務風險；規(guī)避

財務管理是報社經(jīng)營管理的重要內容，當中尤以稅務籌劃工作最為突出。稅務籌劃工作的合理與否，將對報社的順利發(fā)展產生重要影響。近年來，隨著網(wǎng)絡技術和多媒體技術的發(fā)展，報社經(jīng)營環(huán)境日益復雜。由于各種影響因素的存在，部分報社的稅務籌劃工作中仍然面臨著較多的風險，給報社的發(fā)展造成了一定的負面影響，亟待解決與改善。

一、報社面臨的稅務風險

報社的稅務管理涉及到很多不確定性的因素，包括報社發(fā)展的不確定性以及報社外部環(huán)境中的不可控因素，例如稅法的調整及修訂等，因此執(zhí)行稅務方案的過程中難免會出現(xiàn)預想不到的情況，可能偏離稅務管理的預期目標，由此產生稅務風險。就目前來說，報社稅務管理主要面臨著政策風險、執(zhí)法風險、經(jīng)營風險、操作風險等幾種風險。其中，政策風險的產生是稅務籌劃者需要利用國家的相關政策來實現(xiàn)減稅，在此過程中將面臨風險；執(zhí)法風險在于主客觀因素不同，稅務執(zhí)法人員的素質水平也不同，對同一事情的態(tài)度就會有所不同，故而對于稅務籌劃的態(tài)度也就不同；經(jīng)營風險牽涉到報社生產、經(jīng)營、投資、理財?shù)雀鱾€環(huán)節(jié)，產生的影響具有整體性，如果不符合成本效益原則，報社便將面臨經(jīng)營風險；至于操作風險則源于稅務管理具有超前性，一旦籌劃方案不切合實際，則將會形成操作風險。

二、稅務籌劃的原因和方式

（一）稅務籌劃的原因

第一，有助于實現(xiàn)報社的經(jīng)營目標。報社發(fā)生的成本費用中稅務成本占了很大的比例，報社需要通過稅務籌劃，以最優(yōu)的稅務方案來降低生產成本，實現(xiàn)報社經(jīng)濟利益最大化的經(jīng)營目標。第二，有助于報社提高財務管理水平。報社的收入包括征訂收入、廣告費收入、多種經(jīng)營收入等。其中廣告費收入是營改增的重點改革對象。為了實現(xiàn)減少稅負的目標，報社必須對整個經(jīng)濟活動進行科學的調整，使報社的成本、支出、利潤比例得到最優(yōu)化的配置，而財務人員就必須具備較高的稅務籌劃能力，從而不斷提高財務管理水平。

（二）稅務籌劃的內容

主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉嫁籌劃等。其中，避稅籌劃是指納稅人采用各種合理、合法、合規(guī)的手段，利用當前稅法中的漏洞，做好本單位的納稅計劃或方案，并從中獲得稅務利益的籌劃工作；節(jié)稅籌劃是指納稅人利用當前我國減免稅等優(yōu)惠政策，采用各種手段，實現(xiàn)少繳稅的目的；轉嫁籌劃是指納稅人通過價格的調整等將稅負轉嫁給他人，從而降低自己的繳稅額。

三、報社規(guī)避稅務風險的策略

（一）掌握相關法律，熟知稅務政策

首先，報社必須重視稅務籌劃工作的合法性，財務人員必須具備財務管理知識及必要的稅務知識等，重視稅務政策的變動或調整，并及時、適當?shù)卣{整稅務籌劃方案，實現(xiàn)稅務籌劃的實際效果。其次，財務人員要及時而系統(tǒng)地學習稅務政策及法律法規(guī)等，認真領會營改增帶來的變化，尋找稅務方面的利益增長點，從而實現(xiàn)經(jīng)營效益的最大化。注意全面地把握稅務政策，不能以偏概全，比如，可建立一套完善的稅務籌劃信息系統(tǒng)，通過訂閱《中國稅務報》、《國家稅務總局公報》、《稅法速遞》等經(jīng)濟類報刊或電子信息，及時地獲悉最新稅務政策信息。

（二）完善風險預估，采取預防措施

首先，應充分利用網(wǎng)絡設備，建立科學、高效、快捷、方便的稅務管理系統(tǒng)，對納稅籌劃活動中可能存在的風險做到事前預估、事中調節(jié)和事后控制，從而有效地遏制各種風險的產生。其次，在營改增政策實施后，財務部門應負責統(tǒng)一和協(xié)調納稅籌劃事宜，確立科學合理的稅務策略，合理控制報社稅負，充分利用營改增緩解報社經(jīng)營壓力。再次，要建立專門的納稅籌劃風險預測與控制系統(tǒng)，并形成全面的納稅風險控制策略和目標，盡量規(guī)避那些風險較大的方案。此外，報社應加強信息的溝通和交流，及時把控納稅籌劃的實施效果，從而保障整個納稅風險管理工作的平穩(wěn)進行。

（三）順應市場發(fā)展，適時調整戰(zhàn)略

財務、稅務管理工作水平，直接影響報社的經(jīng)營效益，加強財務、稅務的內部管控，一方面有利于報社更好地適應營改增政策，另一方面也有助于優(yōu)化報社資金管理水平，提升報社整體經(jīng)營效益。報社的稅務籌劃方案要與現(xiàn)行的稅務制度高度契合，工作人員要充分了解稅務法規(guī)和會計制度，明確作為納稅人的權利及義務等，制定合理的稅務籌劃方案，從而實現(xiàn)本單位財務管理工作的根本目標；同時，確保報社財務管理工作的規(guī)范化，保證原始單證、會計賬簿以及會計報表等的真實、合法、全面性；遵循成本效益的原則，以保證稅務籌劃目標的實現(xiàn)。

四、結語

營改增政策的實施，對于報社既是發(fā)展的機遇，也是重大的挑戰(zhàn)。準確核算不同稅率的銷售收入和銷項稅額，依法繳納稅收，在稅法允許的范圍內進行進項稅額抵扣，是每個報社和個人的職責。報社應認真研究和分析營改增政策內涵，加強財務、稅務內控，通過財務核算優(yōu)化更好地應對營改增政策，以降低稅收負擔，促進報社穩(wěn)步發(fā)展。

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（作者單位：《江蘇老年周報》社）