大型企業集團的財務專業化管理模式

文/程超

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大型企業集團的財務專業化管理模式

文/程超

摘要：中國廣核集團（簡稱中廣核）是伴隨我國改革開放和核電事業發展逐步成長壯大起來的中央企業，由核心企業中國廣核集團有限公司（簡稱集團公司）及40多家主要成員公司組成的國家特大型企業集團。公司注冊資本122億元人民幣，擁有在運核電機組16臺，裝機容量1709萬千瓦，國內占比59.8%；在建核電機組12臺，裝機1465萬千瓦，國內占比51.7%；風電控股裝機達872萬千瓦，太陽能光伏發電項目控股裝機容量144萬千瓦，水電權益裝機340萬千瓦及控股裝機158萬千瓦。此外，在分布式能源、核技術應用、節能技術服務等領域也取得了良好發展。

關鍵詞：大型企業；財務專業化；管理模式

中廣核的財務管理工作是通過健全財務管理體系，制訂財務規劃，加強預算管理、會計管理、投資管理，統籌資金收支，開展稅務優化、投資評審等管理活動，優化資源配置，控制財務風險，參與經營決策，提供財務增值服務，發揮財務管理在集團經營活動中的核心作用，實現企業價值最大化。中廣核的財務管理采用專業化管理模式，各領域集中發揮其專業與特長，為集團業務推進、經營決策提供專業的職能意見。集團公司財務部設置投資評審中心、稅務中心兩個業務中心和資金管理處、預算處兩個職能處室，業務中心分別負責集團的投資管理、稅務優化業務，資金管理業務授權集團下屬財務公司具體負責，會計管理業務授權財務共享中心具體負責，形成“一體兩翼”的財務專業化管理模式。在這種專業化模式下，集團的資金管理、會計管理特色分明、成績顯著，也經歷了一段財務管理職能交叉，通過研究與磨合而達到統一的過程。

一、資金與會計專業化管理特色

（一）資金專業化管理模式與特點

財務公司是中廣核的全資子公司，作為中廣核的金融服務平臺，以集團資金管理“一體化”為核心，建立了集團資金集中管理平臺、信貸融資服務平臺和債務風險管理平臺，服務于集團的發展戰略，為集團加強資金集中管理，提供穩健高效的金融服務，有效防范財務風險，降低財務費用提供了有力保障。

財務公司通過內部網銀結算系統與賬務系統完全直連對接進行統一結算，實現規模化、集約化、流程化，降低成本、提高效率。年度結算業務近40萬筆，結算量達到近萬億元，基本與一個銀行一級支行規模相當。因結算差錯導致的損失為0，有效保障了集團整體資金安全。通過資金集中管理，中廣核近幾年的總體資金集中度在剔除不可歸集資金后均超過95%以上，持續多年在行業保持領先地位。通過統籌信貸融資，達到降低融資成本及融資方案最優；建立靈活、合理的利率定價機制，擴大貸款規模、降低管理風險、提高信貸總收益。通過票據池、信貸資產池、人民幣及外幣跨境資金池、創新金融產品等手段，建立多層次的流動性管理體系，在確保公司信貸投資等各項業務順利開展及流動性保障的前提下提升了資金運用收益。與此同時，搭建全集團匯率、利率風險敞口監測系統，建立風險定價估值分析模型并定期檢驗調整，不斷加強債務風險統籌管理能力。

（二）會計專業化管理模式與特點

財務共享中心是中廣核下屬核電股份公司的業務部門，中廣核通過積極推動財務共享中心建設，不僅實現了會計基礎工作的集中化、規范化和標準化，還提高了業務處理效率，提升了業務質量，各類費用和開支得到嚴格控制，風險控制效果及集約化效益明顯。

財務共享后，中廣核將分散于各成員單位的會計核算、資金結算、報表編制等業務集中到財務共享中心統一處理，有效提高了財務資源配置效率。財務共享推動了全集團業務流程的標準化，并依托統一的財務信息平臺對各共享單位的會計業務集中處理，業務審批和支付效率較各單位共享前有大幅度提高。同時，通過把預算控制、資金管理要求、財務授權和費用標準等內置到系統中，由系統自動控制，減少人為因素，強化了企業內部控制，有效規避財務管理風險。

二、財務專業化管理的交叉與統一

中廣核在確定以財務公司負責資金管理業務、以財務共享中心負責會計管理業務的模式之后，兩個單位與集團公司財務部的職能劃分成為熱點探討問題，職能管控與業務管控如何區分，決策效率是否受到影響等等都是面臨并需解決的現實問題。

經過一段時間的摸索與磨合，中廣核創造性地提出“一體兩翼”的思路，即集團總會計師牽頭，將財務管理體系建設、財務戰略、預算與成本、資本與投資、稅務和分析等聚集在集團財務部，作為財務職能管控的“核心主體”，以財務公司的“金融財務”和財務共享中心的“共享財務”為延展，形成集團財務部對金融財務和共享財務管理上伸展的“兩翼”。“一體兩翼”管控思維使集團財務管理脈絡更加清晰，使經營財務、金融財務和共享財務形成專業化分工的同時又相互協同，有利于資源配置、決策支持、財務監督職能的深入發揮，使三者有效融合，財務垂直管控力度迅速增強、管理成熟度不斷提升，有效解決了企業高速發展中財務管理面臨的散、慢、粗、亂等問題。

在這一模式下，財務部負責財務戰略與規劃、資本與投資管理、預算與分析評價、稅務統籌與優化、財務體系管理等工作，集中精力建好制度、訂好目標、管好資源、做好反饋，層層落實企業戰略，促進經營目標的實現；財務共享中心負責全集團會計核算，做到“制度統一、流程統一、標準統一和財務信息平臺統一”，及時發現與糾正日常核算業務中的不規范問題，每季度向各單位發送“管理建議書”，從核算端促進財務管理改進，強化財務監督，實現有章可循、規范管理；財務公司通過資金集中管理，在有效保證集團資金安全的基礎上，提高了資金使用效率，降低了融資成本，創造了財務增值。這一模式下，集團財務管理架構清晰，分工明確。對于新設立或并購的公司可以通過財務公司和財務共享中心迅速實現財務管理復制，節約融合成本，簡化機構和人員，實現快速整合。

作者單位：（中國廣核集團有限公司）