構建企業稅務風險管理體系研究

陳健民

摘要：近年來隨著我國社會主義經濟事業的蓬勃發展，企業的規模也在新的社會環境下不斷擴大，企業的發展已經成為促進市場經濟增長的主要力量。然而在新形勢下仍然存在著影響企業發展的諸多因素，其中一個主要影響因素就是企業的稅務風險的管理，良好的稅務風險管理是一個企業正常化發展的關鍵所在，是構建企業穩定秩序的基本要求。本文主要針對我國企業中稅務管理的現狀進行分析和研究，希望能夠找到解決企業稅務管理問題的有效辦法，同時針對加強企業稅務風險管理體系提出幾點對策，旨在幫助企業在激烈的市場競爭中找到應對的方法，降低企業的運營風險。

關鍵詞：企業稅務風險；管理體系；現狀；原因

金融危機自古以來就是削弱國家經濟的罪魁禍首，它給國家經濟帶來的影響是巨大的。面對日益激烈的國際競爭，我們需要加強對企業的管理工作。稅務風險管理是當前企業面臨的一個主要問題，因為它對企業的經營戰略以及發展規劃都有著非常重要的影響，更是影響企業經營狀況的潛在因素。因此，企業應當對稅務的風險管理給予足夠的重視，只有建立一個完善合理的風險管理提下，才能提升企業在市場中的競爭優勢。

一、企業稅務風險管理現狀案例分析

一般來說企業在正常經營過程中都會涉及到納稅的問題，在稅務行為的過程中難免會遇到各種各樣的稅務問題，就會有稅務風險的產生。企業經營的首要目的就是追逐經濟利益，我們在市場活動中可以形象的將企業比作“經紀人”，這樣就會有機會主義的誕生，逐利的傾向往往就會導致企業出現偷稅、漏稅等一些違法行為的發生[1]。

例如，一個資產總額為500萬元的小型服務企業需要實現繳納20萬元的所得稅，在這企業中共有70名從業人員，如果按照20%的優惠稅率來算需要繳納4萬元的所得稅，然而企業稅務管理人員在清算審核年度見面稅金的時候發現，企業員工中有70人簽訂了正式的勞動合同，另外企業的工作人員中還有與其他企業簽訂勞動合同的人員有15人，這樣企業的工作人員共計85人。按照這個用工人數計算就不符合國家扶持小型企業發展規劃的要求，不應該享受20%的優惠稅率，因此企業應該補繳1萬元的稅款。

二、企業存在稅務風險的原因分析

筆者認為關于企業稅務存在風險的主要原因還是由于納稅人于稅務機關的信息不對稱造成的，信息渠道不暢通導致了一些“經紀人”對自身的假設的機會主義存在盲目的信心，一旦真的納入實際行動后就會導致企業稅務風險的發生。

（一）企業稅務風險產生的客觀原因

中國目前正處于一個經濟飛速發展的社會主義階段，稅收制度也在隨著經濟的增長而不斷的轉型，面臨復雜的社會形勢，國家只有不斷的調整經濟政策和稅收制度才能滿足社會經濟的發展需要，然而新的稅收政策的實施讓許多企業很難在短期內做到及時更新和精確的掌握，這也就是企業稅務風險產生的原因之一。另外國家的財政部以及稅務總局每年都會有上千條的稅收條文頒布，再加上各個省份自己制定的法律規定就更加難以計數了。

（二）企業存在稅務風險的主管原因

首先企業對稅務管理的重視程度不夠，繳稅的意識淡薄。進幾十年來企業在納稅問題上一直都存在著很多誤區，其主要體現在由企業的財務部門負責的涉稅事宜上，因此企業應該從自身做起加強防范稅務風險的產生。其次，我國設置的稅收組織機構不健全是導致企業產生稅收風險的主觀原因之一。由于我國稅收機構的設置還不夠合理化，再加上企業本身也沒有相應的稅務部門和崗位來應對相關的涉稅事宜，有的企業甚直接將涉稅事宜直接交給出納員或者會計人員等非專業人員來辦理，這種行為會直接對企業有效的進行稅務管理造成了不良影響，從而導致企業稅務風險的產生[2]。

最后，企業內部的稅務人員的專業水平不足也是直接導致企業面臨稅務風險的原因之一。很多企業內部雇傭的稅務人員的專業素質較低，并沒有形成的依法納稅的法律意識。工作人員沒有精確的把握國家稅法的精神，就不能正確應用到日常的工作中來，從而給企業的稅務帶來一定的風險。

三、構建完善的企業稅務風險管理體系

在企業的運營過程中，對稅務風險管理時各種主客觀原因的存在都是無法避免的。對于客觀原因的存在，我們是可以通過加大對稅收政策的支持力度以及改變外部環境等方法來避免和消除稅務風險的產生。但是不管是什么原因導致稅務風險的存在我們都可以通過構建一個完善的企業稅務風險管理體系來進行抵制。下面我們就從一下幾個方面來著手構建稅務風險管理體系。

（一）牢固把握稅務風險管理體系的理論基礎

企業風險管理理論是通過全方位、多角度的視角來對企業進行考察，從整體上對稅務風險進行管理，順應新形勢下企業風險管理的趨勢。企業風險管理理論的基本核心就是對潛在風險進行全方位、整體化的管理，這主要是因為企業可能在多個方面存在著問題，從而給企業的經營和發展造成風險。

（二）設計模塊體系，構建完善的體系框架

在構建企業稅務風險管理體系時，我們要以實際的可操作性以及實用性作為體系構建的根本要求來對風險管理體系進行搭建，重視設定要素在體系框架中地位的提升，設定要素可以包括戰略、經營、報告以及目標等因素。目標設定后，就可以順著目標的指引方向來進行風險體系模塊的初步設計，然后根據事態的進展順序來制定出風險的預防模塊、事中模塊、風險評估模塊以及事后支持和改進的模塊。

參考文獻：

[1]李偉華.試論如何構建企業稅務風險管理體系[J].財會學習，2016（17）：89–90.

[2]蔡曉琴.關于如何構建企業稅務風險管理體系的思考[J].財會學習，2016（14）：56–58.