醫院全面預算集成管理系統實施與評估

鄭海瑩　賴春玲

摘要：本文以廣東省某三甲醫院構建全面預算集成管理系統的實踐為案例，涵蓋了預算管理、業務處理、財務會計、成本核算、人力資源等一體化信息構建。通過“體內嵌入”預算集成系統，流程再造，構建了大數據庫中心，實現了醫院資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、價值穩步增加的目標。

關鍵詞：全面預算 集成管理系統 實施 評估

一、引言

會計管理學派奠基人之一閻達五先生說過：預算要得到深層次的控制與現代計算機技術是不可分割的。Grabski（2011）指出ERP系統可以作為很好的平臺，是預算管理信息化成功實施的重要因素。羅伯特·卡普蘭認為“全面預算管理是貫穿成本管理、績效管理、風險管理系統的工具”。為此，加強醫院精細化管理，建立一套現代化醫院管理的財務運營模式，與實現預算管理信息化密不可分。本文以廣東省某大型三甲醫院構建全面預算集成管理系統的實踐為案例，以期為該研究領域提供一些參考。

二、全面預算集成管理系統在某大型三甲醫院的應用案例

（一）案例背景

作為廣東省粵北某大型綜合三甲醫院，業務量自2009年來一直保持12%的增長。對比周邊其他醫院，醫院財務信息化起步較早，已經初步引入了預算系統、會計核算、成本管理、物流、合同系統，但是使用過程出現較多問題，現決定進行大數據庫整合，完成以全面預算集成管理系統為核心財務管理信息化。

（二）取其精華去其糟粕

根據通過“體內嵌入”預算集成系統，構建了大數據庫中心，實現了醫院資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、價值穩步增加的目標。信息辦公小組全面梳理了目前財務信息系統存在共性的問題。

（1）信息系統之間分散孤立，不能與預算緊密結合，協調合作較差，戰略難以得到有效的貫徹，且存在數據多次錄入的情況。

（2）HERP系統主要是記錄數據、生成模塊報表的功能，對數據差異化分析較少，且很難被財務人員靈活應用生成自己設定的數據化分析。

（3）數據維度較為簡單，僅有金額、時間摘要，難以滿足管理的需求。

（4）隨著無紙化的普及，目前醫院層面上還是使用較多的紙質版申請，不利于醫院管理。且權責清晰化不夠，容易產生推諉的現象。

（三）全面預算集成管理系統解決方案

全面預算集成管理系統的解決方案關鍵點是在“體內嵌入”預算管理，在HERP的基礎平臺上，建立多維度的大數據。

（1）以全面預算管理系統為中心，引入系統接口，將關聯的系統建立起來，減少“信息孤島”，還應注意系統之間的共性個性，協同合作，注意系統間的共享，形成特定的報表分析（見圖1）。

（2）數據維度，集成的數據庫管理軟件系統要求每一筆業務至少記錄時間、金額、責任單位、責任人、摘要、付款方式等5個維度。數據來源于合同將在合同管理系統內部引入接口生成報銷單，會有合同編碼、資產編碼等。資金管理系統核銷資金、與科室成本核算進行成本分攤對接、與財務會計進行自動賬務處理，等等（見圖2）。

（四）全面預算集成管理系統建設內容

1.以預算為核心的集成管理，首先應處理預算本身的系統建設

（1）針對預算目標制定—分解—執行—考核的步驟。設計電子化流程作業申報預算，期初預算申報、下達、再重新上報、批復。按照成本責任中心、歸口部門管理分類，將相關費用、成本、工作量、均次水平、資金預計發生時間、項目執行時間、付款方式、科研項目等向系統電子化申報。為了更好地反映同期對比數，系統還自動引入了往年的數據。經過數據收集、談判機制，下定預算目標，預算二次上報，批復后預算形成（見圖3）。

（2）梳理目前的預算執行流程，根據以往的紙質化申報程序，設計電子化報銷申請、審批、付款等環節，初始化階段確定了數據的維度，采取了與會計核算、成本管理等對接的字典。

（3）資金監督控制，由以前的需要出納每個月做資金預測表，到現在系統自動生成資金控制表，預算的現金流量表。將資金按照來源分為：自籌資金、外部資金。外部資金有科教資金、財政資金、GCP、外部捐贈等。將所有資金的申請、審批、執行、支付納入系統管理，更加透明的管理。在預算編制的過程已經將每月的現金流量表制成，每個月月底根據實際外部情況進行相關的調整。

2.以預算為核心的集成管理，應處理醫院內部其他系統功能邏輯設計

（1）與會計核算系統。在初始階段，已經由相關會計人員進行預算項目與會計編碼的對應，預算系統將期初設計形成的會計預算指標分配到會計系統，形成預算會計科目報表。資金支出系統在報銷支出的時候進行核銷預算項目，形成新的預算資金執行進度表，且資金支出之后形成自動憑證，無需人工記賬，只需要相關會計人員記賬保存審核即可。工資核算則通過人事系統，取對應的工資項目到會計系統，按照會計科目歸集點擊自動生成憑證。

（2）與HIS收費與病案統計系統。抽取HIS和病案統計的數據，對接相關的收費項目、人均人次、人均費用與預算進行收入、工作量對比，能夠實時檢測到科室預算工作量、均次量科室的相關完成情況。為了將數據共享，減少重復工作，將HIS的收入自動引入會計核算系統，經過數據核對后，直接由相關人員進行記賬生成憑證。

（3）與合同管理系統。對接相關接口后，將多維的數據錄入后接入資金管理付款的時候進行預算核銷；接入設備效益分析模塊，模塊中引入了HIS的科室工作量、收費水平等進行設備使用情況綜合分析；接入物流系統，進行資產卡片設備，形成全方面的設備監督管理。

（4）與成本核算系統。預算系統將特定的成本指標按照事前設計好的科室分配到相關科室，形成期初的成本預算表。成本數據采集來自于會計核算系統，預算抽取了成本管理的數據之后，核銷了期初的預算累計支出表，形成了月度與年度的累計支出與預算匯總對比表，清楚地知道了哪些科室成本控制情況。

（5）與物流系統。建立以預算為核心的一級、二級庫衛生材料、藥品管理模式。建立二級庫在預算系統上進行預算申報，實現預算范圍內的消耗，且領用消耗后將進行二級庫核銷，預算執行界面，真正的實現了科室申請—一級庫發放—二級庫使用—病人收費的一體化供應鏈，杜絕了“以領帶消”的狀況。

（6）與銀行網絡支出。目前基本戶的銀行網絡支出根據醫院實際要求，已經實現與預算執行出納支付實施對接，減少出納的二次錄入，同時網銀收付款確認信息通過系統數據交換自動完成，減少銀行單據的傳遞與二次整理歸檔。

（7）與BI運營分析系統抽取了相關醫護工作站、質控系統數據以及相關財務數據，經過特定的數據整合反饋到預算系統形成全院階段性運營情況。

三、創新與不足

（一）醫院全面預算集成管理系統的創新之處

（1）自身流程再造，使得目前預算系統本身建設趨于完善，保證了本身數據的維度、報表的應用基本滿足了醫院現階段的管理要求。且在電子化編制、申請、執行的流程上，大大減少了之前不必要的人工環節，節約了人力物力成本。

（2）全面預算集成管理系統的建設，集成了會計核算、科室成本、HIS收費、BI系統、物流管理、合同控制，將系統與系統高度鏈接起來，形成了一個非常龐大的數據庫中心，保證了數據不重復錄入，又保證了數據之間的銜接性。這種集成管理模式，基本在醫院已經形成，讓相關財務人員、經辦人員等從繁瑣的財務流程中解放出來，將更多的精力放在財務監督與財務分析上，做出更多醫院需求的財務報告，為醫院的決策提供更多有利的信息。

（二）不足之處

雖然醫院全面預算集成管理系統的建設完善了本身預算系統的建設，且也考慮了醫院內部系統問題。但是，預算系統與外部系統功能邏輯設計還未建成，涉及醫院衛生主管部門、財政部門、稅務部門、政府采購、銀行以及供應商的接口因為各種原因無法建立。實際上，隨著網絡技術的推廣，實現醫院層面與外部數據的交換就顯得越來越重要了。

基金項目：清遠市科技計劃項目（編號：00183771320512027）

參考文獻：

[1]郭群英，王涓，劉軍，燕劉欣.醫院全面預算集成管理系統設計初探[J].中國醫院管理，2016，（11）：86-87.

[2]吳丹楓，王琪.以預算為核心的財務管理一體化信息建設[J].中國衛生經濟，2016，（3）：89-92.

（作者單位：清遠市人民醫院）